《高级财务会计》教学大纲

《高级财务会计》教学大纲
一、使用说明
（一）课程性质
随着我国会计教育的进一步发展和企业会计准则的不断颁布实施，财务会计的内容越来越丰富，在一门课程中已无法容纳，因此，有必要将财务会计分成《中级财务会计》和《高级财务会计》两门课程。

中级财务会计主要讲授财务会计的基本理论、方法和技术，高级财务会计则在此基础上，主要讲授特殊业务的理论和方法，以及有关专题。

各章内容相对独立。

（二）教学目的
高级财务会计学是在《中级财务会计》基础上，为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业课，是会计学本科生的核心课程之一。

它主要解决财务会计理论与方法领域中的高、深、难、特四大问题。

通过运用多种教学媒体等形式组织教学，使学生在了解高级财务会计的基本理论、构成内容的基础上，掌握各种特殊会计业务的特点、处理原则，运用特殊的方法程序处理企业复杂及特殊业务，进一步培养学生解决会计专门课题的能力。

（三）教学时数及分配表
本课程教学总时数72学时。

（四）教学方法
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（五）面向专业
本课程面向会计学院会计学（财务会计方向、会计电算化方向、注册会计师方向）专业等高年级本科开设。

二、教学内容
第一章总论
（一）教学目的与要求
本章是本课程的基础理论部分。

通过本章的学习，主要是从理论上理解高级财务会计与中级财务会计的区别，对高级财务会计的定义、相关理论问题、研究范围和研究方法有一定程度的认识；还要力求通过本章的学习，对会计准则的理论框架有总括了解，为学生独立研究问题创造条件。

（二）教学内容
高级财务会计的定义及其与中级财务会计的关系；高级财务会计产生的理论基础；高级财务会计研究的范围和内容；高级财务会计的研究方法。

第一节高级财务会计及其与中级财务会计的关系
一、高级财务会计的定义
1、高级财务会计是建立在传统财务会计基础之上，对一些新出现、有特殊性、打破一般财务会计观念、且必须处理的业务进行反映和控制的财务会计。

它与传统财务会计互相补充，共同构成财务会计的完整体系。

2、研究高级财务会计的作用
二、高级财务会计与中级财务会计之间的关系
1、两者间的联系
2、两者间的区别
第二节高级财务会计产生的理论基础
一、高级财务会计理论基础的特征
二、高级财务会计产生的理论基础
1、会计假设的松动是高级财务会计产生的基础前提
2、会计原则的强化和延伸是高级财务会计产生的必要条件
第三节高级财务会计研究的范围和内容
一、特殊会计主体的业务
二、特殊会计期间的业务
三、特殊计量方式的业务
四、其他带有特殊性的业务
第四节高级财务会计的研究方法
一、以财务会计学为起点，进行深层次研究
二、以各个有特色的会计业务为核心，进行专题探讨
三、理论与实践相结合，重视业务分析与实例演示
（三）教学方法与形式
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（四）教学时数
本章计划教学时数：2学时
第二章外币折算
（一）教学目的与要求
本章主要讲授外币业务的基本纲领内容，主要外币业务的会计处理，以及外币会计报表折算方法。

通过本章的学习，学生应该了解记帐本位币、外币等基本概念；理解外币业务核算的基本程序；掌握外币业务发生时的帐务处理；外币业务期末汇兑损益的计算及其帐务处理；外币会计报表的折算方法等。

（二）教学内容
外币业务核算的基本程序；外币业务发生时的帐务处理；外币业务期末汇兑损益的计算及其帐务处理；外币会计报表的折算方法。

第一节记账本位币的确定
一、记账本位币的定义
记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，使用该环境中的货币最能反映企业的主要交易的经济结果。

二、企业记账本位币的确定
1、是从日常活动收入现金的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售计价和结算。

2、是从日常活动支出现金的角度看，所选择的该货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。

3、是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。

三、境外经营记账本位币的确定
1、境外经营的含义
境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。

2、境外经营记账本位币的确定
（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主权。

（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大的比重。

（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。

四、记账本位币变更的会计处理
第二节外币交易的会计处理
一、外币交易的核算程序
1、账户的设置
2、会计核算的基本程序
二、即期汇率和即期汇率的近似汇率
1、即期汇率的选择
2、即期汇率的近似汇率
三、外币交易的会计处理
1、初始确认
2、期末调整或结算
（1）货币性项目
（2）非货币性项目
第三节外币财务报表折算
一、境外财务报表折算
1、折算方法
2、特殊项目的处理
二、恶性通货膨胀经济情况下外币财务报表折算
1、恶性通货膨胀经济的确定
2、处于恶性通货膨胀经济境外财务报表的折算
（1）资产负债表项目的重述
（2）利润表项目的重述
三、境外经营的处置
（三）教学方法与形式
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（四）教学时数
本章计划教学时数：4学时
第三章债务重组
（一）教学目的与要求
通过本章的学习，应了解债务重组的概念及方式，理解债务重组会计处理的一般原则，掌握各种债务重组方式下债权人和债务人的会计处理。

（二）教学内容
第一节债务重组的定义及重组方式
一、债务重组的定义
债务重组，是指在债务任发生财务困难的情况下，债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意作出让步的事项。

二、债务重组方式
1、以资产清偿债务
2、债务转为资本
3、修改其他债务条件
4、以上三种方式的组合
三、债务重组日
债务重组日即为债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人，将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。

第二节债务重组的会计处理
一、以资产清偿债务
1、以现金清偿债务
2、以非现金资产清偿债务
（1）以库存材料、商品产品抵偿债务
（2）以固定资产抵偿债务
（3）以股票、债券等金融资产抵偿债务
二、将债务转为资本
三、修改其他债务条件
1、不附或有条件的债务重组
2、附或有条件的债务重组
四、以上三种方式的组合
（三）教学方法与形式
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（四）教学时数
本章计划教学时数：4学时
第四章借款费用
（一）教学目的与要求
通过本章的学习，应了解借款费用的概念及确认原则，理解符合资本化条件的资产的界定及借款费用资本化期间的确定；掌握借款费用资本化金额的计算方法，掌握借款费用的账务处理及其信息披露的要求。

（二）教学内容
借款费用的确认原则，借款费用应予资本化的借款范围，借款费用资本化期间的确定，借款费用资本化金额的计算方法，借款费用的账务处理及其信息披露的要求。

第一节借款费用的概述
一、借款费用的范围
1、借款费用的定义：借款费用是指企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或溢价摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。

2、借款费用的范围
（1）因借款而发生的利息
（2）因借款而发生的折价或溢价摊销
（3）因外币借款而发生的汇兑差额
（4）因借款而发生的辅助费用
二、借款的范围
三、符合资本化条件的资产
符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产。

第二节借款费用的确认
一、借款费用开始资本化的时点
1、资产支出已经发生
2、借款费用已经发生
3、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始
二、借款费用暂停资本化的时间
三、借款费用停止资本化的时点
第三节借款费用的计量
一、借款利息资本化金额的确定
二、借款辅助费用资本化金额的确定
三、外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定
（三）教学方法与形式
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（四）教学时数
本章计划教学时数：4学时
第五章或有事项
(一）教学目的与要求
通过本章学习，应了解或有事项、或有负债和或有资产的概念，理解其特点，掌握或有事项的确认和计量，掌握或有事项的披露。

（二）教学内容
或有事项、或有负债和或有资产的概念及特点，或有事项的确认和计量，或有事项的披露。

第一节或有事项概述
一、或有事项概念及其特点
1、或有事项的概念
是指过去的交易和事项形成，其结果须由某些未来不确定事项的发生或不发生才能决定的不确定的事项。

2、或有事项的特点
（1）或有事项是指过去的交易和事项形成
（2）或有事项的结果具有不确定性
（3）或有事项的结果须由未来事项决定
二、或有负债和或有资产
1、或有负债
是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。

2、或有资产
是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

第二节或有事项的确认和计量
一、或有事项的确认
1、该义务是企业承担的现实义务
2、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业
3、该义务的金额能够可靠的计量
二、或有事项的计量
1、最佳估计数的确定
2、预期可获得补偿的处理
3、预计负债计量需要考虑的其他因素
（1）风险和不确定性
（2）货币时间价值
（3）未来事项
三、对预计负债账面价值的复核
第三节或有事项会计的具体运用
一、未决诉讼或未决仲裁
二、债务担保
三、产品质量保证
四、亏损合同
五、重组业务
第四节或有事项的列报
一、预计负债的列报
二、或有负债的列报
三、或有资产的列报
（三）教学方法与形式
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（四）教学时数
本章计划教学时数：4学时
第六章非货币性资产交换
一、教学目的与要求
通过本章的学习，应了解非货币性资产交换的概念，理解货币性资产和非货非性资产的概念，掌握商业实质的判断，在两种计量模式下，掌握不涉及补价情况下非货币性资产交换的会计处理，掌握涉及补价情况下非货币性资产交换的会计处理。

二、教学内容
非货币性资产交换的概念，货币性资产和非货非性资产的概念，商业实质的判断，不涉及补价情况下非货币性交易的会计处理，涉及补价情况下非货币性交易的会计处理。

第一节非货币性资产交换的认定
一、非货币性资产交换的认定
1、非货币性资产交换的概念：是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。

2、货币性资产的概念：是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收帐款和应收票据以及准备持有到期的债券投资等。

3、非货币性资产的概念：是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有到期的债券投资等。

第二节非货币性资产交换的确认和计量
一、确认和计量的原则
1、公允价值
应同时满足下列两个条件：
（1）该项交换具有商业实质
（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量
2、账面价值
不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量非货币性交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费，做为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。

二、商业实质的判断
1、判断条件
（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。

（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

2、关联方之间交换资产与商业实质的关系
第三节非货币性资产交换的会计处理
一、以公允价值计量的会计处理
1、不涉及补价的会计处理
2、涉及补价的会计处理
二、以换出资产账面价值计量的会计处理
1、不涉及补价的会计处理
2、涉及补价的会计处理
三、涉及多项非货币性资产交换的会计处理
（三）教学方法与形式
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（四）教学时数
本章计划教学时数：4学时
第七章所得税会计
一、教学目的与要求
通过本章的学习，应了解所得税会计；理解资产计税基础、负债计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税负债、递延所得性资产；掌握递延所得税资产递延所得税负债的确认和计量，掌握在资产负债表债务法下，所得税费用的确认与计量。

二、教学内容
所得税会计、资产计税基础、负债计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税负债、递延所得性资产；递延所得税资产递延所得税负债的确认和计量；在资产负债表债务法下，所得税费用的确认与计量。

第一节所得税会计概述
一、资产负债表债务法的理论基础
资产负债表债务法：要求企业从资产负债出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的帐面价值与按照税法规定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

二、所得税会计的一般程序
1、按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的帐面价值。

2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

3、比较资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应转销的金额，做为递延所得税。

4、就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税。

5、确定利润表中的所得税费用。

利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分，企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），是利润表中的所得税费用。

第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异
一、资产的计税基础
1、资产的计税基础：是指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税
法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。

2、固定资产计税基础的确定
3、无形资产计税基础的确定
4、以公允价值计量且其变动计入当其损益的金融资产计税基础的确定
5、其他资产计税基础的确定
二、负债的计税基础
1、负债的计税基础：是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

2、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债计税基础的确定
3、预收账款计税基础的确定
4、应付职工薪酬计税基础的确定
5、其他负债计税基础的确定
三、暂时性差异
1、暂时性差异：是指资产、负债的帐面价值与其计税基础不同产生的差额。

2、应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额，在其产生当期确认相关的递延所得税负债。

（1）资产的帐面价值大于其计税基础。

（2）负债的帐面价值小于其计税基础。

3、可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或者负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

（1）资产的帐面价值小于其计税基础。

（2）负债的帐面价值大于其计税基础。

4、特殊项目产生的暂时性差异
（1）未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异
（2）可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异
第三节递延所得税负债及递延所得税资产的确认
一、递延所得税负债的确认和计量
1、递延所得税负债的确认
（1）除所得税准则中明确规定不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

（2）不确认递延所得税负债的特殊情况
2、计量
所得税准则规定，资产负债表日，对于递延所得税负债，应当根据适用税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量。

无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现。

二、递延所得税资产的确认和计量
1、递延所得税资产的确认
（1）确认的一般原则
（2）不确认递延所得税资产的情况
2、计量
同递延所得税负债的计量原则相一致，确认递延所得税资产时，应当以预期收回该资产期间的适用所得适税率为基础计算确定。

无论相关的可抵扣暂时性差异的转回期间如何，相
关的递延所得税资产不要求折现。

三、适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
因税收法规的变化，导致企业在一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。

递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或增加的情况。

适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整。

第四节所得税费用的确认和计量
一、当期所得税
1、当期所得税：是指企业按照税法规定计算的针对当前发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额。

2、公式：
会计利润＋按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用＋（－）计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间的差额＋（－）计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额－税法规定的不征税收入＋（－）其他需要调整的因素＝应纳税所得额
二、递延所得税
1、递延所得税：是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

2、公式：
递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税负债资产的增加
三、所得税费用
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
（三）教学方法与形式
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（四）教学时数
本章计划教学时数：14学时
第八章租赁
一、教学目的与要求
通过本章的学习，应掌握有关租赁的概念、租赁分类的原则和具体标准，掌握承租人融资租赁业务和经营租赁业务的会计处理，掌握出租人经营租赁业务的会计处理。

熟悉出租人融资租赁业务的会计处理。

二、教学内容
有关租赁的概念、租赁分类的原则和具体标准，承租人融资租赁业务和经营租赁业务的会计处理，出租人经营租赁业务的会计处理，出租人融资租赁业务的会计处理。

[教学内容]
租赁概述、租赁分类的原则和具体标准、承租人的会计处理、出租人的会计处理、售后租回交易的会计处理
第一节租赁概述
一、基本概念
1、租赁的定义
租赁，是指在约定的期间内，出租人将资产的使用权让与承租人，以获取租金的协议。

2、最低租赁付款额的定义
最纸租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

3、最低租赁收款额的定义
最低租赁收款额，是指最低租赁讨款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。

二、租赁的分类
第二节承租人的会计处理
一、承租人对经营租赁的会计处理
1、租金的会计处理
2、初始直接费用的会计处理
3、或有租金的会计处理
4、相关信息的披露
二、承租人对融资租赁的会计处理
1、租赁期开始日的会计处理
2、未确认融资费用分摊的会计处理
3、租赁资产折旧的计提
4、履约成本的会计处理
5、或有租金的会计处理
6、租赁期满的会计处理
7、相关会计信息的列报与披露
第三节出租人的会计处理
一、出租人对经营租赁的会计处理
二、出租人对融资租赁的会计处理
1、租赁债权的确认
2、未实现融资收益分配的会计处理
3、应收融资租赁款坏帐准备的计提
4、未担保余值发生变动的会计处理
5、或有租金的会计处理
6、租赁期满时的会计处理
7、相关会计信息的披露
第四节售后租回交易的会计处理
一、售后租回交易的概念
售后回租交易，是指卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从买主（即出租人）租回。

二、售后租回交易的会计处理
1、售后租回交易形成融资租赁
2、售后租回交易形成经营租赁
3、售后租回交易的会计处理
4、售后租回交易的披露
（三）教学方法与形式
采用课堂教授、多媒体课件、案例讨论等形式组织教学。

（四）教学时数
本章计划教学时数：6学时。