金融机构往来业务的核算

金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
例：工行某分行向人行借入一年期借款 1500000元，办理转账。一年后，该借款 到期，向人行归还借款本息，借款年利率 为1.8%。
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（1）借款：
借：存放中央银行款项 1 500 000
贷：向中央银行借款
1 500 000
（2）归还时：
借：向中央银行借款
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例：农行A支行（甲地）开户单位开开公司要求电
汇90000元给宏安公司，宏安公司的开户行为乙
地建行B支行，甲地为双设机构地区，通过甲地建 行C支行转汇。
（1）甲地农行A支行：
借：吸收存款——开开公司活期存款 90000
贷：存放中央银行款项
90000
（2）甲地建行C支行：
借：存放中央银行款项
－上期末财政性存款余额合计数
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项
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例：工行某支行9月末已缴已缴财政性存款准 备金11000000元，10月10日，该行吸收的 财政性存款余额为12000000元，作调整缴 存财政性存款准备金的分录：
应调增在央行的财政性存款准备金：
12000000-11000000=1000000（元）
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第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间 因资金缴存、汇划款项、现金存取、资金融通等引起的资金 往来。P162 一、存放中央银行款项的核算
1、存入款项： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
2、支取款项： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
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本期末应缴存存款准备金=本期末一般性存款余额合计数× 规定的缴存比例
一般性存款缴存额=（本期末一般性存款余额合计数－上期 末一般性存款余额合计数）×规定的缴存比例
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（1）若本期应缴存数额＞上期已缴存数额， 按其差额调增存款准备金时：
借：缴存中央银行一般性存款
贷：存放中央银行款项
（2）若本期应缴存数额＜上期已缴存数额， 按其差额调减存款准备金时：
1、汇出行的核算 借：吸收存款——汇款人活期存款
贷：存放中央银行款项
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A地建行 （汇出行）
同城票据交换
A地工行 （转汇行）
汇 款
系资 统金 内汇
划
B地工行 （汇入行）
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2、转汇行的处理： 借：存放中央银行款项
贷：清算资金往来 3、汇入行的处理： 借：清算资金往来
贷：吸收存款——收款人活期存款
第七章 金融机构往来业务的核算
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金融机构往来是指中央银行、商业银 行和其他非银行金融机构之间的资金划 拨账务往来。包括四个部分：
➢中央银行与各商业银行之间的往来 ➢各商业银行之间的往来 ➢商业银行与非银行金融机构之间的往来 ➢中央银行与非银行金融机构之间的往来
本章介绍仅介绍经常发生的中央银行与商业银 行之间的往来以及各商业银行之间的往来
1 500 000
金融企业往来支出
27 000
贷：存放中央银行款项
1 527 000
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三、再贴现业务 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据向 中央银行办理的贴现。
1、办理贴现时： 借：存放中央银行款项
金融企业往来支出 贷：贴现负债 2、汇票到期时： 借：贴现负债 贷：贴现资产——商业/银行承兑汇票
ห้องสมุดไป่ตู้90000
贷：清算资金往来
90000
（3）乙地建行B支行：
借：清算资金往来
90000
贷：吸收存款——宏安公司活期存款 90000
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（二）单设机构转汇：先直后横方式 适用于汇出行所在地为单设机构地区。
1、汇出行的处理 借：吸收存款——汇款人活期存款
贷：清算资金往来 2、转汇行的处理： 借：清算资金往来
（1）再贴现时：
借：存放中央银行款项
494000
金融企业往来支出
6000
贷：贴现负债
500000
（2）汇票到期：
借：贴现负债
500000
贷：贴现资产——商业承兑汇票
500000
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第二节 商业银行往来的核算
商业银行往来是指各商业银行之间由于资金划拨、 款项汇划以及货币结算业务而相互代收代付款项发 生的资金账务往来。
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例：工行某支行向央行提交再贴现凭证与商业承兑汇 票，办理再贴现手续。票面金额为500000元（无 息票据），再贴现天数30天，再贴现日利率为 0.4‰，办理转账。编制再贴现及汇票到期时的分 录。
再贴现利息=500000×30× 0.4‰=6000（元）
实付再贴现金额=500000－6000=494000（元）
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二、缴存存款准备金的核算 1、缴存一般性存款准备金的核算
企事业单位存款和城乡居民储蓄存款属于商业银行的 一般性存款，应按规定的比例缴存法定存款准备金。
具体做法：由各分行按规定的比例逐级汇总到总行， 再由总行统一划缴中国人民银行。
总行的处理：
一般性存款准备金是由各商业银行总行缴存中央银行。 商业银行总行应根据全行旬末一般性存款（除财政性存款 之外的其他单位、个人存款）的余额调整一般性存款准备 金。
借：缴存中央银行财政性存款 1000000
贷：存放中央银行款项
1000000
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二、向中央银行借款的核算
向中央银行借款的核算是指商业银行因资 金短缺而向中央银行申请的借款，贷款期 限一般为一年，最长不超过2年。 1、取得借款时： 借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款
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2、归还借款时： 借：向中央银行借款
借：存放中央银行款项
贷：缴存中央银行一般性存款
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（二）缴存财政性存款准备金的核算
财政性存款的范围：商业银行代办的中央预 算收入、地方金库存款和代理发行债券款项等。
各支行吸收的财政性存款应全部缴存当地人 民银行，缴存时间、计算方法同一般性存款（但 缴存比例为100%）。
财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额合计数
一、跨系统转汇
商业银行跨系统汇划款项（10万元以上含10万元） 和系统内汇划款项（50万元以上含50万元）的大额 汇划应通过人民银行清算资金和转汇。在此限额以 下，可采用相互转汇的方法。
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（一）双设机构转汇：先横后直方式
适用于汇出行所在地为双设机构地区：汇 出行先将汇划款项通过同城票据交换或同业存 放款项划至转汇行，再由转汇行通过本系统内 的资金汇划业务将款项划往汇入行