资产评估程序概述
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第三章 资产评估程序
❖ 学习目标：
❖ 1.了解资产评估程序的含义、重要性 ❖ 2.掌握资产评估的具体程序
❖ 能力目标：
❖ 3.从本质上领会资产评估程序 ❖ 4.能熟练并灵活运用资产评估程序
❖案例导入：
❖XX食品公司为中外合资企业，经营十年来，质量 稳定，货真价实，在市场上XX牌食品已树立了信誉 ，销量日增，有的产品还进入国际市场，深受国外 用户的信赖。为了进一步扩大业务，占领国际市场 ，提高企业竞争能力与应变能力，XX食品公司将于 2014年末进行股权结构的重组，XX食品公司在进行 股权结构重组中，需要对其所拥有的“XX”牌商标 进行评估。
❖ 二．签订资产评估业务约定书
❖ 资产评估业务约定书是资产评估机构与委托人共同签订的，以确认资 产评估业务委托与受托关系，明确委托目的、被评估资产范围及双方 义务等相关重要事项的合同。
❖ 根据我国资产评估行业的现行规定，注册资产评估师承办资产评估业 务，应当由其所在的资产评估机构统一受理，并由评估机构与委托人 签订书面资产评估业务约定书。注册资产评估师不得以个人名义签订 资产评估业务约定书。资产评估业务约定书应当由资产评估机构与委 托方的法定代表人或其授权代表签订，资产评估业务约定书应当内容 全面、具体，含义清晰准确，符合国家法律、法规和资产评估行业的 管理规定。2008年7月1日起施行的《资产评估准则——业务约定书 》的主要内容见表3-2.
❖ 三、编制资产评估计划
❖ 为高效完成资产评估业务，资产评估机构和人员应当编制资产评估计划，对 资产评估过程中的每个工作步骤以及时间和人力安排进行规划与安排。资产 评估计划是资产评估机构和人员为执行资产评估业务拟定的资产评估思路和 实施方案，对合理安排工作量、工作进度、专业人员调配、按时完成资产评 估业务具有重要意义。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员 安排和技术方案等内容。由于资产评估项目千差万别，资产评估计划也不尽 相同，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度 。资产评估机构和人员应当根据所承接的具体资产评估项目情况编制合理的 资产评估计划，并根据执行资产评估业务过程中的具体情况及时修改、补充 资产评估计划。
❖二、资产评估的基本程序
❖ 资产评估具体程序或工作步骤的划分取决于资产评估机构 和人员对资产评估工作步骤共性的归纳，资产评估业务的 性质、复杂程度也是影响资产评估具体程序划分的重要因 素。在2008年7月1日起施行的《资产评估准则——评估 程序》中，规定了注册资产评估师通常执行的资产评估的 基本程序。
❖案例思考：
❖1、在进行评估之前，作为评估人员需要收 集哪些方面的信息？
❖2、通过哪些渠道或途径收集所需要的信息 ？对于收集到的方方面面的信息，如何进 行分析？如何利用这些经过分析处理的信 息？
❖3、对XX食品公司的“XX”牌商标的评估程 序是什么？
❖第一节资产评估程序概述
❖ 一、资产评估程序的定义
❖ 资产评估程序是指资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作 步骤。资产评估程序由具体的工作步骤组成，不同的资产评估业务由 于评估对象、评估目的、资产评估资料收集情况等相关条件的差异， 评估人员可能需要执行不同的资产评估具体程序或工作步骤，但由于 资产评估业务的共性，不同资产类型、不同评估目的的资产评估业务 的基本程序是相同或相通的。通过对资产评估基本程序的总结和规范 ，可以有效地指导评估人员开展各种类型的资产评估业务。
❖ 我国评估实务界从不同角度对评估程序有着不同的理解， 总的说来可以从狭义和广义的角度来了解资产评估程序。 资产评估是一种基于委托合同基础之上的专业服务。
❖ 因此从狭义的角度看，很多人认为资产评估程序开始于资 产机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提 交资产评估报告书。
❖ 然而作为一种专业性、风险性很强的中介服务，为保证资 产评估业务质量、控制资产评估风险、提高资产评估服务 水平，以便更好地服务于委托人，维护资产评估行为各方 当事人合法利益和社会公共利益，有必要从广义角度认识 资产评估程序。广义的资产评估程序开始于承接资产评估 业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报 告书提交后的资产评估文件归档管理。
❖ （一）委托方、产权持有者和委托方外的其他报告使用者的基本情况
❖ 资产评估机构和人员应当了解委托方和产权持有者的基本状况。在不同的资 产评估项目中，相关当事方的人员组成有所不同，主要包括资产占有方、资 产评估报告使用方、其他利益关联方等。委托人与相关当事人之间的关系也 应当作为重要基础资料予以充分了解，这对于理解评估目的、相关经济行为 以及防范恶意委托等十分重要。在可能的情况下，评估机构和评估人员还应 要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使 用方式。明确评估报告使用人范围一方面有利于评估机构和评估人员更好地 根据使用者的需求提供良好的服务，同时也有利于降低评估风险。
❖三、资产评估程序的重要性
❖ （一）是规范资产评估行为、提高资产评估业务 质量和维护资产评估服务公信力的重要保证
❖ （二）是相关当事方评价资产评估服务的重要依 据
❖ （三）是资产评估机构和人员防范执业风险、保 护自身合法权益、合理抗辩的重要手段
❖第二节资产评估的ຫໍສະໝຸດ Baidu体程序
❖ 一、明确资产评估业务基本事项
❖ 注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。注册资产评 估师应当根据准则，结合评估业务具体情况，制定并实施 适当的具体评估步骤。注册资产评估师在执行评估业务的 过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估 程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失或是否对 评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止 评估业务。注册资产评估师应当记录评估程序履行情况， 形成工作底稿。
❖ 明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的第一个环节，包括在签订资产 评估业务约定书以前所进行的一系列基础性工作，其对资产评估项目风险评 价、项目承接与否以及资产评估项目的顺利实施等都具有重要意义。由于资 产评估专业服务的特殊性，资产评估程序甚至在资产评估机构接受业务委托 前就已开始。资产评估机构和注册资产评估师在接受资产评估业务委托之前 ，应当采取与委托人等相关当事人讨论、阅读基础资料、进行必要初步调查 等方式，与委托人等相关当事人共同明确资产评估业务基本事项。
❖ 学习目标：
❖ 1.了解资产评估程序的含义、重要性 ❖ 2.掌握资产评估的具体程序
❖ 能力目标：
❖ 3.从本质上领会资产评估程序 ❖ 4.能熟练并灵活运用资产评估程序
❖案例导入：
❖XX食品公司为中外合资企业，经营十年来，质量 稳定，货真价实，在市场上XX牌食品已树立了信誉 ，销量日增，有的产品还进入国际市场，深受国外 用户的信赖。为了进一步扩大业务，占领国际市场 ，提高企业竞争能力与应变能力，XX食品公司将于 2014年末进行股权结构的重组，XX食品公司在进行 股权结构重组中，需要对其所拥有的“XX”牌商标 进行评估。
❖ 二．签订资产评估业务约定书
❖ 资产评估业务约定书是资产评估机构与委托人共同签订的，以确认资 产评估业务委托与受托关系，明确委托目的、被评估资产范围及双方 义务等相关重要事项的合同。
❖ 根据我国资产评估行业的现行规定，注册资产评估师承办资产评估业 务，应当由其所在的资产评估机构统一受理，并由评估机构与委托人 签订书面资产评估业务约定书。注册资产评估师不得以个人名义签订 资产评估业务约定书。资产评估业务约定书应当由资产评估机构与委 托方的法定代表人或其授权代表签订，资产评估业务约定书应当内容 全面、具体，含义清晰准确，符合国家法律、法规和资产评估行业的 管理规定。2008年7月1日起施行的《资产评估准则——业务约定书 》的主要内容见表3-2.
❖ 三、编制资产评估计划
❖ 为高效完成资产评估业务，资产评估机构和人员应当编制资产评估计划，对 资产评估过程中的每个工作步骤以及时间和人力安排进行规划与安排。资产 评估计划是资产评估机构和人员为执行资产评估业务拟定的资产评估思路和 实施方案，对合理安排工作量、工作进度、专业人员调配、按时完成资产评 估业务具有重要意义。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员 安排和技术方案等内容。由于资产评估项目千差万别，资产评估计划也不尽 相同，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度 。资产评估机构和人员应当根据所承接的具体资产评估项目情况编制合理的 资产评估计划，并根据执行资产评估业务过程中的具体情况及时修改、补充 资产评估计划。
❖二、资产评估的基本程序
❖ 资产评估具体程序或工作步骤的划分取决于资产评估机构 和人员对资产评估工作步骤共性的归纳，资产评估业务的 性质、复杂程度也是影响资产评估具体程序划分的重要因 素。在2008年7月1日起施行的《资产评估准则——评估 程序》中，规定了注册资产评估师通常执行的资产评估的 基本程序。
❖案例思考：
❖1、在进行评估之前，作为评估人员需要收 集哪些方面的信息？
❖2、通过哪些渠道或途径收集所需要的信息 ？对于收集到的方方面面的信息，如何进 行分析？如何利用这些经过分析处理的信 息？
❖3、对XX食品公司的“XX”牌商标的评估程 序是什么？
❖第一节资产评估程序概述
❖ 一、资产评估程序的定义
❖ 资产评估程序是指资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作 步骤。资产评估程序由具体的工作步骤组成，不同的资产评估业务由 于评估对象、评估目的、资产评估资料收集情况等相关条件的差异， 评估人员可能需要执行不同的资产评估具体程序或工作步骤，但由于 资产评估业务的共性，不同资产类型、不同评估目的的资产评估业务 的基本程序是相同或相通的。通过对资产评估基本程序的总结和规范 ，可以有效地指导评估人员开展各种类型的资产评估业务。
❖ 我国评估实务界从不同角度对评估程序有着不同的理解， 总的说来可以从狭义和广义的角度来了解资产评估程序。 资产评估是一种基于委托合同基础之上的专业服务。
❖ 因此从狭义的角度看，很多人认为资产评估程序开始于资 产机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提 交资产评估报告书。
❖ 然而作为一种专业性、风险性很强的中介服务，为保证资 产评估业务质量、控制资产评估风险、提高资产评估服务 水平，以便更好地服务于委托人，维护资产评估行为各方 当事人合法利益和社会公共利益，有必要从广义角度认识 资产评估程序。广义的资产评估程序开始于承接资产评估 业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报 告书提交后的资产评估文件归档管理。
❖ （一）委托方、产权持有者和委托方外的其他报告使用者的基本情况
❖ 资产评估机构和人员应当了解委托方和产权持有者的基本状况。在不同的资 产评估项目中，相关当事方的人员组成有所不同，主要包括资产占有方、资 产评估报告使用方、其他利益关联方等。委托人与相关当事人之间的关系也 应当作为重要基础资料予以充分了解，这对于理解评估目的、相关经济行为 以及防范恶意委托等十分重要。在可能的情况下，评估机构和评估人员还应 要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使 用方式。明确评估报告使用人范围一方面有利于评估机构和评估人员更好地 根据使用者的需求提供良好的服务，同时也有利于降低评估风险。
❖三、资产评估程序的重要性
❖ （一）是规范资产评估行为、提高资产评估业务 质量和维护资产评估服务公信力的重要保证
❖ （二）是相关当事方评价资产评估服务的重要依 据
❖ （三）是资产评估机构和人员防范执业风险、保 护自身合法权益、合理抗辩的重要手段
❖第二节资产评估的ຫໍສະໝຸດ Baidu体程序
❖ 一、明确资产评估业务基本事项
❖ 注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。注册资产评 估师应当根据准则，结合评估业务具体情况，制定并实施 适当的具体评估步骤。注册资产评估师在执行评估业务的 过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估 程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失或是否对 评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止 评估业务。注册资产评估师应当记录评估程序履行情况， 形成工作底稿。
❖ 明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的第一个环节，包括在签订资产 评估业务约定书以前所进行的一系列基础性工作，其对资产评估项目风险评 价、项目承接与否以及资产评估项目的顺利实施等都具有重要意义。由于资 产评估专业服务的特殊性，资产评估程序甚至在资产评估机构接受业务委托 前就已开始。资产评估机构和注册资产评估师在接受资产评估业务委托之前 ，应当采取与委托人等相关当事人讨论、阅读基础资料、进行必要初步调查 等方式，与委托人等相关当事人共同明确资产评估业务基本事项。