怎样缴纳营业税疑难解答全科(doc 7页)
事业单位缴纳营业税应注意的几个方面.doc
营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。
一、营业税纳税人和扣缴义务人按照规定，营业税的纳税义务人（以下简称纳税人）是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
显然，凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的事业单位，都是营业税的纳税人。
具体来说，凡是在我国境内提供属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业征税范围的劳务和转让无形资产及销售不动产的事业单位，都是营业税的纳税人。
按照规定：1.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为营业税扣缴义务人。
2.建筑安装业务实行分包、转包的，以总承包人为营业税扣缴义务人。
3.境外单位或个人在我国境内未设有经营机构而在境内发生应税行为的，以代理者为营业税的扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为营业税扣缴义务人。
4.单位进行演出由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人。
5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。
6.个人转让土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让人为扣缴义务人。
二、营业税的征税对象按照规定，营业税的征税对象是纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。
其中所称的“应税劳务”，是指属于交通运输、建筑、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围内的劳务。
按照规定，加工和修理、修配劳务，不属于营业税的应税劳务（以下简称非应税劳务），应征收增值税，不征收营业税。
其中所称“无形资产”是指土地使用权、商标权、专有技术权、著作权等。
其中所称“不动产”是不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物及其土地附着物。
其中所说的“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为，即以从受让方取得货币、货物或其他经济利益为条件提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为，但单位聘用的员工为本单位提供应税劳务，不包括在内。
营业税纳税企业纳税工作流程
营业税纳税企业纳税工作流程营业税纳税是企业在经营活动中所需缴纳的一种税款，具有一定的复杂性和繁琐性。
纳税企业需要了解税款的计算方法和纳税流程，以便按时、正确地缴纳营业税。
下面将介绍企业纳税工作的流程，以帮助企业更好地理解和操作。
第一步：了解营业税种类和计算方法营业税主要包括增值税、消费税和固定资产投资方向调节税。
企业需要根据自身所得的税种，了解不同税种的计算方法和税率。
例如，增值税的计算方法可以通过销售额减去进项税额，再乘以税率；消费税则根据不同物品的税率计算。
第二步：开具发票企业在销售商品或提供服务后，需要开具发票并交给购买方。
发票是纳税的重要凭证，也是购买方进行税务抵扣的依据。
第三步：核对纳税申报表企业每月或每季度都需要填写纳税申报表，向税务机关申报纳税情况。
在填写申报表之前，企业需要核对销售收入、进项税额和应纳税额等数据，确保准确无误。
第四步：缴纳税款根据核对后的申报表，企业需要按时缴纳税款。
企业可以通过银行转账、现金、支票等方式进行缴纳，需注意准确填写缴款单并保存好缴款凭证。
第五步：报送申报表企业需要将填写好的申报表、发票和其他相关材料报送给税务机关，以便税务机关对企业的纳税情况进行核查和审核。
第六步：接受税务机关检查税务机关会定期或不定期对企业进行税务检查，核实企业的纳税情况是否真实准确。
企业需要积极配合税务机关的检查，并提供相关的财务材料和账务凭证。
第七步：处理税务问题和异议总结：营业税纳税工作流程包括了解税种和计算方法、开具发票、核对纳税申报表、缴纳税款、报送申报表、接受税务机关检查以及处理税务问题和异议等步骤。
企业需要按照规定的程序和要求进行纳税工作，确保税款的准确缴纳，避免因疏忽或错误导致税务纠纷和处罚。
同时，企业还应保持良好的财务和税务管理，及时更新税法和政策宣传，不断提高纳税合规能力和水平。
(税务规划)如何缴纳营业税疑难解答全科
如何缴纳营业税疑难解答全科【问题】壹单位为银行提供运钞车押运钞票业务，车辆为该单位车辆。
请问，营业税的缴纳按交通运输业仍是服务业?【解答】为银行提供运钞车押运钞票业务不是简单的运输劳务，而主要是提供护卫、护送等服务，应按照“服务业”税目缴纳营业税。
【问题】我公司租赁100亩土地，期限50年，租金100万，壹次性支付租金，现将该土地使用权转租出去，收到租金150万，我公司能否按50万缴纳营业税。
我的依据是财税[2003]16号文：(二十)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
请问是否合理?【解答】根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令540号)第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
可是，下列情形除外：(壹)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额; (二)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;(三)纳税人将建筑施工分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
”财税[2003]16号文第三条第二十款是指转让其受让或抵债的土地使用权，能够差额缴纳营业额。
您租赁土地再转租，不属于营业税法规差额纳税的范围，应按收取的全部价款和价外费用的5%，计算缴纳“租赁业”营业税，同时计缴随营业税附征的附加税费。
【问题】从事国际货运代理业，计缴营业税时，除支付给承运方的运费外，支付的报关费、拖车费可否作为营业额的扣减项目?【解答】根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》(国税发[1995]76号)文件的规定，代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。
营业税 纳税申报的具体流程
营业税纳税申报的具体流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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代理业如何缴纳营业税
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
【发文日期】2007.08.24【发文单位】国家税务总局【有效性】全文有效【分类号】4-2-32【税种】营业税【级次】一般规定【标题】国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复【文号】国税函〔2007〕908号【正文】吉林省地方税务局：你局《关于代理业营业税计税依据确定问题的请示》(吉地税发〔2007〕79号)收悉。
经研究，现批复如下：纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。
纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。
代理业应该缴纳哪些税（费）？一、什么是代理业:代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
包括：（1）购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或销额进行结算并收取手续费的业务。
企业缴税流程及操作规程(3篇)
第1篇一、引言税收是国家财政收入的重要来源，也是企业必须履行的社会责任。
企业缴税流程及操作规程的规范，对于确保税收政策的有效执行、维护国家财政稳定以及促进企业健康发展具有重要意义。
本文将从企业缴税的基本流程、操作规程以及注意事项等方面进行详细阐述。
一、企业缴税基本流程1. 税务登记企业成立后，需在规定时间内到当地税务机关进行税务登记。
税务登记包括工商登记、组织机构代码证登记、税务登记证登记等。
2. 税种认定税务机关根据企业经营范围和业务特点，为企业确定适用的税种。
企业需按照税务机关的要求，提供相关资料，进行税种认定。
3. 纳税申报企业应按照税务机关规定的申报期限和申报方式，如实填写纳税申报表，报送相关纳税资料。
4. 税款缴纳企业根据纳税申报结果，按照税务机关规定的缴税方式，按时足额缴纳应纳税款。
5. 税务稽查税务机关对企业的纳税情况进行稽查，确保企业依法纳税。
6. 税收优惠及减免企业根据国家税收政策，享受税收优惠及减免。
二、企业缴税操作规程1. 税务登记操作规程（1）企业需准备相关资料，如营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证等。
（2）企业到当地税务机关办理税务登记，提交相关资料。
（3）税务机关对企业提交的资料进行审核，审核通过后，为企业颁发税务登记证。
2. 税种认定操作规程（1）企业向税务机关提交《税种认定申请表》。
（2）税务机关根据企业经营范围和业务特点，确定适用税种。
（3）税务机关将税种认定结果通知企业。
3. 纳税申报操作规程（1）企业按照税务机关规定的时间和申报方式，填写纳税申报表。
（2）企业将纳税申报表及相关资料报送税务机关。
（3）税务机关对企业提交的申报资料进行审核，审核通过后，出具《纳税申报审核意见书》。
4. 税款缴纳操作规程（1）企业根据税务机关出具的《纳税申报审核意见书》，计算应纳税款。
（2）企业按照税务机关规定的缴税方式，按时足额缴纳应纳税款。
（3）税务机关对企业缴纳的税款进行确认。
个人营业税怎么交
个⼈营业税怎么交
我们知道作为中国公民很多时候需要向国家缴纳税款的，当然要在符合标准的情况下，那么对于个⼈营业税应该要怎样交呢?关于这个问题，下⾯就由店铺⼩编为⼤家解释⼀下相关内容，供⼤家参考学习，希望对于⼤家有帮助。
⼀、个⼈营业税怎么交
按营业收⼊交5%的营业税(营业税已退出历史，不在增收)
销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。
同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
还有就是缴纳2%左右的个⼈所得税了。
⼆、营业税的税率是多少
⾦融保险业5%
邮电通信业3%
娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、⾳乐茶座、台球⾼尔夫球、保龄球、游艺5%-20%
服务业代理业、旅店业、饮⾷业旅游业、仓储业、租赁业⼴告业及其他服务业5%
转让⽆形资产转让⼟地使⽤权、专利权⾮专利技术、商标权、著作权、商誉5%
销售不动产销售建筑物及其他⼟地附着物5%。
通过上⽂的解释，我们可以了解到就是营业税缴纳是按照⼀定的税率来计算的，每个⾏业不同所缴纳的税款就不⼀样了。
以上这些就是店铺⼩编为⼤家整理的相关内容，如果还有疑问或者是进⼀步的要求，可以咨询店铺相关律师。
营业税(教学用)课件
CHAPTER 05
营业税的改革与发展趋势
营业税改革的必要性
适应经济发展需求
随着经济的快速发展，营业税的 税制设计已经不适应当前的经济 形势，需要进行改革以促进经济
等行为的发生。
促进税收国际化
随着经济全球化的深入发展，营 业税的改革需要与国际接轨，促
进税收的国际化和便利化。
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此外，国家还对一些特定行业或项目 实行税收优惠政策，以鼓励其发展。 具体的减免政策需要根据相关税法规 定来确定。
CHAPTER 03
营业税的申报与缴纳
申报时间与期限
申报时间
纳税人应按月进行营业税申报， 申报期限为次月1日至15日。
延期申报
如因不可抗力或其他客观原因导 致纳税人无法按期申报，可向税 务机关提出延期申报申请，经批 准后可延期申报。
转让无形资产
包括专利权、商标权、著 作权、非专利技术等无形 资产的转让。
销售不动产
包括房屋、土地等不动产 的销售。
CHAPTER 02
营业税的计算方法
营业税的计算公式
营业税的计算公式是：营业税 = 计税营业额 × 营业税税率。
计税营业额是指纳税人提供应 税劳务、转让无形资产或者销 售不动产时，收取的全部价款 和价外费用。
营业税和所得税都是对企业 所得征税，但两者征税方式
和征税对象不同。
营业税是对企业提供劳务或 销售不动产、无形资产的营 业额征收的一种流转税，而 企业所得税是对企业的经营 所得征收的一种所得税。
营业税_缴纳(2篇)
第1篇一、引言营业税，作为一种重要的税收形式，在我国经济发展中扮演着至关重要的角色。
作为企业税务管理的重要组成部分，营业税的缴纳不仅关系到企业的财务状况，还直接影响到国家的财政收入。
本文将从营业税的概念、缴纳流程、优惠政策以及企业如何做好税务管理等方面进行详细阐述，以期为我国企业提供有益的参考。
二、营业税的概念及特点1. 概念营业税是指对在我国境内从事应税行为的单位和个人，按照其营业额的一定比例征收的税种。
营业税的征税对象主要包括商品销售、劳务提供、转让无形资产和销售不动产等。
2. 特点（1）从价征税：营业税的税额是根据应税行为的营业额计算，实行从价征税的原则。
（2）按行业设置税目：我国营业税的税目分为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等。
（3）税率较高：相较于增值税等其他税种，营业税的税率较高，一般在3%至5%之间。
三、营业税的缴纳流程1. 办理税务登记企业从事营业税应税行为前，应先到当地税务机关办理税务登记，取得税务登记证。
2. 领取发票企业应向税务机关领取或购买营业税发票，用于开具应税行为的营业额。
3. 计算应纳税额企业根据税务机关规定的计算方法，计算应纳税额。
4. 缴纳税款企业应按照税务机关规定的期限和方式，缴纳应纳税款。
5. 报送纳税申报表企业在纳税申报期内，应向税务机关报送纳税申报表，如实反映应税行为的营业额和应纳税额。
6. 税务机关审核税务机关对企业报送的纳税申报表进行审核，确认应纳税额。
7. 税务机关开具完税证明税务机关对已缴纳税款的企业，开具完税证明。
四、营业税优惠政策1. 减免税政策对于符合国家产业政策、具有公益性质的企业或项目，可享受减免营业税的政策。
2. 税收优惠税率对一些特定行业或业务，国家规定实行优惠税率，降低企业税负。
3. 税收抵免企业从事符合国家产业政策的项目，可享受税收抵免政策。
五、企业如何做好税务管理1. 加强税务知识学习企业应加强对税务法律法规的学习，提高税务管理水平。
营业税疑难解答
在营业税条例关于文化业的范围中包含了“经营游览场所”，主要是考虑到我国很多游览场所，实际上都是一些具有浓厚文化背景的地方。
如果是经营游览场所（动、植物园等）、博物馆、电影院、演出等与文化业有关的活动取得的门票收入，则应按“文化体育业”税目征收营业税。
这里需要注意的是，旅游景点的门票应按“文化体育业”征收营业税，但是对于景点里的游览设施，比如游览观光车、索道等，属于向游客提供了一种服务，应按“服务业-旅游业”税目征收营业税。
如果是综合性娱乐场所的门票，里面的业务还要另行收费，则取得的收入按服务业缴纳营业税，如果里面的业务不再另行收费，则应按“娱乐业”税目征收营业税。
根据《关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复》（国税函〔2008〕254号）规定：对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业-旅游业”征收营业税。
单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。
问：旅游景点的门票收入缴纳营业税时用什么税率？答：根据《营业税暂行条例》的规定，经营游览场所的业务，是指公园、动植物园及其他各种游览场所所销售的门票的业务，应当按照“文化体育业”税目，3%税率交纳营业税。
问：某单位在一旅游景点经营索道业务，对取得的收入，是按“交通运输业”税目，还是按“服务业”税目缴纳营业税？答：根据《财政部、国家税务总局关于索道运营征收营业税问题的通知》（财税［2001］116号）规定，在旅游景点为旅客观光提供的索道运营服务属于交通运输业税目的征税范围，应按交通运输业适用3％的税率征收营业税。
但《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）又规定，从2003年1月1日起，单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目依5％的税率征收营业税。
服务业缴纳营业税.doc
服务业缴纳营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。
营业税征税范围广泛，共有9个税目，即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
营业税中的“服务业”税目，比社会上的服务行业范围要大一些，既包括归口管理的服务行业，也包括企事业单位和机关团体举办的服务企业。
在税务检查中发现，当前服务业纳税人在营业税缴纳过程中存在逃避纳税义务、不按规定计税的问题，下面从营业税应纳税额的关键因素——适用税目、税率以及营业额出发加以分析。
一、服务业营业税适用税目和税率营业税根据不同行业的特点，盈利水平的高低，设置了3%、5%、20%的比例税率。
如交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业适用较低的3%的税率；对服务业、转让无形资产和销售不动产适用较高的5%的税率。
（一）存在的问题通过避免成为高税负纳税义务人，达到逃避纳税义务的目的。
服务业利用服务收费上的项目隐瞒纳税、利用文化体育业与娱乐业的不同税率逃税。
纳税人兼有不同应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，否则从高计征。
（二）检查方法和要点在税务检查中，税务检查人员要准确判定不同税目的纳税人，严格界定纳税人应税行为的性质。
对纳税人的认定，主要是依据税法规定，在检查中通过对被查对象的经营形式，取得收入的性质以及相关的情况进行审查分析，予以确认。
如对航空联运公司从事特快传递托运业务，对保安公司押运物品而取得的收入，不能按“交通运输业”税目征税，而应按“服务业”税目征收营业税。
对于有铁路专用线的企业向使用单位收取的铁路线使用费，如果该企业是在销售货物的同时，向购货单位（也是使用单位）提供了其所属的铁路线，应属混合销售行为征收增值税；如果该企业没有销售货物，只是单纯地将其所属的铁路线提供给使用单位使用，而且自身又不参与运输，应按“服务业——租赁业”税目征税。
任务4 申报缴纳营业税
任务4-1 营业税基本认知
（二）建筑业 3%
1、建筑业包括建筑（新建、改建、扩建）、安 装、修缮、装饰和其他工程作业（如管道煤气 初装费）。
2、自建行为征税规定： 纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自 建的房屋对外销售，其自建行为应按“建筑业” 缴纳营业税，再按“销售不动产”征收营业税。 注意：纳税人自建自用的房屋不纳税。
任务4-2
应纳税额的计算
练一练： 甲企业2010年2月货运收入40万元；3月份接到 一笔业务，从中国境内运送一批货物到国外某 地，全程运费30万元，该批货物进入境外后， 由境外一家运输企业承运至目的地，甲企业支 付给该运输公司运费10万元，甲企业2月和3月 应缴多少营业税？ （1）2月应纳营业税=40×3%=1.2（万元） （2）3月应纳营业税=（30-10）×3%=0.6（万元）
任务4-1 营业税基本认知
四、税目和税率
序号 税目 税率
1
2 3 4 5 6 7
交通运输业
建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 服务业 转让无形资产
3%
3% 3% 3% 5% 5% 5%
8
9
销售不动产
娱乐业
5%
5%-20%
注意:兼营不同税目的应税行为,应分别核算不同税目的营业额;未 分别核算的,从高适用税率计税。
任务4-1
营业税基本认知
我国营业税的建立与发展 1950年：将固定工商业应纳的营业税和所得税 合并为工商业税； 1958年：将营业税部分合并至工商统一税； 1973年：取消了营业税； 1984年：成为独立税种，但对部分商品流转额 征税； 1994年：不再对商品流转额征收，成为现行税 制。 2009年1月：实施新的《中华人民共和国营业 税暂行条例》
建筑业营业税纳税操作指南
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>建筑业营业税纳税操作指南新《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》（以下简称新条例、新细则）从2009年1月1日起施行。
新旧法规的变化使得原来关于建筑业营业税的规范性文件失去了法律效力。
继国家税务总局于2009年3月4日下发《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目¼的通知》后，2009年5月8日财政部、国家税务总局下发了《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》。
本文从新条例、新细则以及上述文件入手，分析建筑业应如何纳营业税的问题。
建筑业纳税义务人根据新细则第十条规定，负有营业税纳税义务的单λ为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单λ。
新细则将原细则第十一条改为第十条：“除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单λ为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单λ，但不包括依法不须要办理税务登记的内设机构。
”关于承包人，新细则第十一条规定，单λ以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。
建筑业扣缴义务人新条例第十一条规定，建筑业的总包人不再被规定为分包人的扣缴义务人。
《国家税务总局关于如何认定建筑业营业税纳税义务人问题的批复》明确总包人为扣缴义务人。
建设方与总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳税款。
新细则第五条第二款规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单λ的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单λ的分包款后的余额为营业额。
”那ô，对总包方而言是可以差额纳税的。
这里会有一个关于发票的问题，假设总包工程款为200万元，其中分包工程款为50万元，如何开发票更合理呢？现在的处理模式应为：总包方向建设单λ开200万元的发票进行工程结算，分包方向总包方开50万元的发票进行分包工程结算，然后总包方将分包方开来的发票进行营业额抵减并申报纳税。
个体工商户税务申报与缴纳指南如何正确纳税
个体工商户税务申报与缴纳指南如何正确纳税在中国，个体工商户是一种经济实体形式，适用于个体经营商户。
个体工商户的纳税问题是每个商户都需要面对和解决的重要问题之一。
正确申报和缴纳税款不仅是公民应尽的义务，也是为企业稳定发展创造良好环境的重要一环。
本文将详细介绍个体工商户税务申报与缴纳流程，以及一些常见问题的解答，以帮助个体工商户正确纳税。
一、纳税人类型在开始了解个体工商户税务申报与缴纳指南之前，我们首先需要明确个体工商户的纳税人类型。
根据国家税务总局的相关规定，个体工商户主要分为以下两种纳税人类型：1. 小规模纳税人：年销售额不超过60万元的个体工商户，可以选择按照小规模纳税人标准进行纳税。
2. 一般纳税人：年销售额超过60万元的个体工商户，应按照一般纳税人的标准进行纳税。
个体工商户需要根据自己的销售额来确定自己是小规模纳税人还是一般纳税人。
纳税人类型的不同将会影响到税务申报和缴纳的流程，因此，个体工商户在进行税务申报和缴纳时应特别留意。
二、税务申报与缴纳流程1. 税务登记：个体工商户在开展经营活动之前，必须先完成税务登记。
税务登记可分为三个步骤：准备材料，填写表格，提交申请。
具体的材料和表格可以根据当地税务部门的要求进行准备。
2. 缴纳税款：根据个体工商户的纳税人类型，税款的缴纳方式也不同。
小规模纳税人可以选择按照固定比例征收的简易计税方法，也可以选择按照销售额的实际情况进行纳税。
一般纳税人需要根据当地税务部门的规定，按照增值税的税率进行纳税。
3. 报税申报：个体工商户根据纳税人类型的不同，需要在规定的时间段内进行税务申报。
一般纳税人一般需要每月进行申报，而小规模纳税人可以根据自己的情况选择每季度或每年进行申报。
4. 税务检查：个体工商户随时可能接受税务部门的检查，以核实纳税记录和缴税情况是否真实可信。
在接受税务检查时，个体工商户应积极配合，并提供相关的财务记录和证据。
三、常见问题解答1. 如何计算营业额？营业额是个体工商户缴纳税款的重要依据，计算公式为：营业额 = 销售额 + 其他业务收入。
营业税纳税指南
营业税纳税指南营业税是对在中华人平易近共和国境内供给给税劳务、让渡无形资产和发卖不动产取得的收入征收的一种税。
纳税义务人、扣缴义务人税目、税率计税方法纳税地点、纳税刻日免税和减税纳税义务人、扣缴义务人凡在我国境内从事交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、办事业、让渡无形资产或者发卖不动产的单位和小我，差不多上营业税纳税义务人。
营业税的扣缴义务人包含：托付金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
建筑安装营业实施分包或者转包的，以总承包工资扣缴义务人。
扶植单位相符扣缴前提的，为建筑安装企业的扣缴义务人。
境外单位或者小我在境内产生应税行动而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
单位或者小我进行表演由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。
表演经纪工资小我的，其解决表演营业的应纳税款以售票者为扣缴义务人。
分保险营业，以初保工资扣缴义务人。
小我让渡除地盘应用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
财务部规定的其他扣缴义务人。
税目、税率营业税税目、税率计税方法纳税人供给劳务、让渡无形资产或者发卖不动产，应以其营业额为依照，按照规定的有用税率运算应纳营业税税额。
应纳税额运算公式：应纳税额=营业额×有用税率纳税地点、纳税刻日纳税地点纳税人供给给税劳务，应当向应税劳务产生地主管税务机关申报纳税。
纳税人从事运输营业，应当向其机构地点地主管税务机关申报纳税。
纳税人让渡地盘应用权，应当向地盘地点地主管税务机关申报纳税。
纳税人让渡其他无形资产，应当向其机构地点地主管税务机关申报纳税。
纳税人发卖不动产，应当向不动产地点地主管税务机关申报纳税。
纳税人供给的应税劳务产生在外县（市），应当向劳务产生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构地点地或者栖身地主管税务机关补征税款。
纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构地点地主管税务机关申报纳税。
建筑业应如何缴纳营业税
建筑业应如何缴纳营业税汇报人：日期:•建筑业营业税概述•建筑业营业税的征收标准•建筑业营业税的缴纳流程目录•建筑业营业税的筹划与风险管理•建筑业营业税的案例分析01建筑业营业税概述0102营业税的征收范围包括提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产等。
营业税是一种流转税，主要对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业收入征收的税种。
建筑业的营业税税率根据不同的业务类型和地区有所差异。
一般而言，建筑业的营业税税率在3%-5%之间。
具体的税率还需要根据具体的业务类型和地区来确定。
提供建筑劳务取得的收入，包括建筑安装工程、修缮工程、工程承包、技术服务等收入。
提供应税劳务取得的收入，包括提供交通运输、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐等服务业的收入。
转让建筑物、构筑物等不动产的所有权或使用权，以及出租、出售不动产的租金和占用费等收入。
提供无形资产取得的收入，包括转让专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、房屋使用权等无形资产的收入。
营业税的征收范围02建筑业营业税的征收标准指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的单位和个人向发包单位收取的全部价款和价外费用，包括工程价款、工程索赔收入、违约金、奖励费等各种性质的价款。
建筑业营业额建筑业营业额应当以权责发生制为原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
建筑业营业额的确定建筑业营业税的计税依据建筑业营业税税率的确定：建筑业营业税税率为3%。
应纳税额的计算：应纳税额=营业额×税率。
扣缴义务人代扣代缴税款的计算：扣缴义务人代扣代缴的应纳税额=向发包方收取的全部价款和价外费用×税率。
建筑业营业税的应纳税额计算符合国家政策规定范围内的某些建筑业务可以享受免税的优惠政策。
法定免税政策性减免困难性减免根据国家政策规定，对某些特定的建筑项目或服务可以享受减免营业税的政策。
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怎样缴纳营业税疑难解答全科(doc 7页)
如何缴纳营业税疑难解答全科
【问题】
一单位为银行提供运钞车押运钞票业务，车辆为该单位车辆。
请问，营业税的缴纳按交通运输业还是服务业?
【解答】
为银行提供运钞车押运钞票业务不是简单的运输劳务，而主要是提供护卫、护送等服务，应按照“服务业”税目缴纳营业税。
【问题】
我公司租赁100亩土地，期限50年，租金100万，一次性支付租金，现将该土地使用权转租出去，收到租金150万，我公司能否按50万缴纳营业税。
我的依据是财税[2003]16号文：(二十)
单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
请问是否合理?
【解答】
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令540号)第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：
(一)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;
(二)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;
(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;
(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;
(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
”
财税[2003]16号文第三条第二十款是指转让其受让或抵债的土地使用权，可以差额缴纳营业额。
您租赁土地再转租，不属于营业税法规差额纳税的范围，应按收取的全部价款和价外费用的5%，计算缴纳“租赁业”营业税，同时计缴随营业税附征的附加税费。
【问题】
我单位有一停工的工业企业，近期被市政府土地储备中心收将土地收储，收到土地补偿款2300万和地上建筑物补偿款300余万元，请问营业税如何缴纳?依据政策是什么?
【解答】
根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函〔2008〕277号)规定：
“纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)规定，不征收营业税。
”
根据《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》(国税函[2009]520号)规定：
“《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函[2008]277号)中关于县级以上(含)地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
”
根据上述规定，按照城市规划将土地使用权归还给土地所有者的行为，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，以及土地管理部门报经县级以上(含)地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件，按规定不缴营业税。
否则依据财税[2003]16号中的规定：“(二十)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入
减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
”这种情况时，需按适5%的税率计缴营业税。
日前，国家税务总局下发了《国家税务总局关于对绝缘油类产品征收消费税问题的批复》(国税函[2010]76号，下称批复)，对新疆国税《关于绝缘油类产品是否征收消费税问题的请示》(新国税发[2009]227号)作出答复，明确了绝缘油类产品征收消费税的有关问题。
批复指出，根据润滑油国家标准《润滑剂和有关产品(L类)的分类第15部分：N组(绝缘液体)》(GB/T7631.15-1998)规定的润滑剂范围，变压器油、导热类油等绝缘油类产品，均属于润滑油的范围。
据此，对新疆自治区润滑油生产企业生产的变压器油、导热类油等绝缘类油品，应按“润滑油”的税率征收消费税。
【问题】
纳税人销售的应税消费品出现退货后能否退还已缴的消费税?
【解答】
根据《消费税暂行条例实施细则》第二十三条规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
【问题】
成品油消费税申报表的期初留抵税额和期末留抵税额填什么?
【解答】
根据《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2008〕1072号)附件的填表说明中：第四条规定：本表“期初留抵税额”数值等于上期“期末留抵税额”。
第九条规定：本表“期末留抵税额”计算公式如下，其值大于零时按实际数值填写，小于等于零时填写零：
期末留抵税额=本期应抵扣税额-应纳税额(合计栏金额)+本期减(免)税额。
【问题】
企业购进的燃料油生产润滑油，问购进燃料油的消费税能否抵扣?
【解答】
根据《关于调整部分成品油消费税政策的通知》(财税[2008]19号)规定，以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
抵扣税款的计算公式为：
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额
文章来源：中顾法律网 (免费法律咨询，就上中顾法律网）。