浅谈商业银行的内部控制

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现代工业经济和信息化

Modern Industrial Economy and Informationization

October ，2011Total of 14

1.2 商业银行内部控制的概况引言

随着世界经济、金融的全球化、一体化和自由化的不断 1.2.1 商业银行内部控制的概念

发展和金融创新步伐的加快，金融机构的风险越来越大。商商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制业银行作为重要的金融机构和金融中介，它的稳健与否越来定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、越受到社会的关注，尤其是商业银行的内部控制问题。从世事中控制和事后评价的动态过程和机制。商业银行内部控制界各国的银行危机案例中，我们可以看到尽管原因多种多是银行风险管理的重要环节。样，但却存在着一个共同的重要因素：商业银行内部管理不 1.2.2 商业银行内部控制的目标

善和内部控制不力。我国商业银行近几年也出现过较大的金商业银行通过内部控制机制来控制风险，防止和减少损融案件，由于我国商业银行起步较晚，相关制度、措施还不失，保障其经营活动的安全顺利进行。具体而言，主要体现完善，内部控制存在缺陷。完善的内部控制，不仅有利于提在两个方面：一是商业银行在风险损失发生前，可以借助有高商业银行风险预警和风险化解能力，而且可以有效地协调效的内部控制以最低的风险达到最优的结果；二是商业银行商业银行内部各方面的利益关系，最终有利于提高商业银行在风险发生后，采取有效措施使损失降至最低，以确保商业的综合竞争力。银行盈利性目标的顺利实现。1 商业银行内部控制

1.2.3 商业银行内部控制的原则

内部控制是现代商业银行防范金融风险、保障业务稳健内部控制原则是关系到内部控制能否真正发挥控制作用发展的基础。2007年，银监会发布了《商业银行内部控制指的关键。商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独引》，对商业银行内部控制的目标、原则、基本要求以及各立的原则。

类业务的内部控制重点做了具体的要求。 1.2.4 商业银行内部控制的要素

1.1 内部控制的概况

商业银行内部控制包括内部控制环境、风险识别与评内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资估、内部控制措施、信息交流与反馈和监督评价与纠正五个产的安全完整，保证其财务报告的可靠性，确保经营方针的要素。

贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单 1.2.5 商业银行内部控制的内容

位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列商业银行的内部控制内容不同于一般企业的内部控制内方法、手续与措施的总称。内部控制，是社会经济发展到一容，针对商业银行自身具有的特点，根据业务范围分为授信定阶段的产物，是现代企业经营管理的重要手段。内部控制的内部控制、资金业务的内部控制、存款和柜台业务的内部按结构分为事前控制、事中控制和事后控制；按范围分为内控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息部会计控制和内部管理控制。

系统的内部控制、内部控制的监督与纠正。1.2.6 商业银行内部控制的分类

ａ)按技术类型划分为事前防范、事中控制和事后监督和纠正。

ｂ)按功能类型划分为业务控制、财务控制、会计和审

浅谈商业银行的内部控制

周慧茹

（山西省经贸投资控股集团有限公司，山西 太原 030002）

[摘要] 从《商业银行内部控制指引》出发，通过分析内部控制的管理、制度、会计和审计，研究和探讨了我国商业银行内部控制的现状和发展趋势，揭示了内部管理控制在商业银行内控中的重要性，并提出了相关的完善措施。

[关键词] 商业银行；内部控制；启示

[中图分类号] F832.1 [文献标识码] A [文章编号] 2095-0748(2011)10-0040-03

2011年10月总第14期

经济研究

计控制、物品控制、人事控制和组织控制。商业银行内部审计控制是组织内部的一种独立、客观的ｃ)按控制范围划分为经营业务控制和内部财务会计监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的控制。适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计1.2.7 商业银行内部控制的作用机构设置的基本原则是独立性、效率性和灵活性。

ａ)有利于确保商业银行的业务记录、财务信息和其管商业银行内部审计控制的有效建立是管理者的责任，内理信息的正确性和可靠性；部审计的内容围绕内部控制的五大要素展开。在进行内部审ｂ)有利于确保商业银行发展战略和经营目标的全面实计时，要注意选择恰当的审计方式和内部控制评价标准、选施和实现；择正确的审计时间和对象、把握关键控制点和审计成本。

ｃ)有利于确保商业银行财产的安全和完整； 2.4 商业银行内部管理控制

ｄ)有利于确保商业银行风险管理体系的有效性；商业银行内部管理控制是指与商业银行管理水平有关的ｅ)有利于确保国家法律法规和商业银行内部规章制度内容，其目的是提高企业经营效率，促进企业经营目标的实的贯彻执行。现。具体包括：组织管理、财务管理、业务流程规定、人力

资源管理。

2 商业银行内部控制的分析

在世界各国金融业竞争日趋激烈的今天，经济全球化已在实际运用中，商业银行内部控制的每个方面都发挥着是不可避免的趋势。银行的跨境业务不断增长，多样化和专重要的作用。通过分析商业银行发生的重大金融亏损案例，业化趋势日趋明显，金融创新步伐的加快，发生金融风险的可以发现它们有一个共同的原因，即内部管理控制不力。再可能性急剧增加，内部控制已经成为关系到商业银行稳定和健全的内部控制，由于管理不力，没有得到有效的运用，都发展的核心要素。以下从内控制度、内部会计控制、内部审会使内部控制成为摆设。

计控制和内部管理控制四个方面进行具体分析。 3 加强我国商业银行内部控制的思考

2.1 商业银行内部控制制度我国金融业发展较晚，金融市场还不发达，金融创新

商业银行内部控制制度是银行业为保证实现经营目标不断，金融风险也相对较大。纵观我国银行业的发展，虽然而制定实施的，对内部各部门与人员之间相互制约和协调没有严重的由于内部问题所造成的严重经济损失，但是也不的一系列必要的管理制度、方法和措施。具体包括以下几能忽视银行业的监管。通过对我国商业银行发展中遇到的问个方面：题的分析，最突出的就在于内部控制没有有效、全面的贯彻ａ)商业银行内控制度的实质是银行对其从业人员、管执行。

理层和组织机构行为准则进行制度化规范。 3.1 加强和完善我国商业银行内部控制的措施ｂ)商业银行内控制度的目标是确保银行各项业务能根通过上述理念及实例分析，结合我国商业银行发展情据所制定的政策以谨慎的方式经营，防范风险和保障银行稳况，可以通过以下措施来加强和完善内部控制：

定运行。 3.1.1 必须高度重视内部控制问题

ｃ)商业银行内控制度应当以全面、审慎、有效和独立在我国商业银行内部，普遍存在的问题是：注重发展，为原则。轻视内控。完善的法人治理结构是创建良好的内部控制的有2.2 商业银行内部会计控制利条件，通过构建科学的经营管理体系，建立全面、动态的

根据《商业银行内部控制指引》，商业银行内部会计控内控制度体系，依照《商业银行内部控制指引》所规定的内制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度容，营造良好的内部控制氛围，做到充分、有效地实施内部和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保控制。

会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用 3.1.2 时刻做好风险防范监管

会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。ａ)根据职责分离制度，做好内部兼容职位的调动。要会计控制是商业银行内部控制制度的重要方面，严格、做到前台交易与后台结算、授权与审批、业务操作与风险监科学的会计内控机制是适应商业银行业务迅猛发展、金融业控等相互分离。

务创新和会计电算化的需要，只有这样才能更好地为商业银ｂ)树立操作风险防范意识。商业银行应该通过加强风行提供保障。险监控的意识，以将风险降至最低为标准，来要求其从业2.3 商业银行内部审计控制人员。

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