3 我国审计的组织形式
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3 我国审计的组织形式
• 3-1政府审计机关 • 3-2内部审计机构 • 3-3民间审计组织 • 3-4注册会计师的职业道德和法律责任
2020/4/25
3-1政府审计机关
• 政府审计机关及其人员
– 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督 权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和 权威性。
–政府审计机关实行统一领导分级负责的原则 。国务院设审计署，在总理领导下，负责组 织领导全国的审计工作，对国务院负责并报 告工作。
– 政府审计机关审计监督活动的原则
• 合法性原则 • 独立性原则 • 强制性原则
2020/4/25
3-1政府审计机关
• 政府审计是高层次的经济监督
–在经济监督体系中，与财政、税务、金融、 工商行政管理等经济监督相比，政府审计是 高层次的经济监督。
• 政府审计的对象决定了它是高层次Biblioteka Baidu经济监督 • 政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经
2020/4/25
3-1政府审计机关
• 政府审计机关的职责权限
– 政府审计机关的主要职责
• 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围 ，对各单位的有关事项进行审计监督。
– 政府审计机关的权限
• 政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违 反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。
–民间审计人员。民间审计人员主要由注册会 计师所组成。
2020/4/25
3-3民间审计组织
• 民间审计的业务范围
– 鉴定业务 – 会计咨询和会计服务业务
• 民间审计的职权
– 民间审计接受国家机关委托办理业务，根据业务需 要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务 现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。
济监督 • 政府审计实施了对国民经济的全面经济监督
2020/4/25
3-1政府审计机关
• 最高审计机关国际组织
– 最高审计机关国际组织是联合国经社理事会 下属的、一个由联合国成员国的最高审计机 关组成的永久性国际审计组织，联合国组织 及其任何一个专门中的所有成员国的最高审 计组织均可参加，但各国政府对国际审计组 织不承担任何义务。
2020/4/25
2020/4/25
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
• 注册会计师的职业道德
–注册会计师职业道德的基本要求
• 独立原则 • 客观原则 • 公正原则
–注册会计师的业务能力技术守则 –注册会计师对委托单位的责任 –对同业的责任 –业务承担中的职业道德
2020/4/25
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
• 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单 位下属单位的规定事项进行审计监督。
– 内部审计机构的职权
• 内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。
2020/4/25
3-2 内部审计机构
• 国际内部审计机构
– 受本单位主计长领导。 – 受本单位总裁或总经理领导。 – 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导
• 注册会计师的法律责任
–注册会计师的工作责任 –注册会计师的法律责任
• 过失责任 • 欺诈责任
2020/4/25
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
• 注册会计师法律责任的预防
– 遵循专业标准和职业道德要求。 – 谨慎选择委托单位。 – 招收合格的注册会计师助理人员。 – 严格签订审计约定书。 – 深入了解委托单位的业务。 – 聘请懂行的律师。
。 – 受本单位董事会下设的审计委员和主计长双
重领导。
2020/4/25
3-3民间审计组织
• 民间审计组织及人员
–民间审计组织。民间审计组织是指根据国家 法律或条例规定，经政府有关部门审核，注 册登记的会计师事务所。
–中国注册会计师协会。中国注册会计师协会 是在财政部领导下，经政府批准成立的注册 会计师的职业组织，成立于1988年。
–其他委托人民间审计机构办理业务，需要查阅资料 、文件和进行调查的，按照依法签订的业务约定书 的约定办理。
2020/4/25
3-3民间审计组织
• 西方国家的民间业务组织
– 独资会计师事务所 – 普通合伙制会计师事务所 – 有限公司制会计师事务所 – 有限责任合伙制会计师事务所 – 国际“四大”会计师事务所
2020/4/25
3-2 内部审计机构
• 内部审计机构及其特征
–内部审计机构
• 部门内部审计机构 • 单位内部审计机构
–内部审计的特征
• 服务上的内向性 • 审查范围的广泛性 • 作用的稳定性 • 微观监督与宏观监督的统一性
2020/4/25
3-2 内部审计机构
• 内部审计机构的职责权限
– 内部审计机构的职责
• 3-1政府审计机关 • 3-2内部审计机构 • 3-3民间审计组织 • 3-4注册会计师的职业道德和法律责任
2020/4/25
3-1政府审计机关
• 政府审计机关及其人员
– 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督 权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和 权威性。
–政府审计机关实行统一领导分级负责的原则 。国务院设审计署，在总理领导下，负责组 织领导全国的审计工作，对国务院负责并报 告工作。
– 政府审计机关审计监督活动的原则
• 合法性原则 • 独立性原则 • 强制性原则
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3-1政府审计机关
• 政府审计是高层次的经济监督
–在经济监督体系中，与财政、税务、金融、 工商行政管理等经济监督相比，政府审计是 高层次的经济监督。
• 政府审计的对象决定了它是高层次Biblioteka Baidu经济监督 • 政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经
2020/4/25
3-1政府审计机关
• 政府审计机关的职责权限
– 政府审计机关的主要职责
• 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围 ，对各单位的有关事项进行审计监督。
– 政府审计机关的权限
• 政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违 反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。
–民间审计人员。民间审计人员主要由注册会 计师所组成。
2020/4/25
3-3民间审计组织
• 民间审计的业务范围
– 鉴定业务 – 会计咨询和会计服务业务
• 民间审计的职权
– 民间审计接受国家机关委托办理业务，根据业务需 要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务 现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。
济监督 • 政府审计实施了对国民经济的全面经济监督
2020/4/25
3-1政府审计机关
• 最高审计机关国际组织
– 最高审计机关国际组织是联合国经社理事会 下属的、一个由联合国成员国的最高审计机 关组成的永久性国际审计组织，联合国组织 及其任何一个专门中的所有成员国的最高审 计组织均可参加，但各国政府对国际审计组 织不承担任何义务。
2020/4/25
2020/4/25
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
• 注册会计师的职业道德
–注册会计师职业道德的基本要求
• 独立原则 • 客观原则 • 公正原则
–注册会计师的业务能力技术守则 –注册会计师对委托单位的责任 –对同业的责任 –业务承担中的职业道德
2020/4/25
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
• 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单 位下属单位的规定事项进行审计监督。
– 内部审计机构的职权
• 内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。
2020/4/25
3-2 内部审计机构
• 国际内部审计机构
– 受本单位主计长领导。 – 受本单位总裁或总经理领导。 – 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导
• 注册会计师的法律责任
–注册会计师的工作责任 –注册会计师的法律责任
• 过失责任 • 欺诈责任
2020/4/25
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
• 注册会计师法律责任的预防
– 遵循专业标准和职业道德要求。 – 谨慎选择委托单位。 – 招收合格的注册会计师助理人员。 – 严格签订审计约定书。 – 深入了解委托单位的业务。 – 聘请懂行的律师。
。 – 受本单位董事会下设的审计委员和主计长双
重领导。
2020/4/25
3-3民间审计组织
• 民间审计组织及人员
–民间审计组织。民间审计组织是指根据国家 法律或条例规定，经政府有关部门审核，注 册登记的会计师事务所。
–中国注册会计师协会。中国注册会计师协会 是在财政部领导下，经政府批准成立的注册 会计师的职业组织，成立于1988年。
–其他委托人民间审计机构办理业务，需要查阅资料 、文件和进行调查的，按照依法签订的业务约定书 的约定办理。
2020/4/25
3-3民间审计组织
• 西方国家的民间业务组织
– 独资会计师事务所 – 普通合伙制会计师事务所 – 有限公司制会计师事务所 – 有限责任合伙制会计师事务所 – 国际“四大”会计师事务所
2020/4/25
3-2 内部审计机构
• 内部审计机构及其特征
–内部审计机构
• 部门内部审计机构 • 单位内部审计机构
–内部审计的特征
• 服务上的内向性 • 审查范围的广泛性 • 作用的稳定性 • 微观监督与宏观监督的统一性
2020/4/25
3-2 内部审计机构
• 内部审计机构的职责权限
– 内部审计机构的职责