企业会计准则操作指南——套期保值练习题及答案

企业会计准则操作指南——套期保值练习题及

答案

一、单选题

1、下列不属于套期保值业务要素的是（）。

A、套期工具

B、套期风险

C、套期关系

D、被套期工具

【正确答案】B

2、下列选项中，不属于套期有效性评价方法的是（）。

A、主要条款比较法

B、趋势分析法

C、比率分析法

D、回归分析法

【正确答案】B

3、被套期项目是指是企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的项目。与之相关的被套期风险，通常不包括（）。

A、信用风险

B、经营风险

C、利率风险

D、外汇风险

【正确答案】B

4、“套期工具“账户的性质属于（）。

A、资产类

B、负债类

C、损益类

D、共同类

【正确答案】D

5、被套期项目资产负债表日应确认的公允价值的变动，其应计入（）。

A、营业外收入

B、套期损益

C、投资收益

D、资本公积

【正确答案】B

6、套期保值会计在设置账户时，一般不包括（）。

A、“套期工具”账户

B、“被套期项目”账户

C、“套期损益”账户

D、“投资收益”账户

【正确答案】D

7、在进行套期保值会计处理中，期末，“套期损益”账户要全部转入（）。

A、本年利润

B、公允价值变动损益

C、利润分配

D、未分配利润

【正确答案】A

8、将套期保值划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期，所依据的主要是（）。

A、风险水平

B、套期关系

C、套期工具

D、套期会计办法

【正确答案】B

9、被套期风险为外汇风险时，下列非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具的有（）。

A、交易性金融资产

B、某种外币借款可以作为对同种外币结算的销售（确定）承诺的套期工具

C、期权

D、可供出售金融资产

【正确答案】B

10、下列可以作为套期工具的有（）。

A、期权

B、企业自身的权益工具

C、持有至到期投资

D、交易性金融资产

【正确答案】D

二、多选题

1、金融工具作为套期工具的原则有（）。

A、衍生工具通常可以作为套期工具

B、非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具，但被套期风险为外汇风险时，某些非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具

C、无论是衍生工具还是某些非衍生金融资产或非衍生金融负债，其作为套期工具的基本条

件就是其公允价值应当能够可靠地计量

D、在运用套期会计方法时，只有涉及报告主体以外的主体的工具（含符合条件的衍生工具或非衍生金融资产或非衍生金融负债）才能作为套期工具

【正确答案】ABCD

2、常见的套期有效性评价方法有（）。

A、主要条款比较法

B、比率分析法

C、回归分析法

D、对冲法

【正确答案】ABCD

3、终止运用公允价值套期会计方法的条件有（）。

A、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使

B、该套期不再满足运用套期会计方法的条件

C、企业还未撤销对套期关系的指定

D、企业撤销了对套期关系的指定

【正确答案】ABD

4、终止运用现金流量套期会计方法的条件有（）。

A、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使

B、该套期不再满足运用套期保值准则规定的套期会计方法的条件

C、预期交易预计不会发生

D、企业撤销了对套期关系的指定

【正确答案】ABCD

5、下列属于现金流量套期的有（）。

A、企业对承担的浮动利率债务的现金流量变动风险进行套期

B、航空公司为规避3个月后预期很可能发生的与购买飞机相关的现金流量变动风险进行套期

C、商业银行对3个月后预期很可能发生的与可供出售金融资产处置相关的现金流量变动风险进行套期

D、某企业对承担的固定利率负债的公允价值变动风险进行套期

【正确答案】ABC

6、下列属于公允价值套期的有（）。

A、航空公司签订了一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同（未确认的确定承诺），为规避外汇风险对该确定承诺的外汇风险进行套期

B、企业对承担的浮动利率债务的现金流量变动风险进行套期

C、电力公司签订了一项6个月后以固定价格购买煤炭的合同（未确认的确定承诺），为规避价格变动风险对该确定承诺的价格变动风险进行套期

D、某企业对承担的固定利率负债的公允价值变动风险进行套期

【正确答案】ACD

7、套期保值业务的广泛而深刻的影响表现为（）。

A、套期会计以合约为基础，具有“事前发生”特征，显著改变了我国传统会计核算基础

B、套期保值业务导致的收益、资产、负债均将作为表内项目，更好的反映了企业的收益和风险

C、随着利率、汇率市场化程度提高，此类业务将面临更大利率风险、汇率风险，对交易性金融资产和金融负债按公允价值计价，有利于真实地反映资产负债管理的结果

D、套期会计以合约为基础，具有“事后发生”特征，显著改变了我国传统会计核算基础【正确答案】ABC

8、套期工具和被套期项目的“主要条款”包括（）。

A、名义金额或本金

B、到期期限

C、内含变量

D、定价日期

【正确答案】ABCD

9、相对于非金融企业，金融企业面临较多的金融风险有（）。

A、利率风险

B、外汇风险

C、信用风险

D、经营风险

【正确答案】ABC

10、企业运用线性回归分析确定套期有效性时，套期只有满足一下哪些条件才能认为是高度有效的（）。

A、回归直线的斜率必须为负数，且数值应在－0.8至－1.25之间

B、回归直线的斜率必须为正数

C、相关系数（R2）应大于或等于0.96%，该系数表明套期工具价值变动由被套期项目价值变动影响的程度。

D、整个回归模型的统计有效性（F—测试）必须是显著的。F值也称置信程度，表示自变量x与因变量y之间线性关系的强度。F值越大，置信程度越高

【正确答案】ACD

三、判断题

1、套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。（）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

2、套期保值按套期关系可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

3、套期工具为衍生工具的，公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具