企业年金 四个账户概念介绍——受托人、账户管理人、托管人、投资管理人
【模式】企业年金计划的受托模式
【关键字】模式企业年金计划的受托模式杨长汉一、企业年金基金受托人的定义企业年金基金受托人是指受托管理企业年金基金相关事务的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。
《企业年金基金管理试行办法》第十条规定：“本办法所称受托人，是指受托管理企业年金基金及相关事务的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。
二、企业年金基金受托人的分类受托人是按照委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或特定的目的，承诺对信托财产进行管理或者处分的人。
《企业年金试行办法》第十五条规定：“建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人（以下简称受托人），受托管理企业年金。
受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构”。
根据《企业年金基金管理试行办法》第十一条规定，企业年金基金受托人分为两类：一是企业年金理事会，二是法人受托机构。
图1．3．1 选择企业年金计划受托模式的基本步骤（一）企业年金理事会根据《企业年金试行办法》第十六条规定：“企业年金理事会由企业和职工代表组成，也可以聘请企业以外的专业人员参加，其中职工代表应不少于三分之一。
”因此，企业年金理事会是指在发起年金的企业内部设立，依托年金计划存在，有企业代表和职工代表等人员组成的特定自然人集合。
企业年金理事会作为企业年金的受托人有三个特点：一是年金理事会须在内部设立并依托年金计划存在，企业外部的自然人组织（集合），如其他企业的年金理事会，不得成为本企业年金受托人。
二是年金理事会为特定信托目的的存在，企业内其他性质的理事会也不得担任企业年金的受托人。
三是年金理事会主要由企业内部职工构成，其中职工代表不得少于三分之一。
（二）法人受托机构法人受托机构是指以法人组织充当信托活动受托人的法人机构。
法人机构作为受托人有两种形式，一是信托机构形式的法人，即通常意义的信托投资公司；二是非信托机构形式的法人。
我国信托法第二十四条规定：“受托人应当是具有完全民事行为的能力的自然人、法人。
什么是企业年金
1、什么是企业年金？建立企业年金计划需要具备哪些条件？企业年金是指企业在参加基本养老保险的基础上，在国家政策的指导下根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老制度。
企业年金既不是社会基本养老保险，也不同于我们现有的商业保险，企业年金是一项企业的人力资源管理制度。
一方面，它像现有的商业保险一样起着为职工提供补充养老保障的作用，另一方面它又可以享受更多的国家政策支持，同时也接受更为规范严格的监管。
需要具备的条件：(一)企业年金计划的参加人员已依法参加基本养老保险并履行缴费义务，不存在拖欠情况。
(二)企业具有相应的经济负担能力，可以做到为职工缴费建立年金制度。
(三)建立集体协商机制：建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企业年金方案。
国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过，并报备劳动和社会保障部门。
2、建立企业年金有什么意义？（1）对国家而言，有利于进一步完善国家多层次养老保障体系，有利于促进社会稳定和经济持续发展；有利于分散养老保障责任，适应人口老龄化的趋势。
（2）对企业而言●增强企业竞争力：——完善并提高职工综合福利保障制度，稳定职工队伍。
●对核心价值贡献人员的中长期激励，提升凝聚力：——将激励和职工价值贡献挂钩，针对不同人员供款拉开差距——提高职工退休后的生活质量，尤其弥补中高层职工和核心人员退休后的生活收入落差，吸引并挽留优秀人才●合理降低企业成本：——享受国家税优政策——延期支付，合理降低成本(3) 对个人而言●弥补社保替代率不足——目前个人养老面临着十分严峻的问题，尤其是基本社保的替代率逐年下降，基金空账严重。
加入企业年金计划，除个人供款外，企业也会相应的为职工匹配供款金额，因此可以很好的弥补社保替代率的不足，改善退休后的养老生活水平。
●保障“养老钱”安全——企业年金基金采用信托方式运作，钱权分离的制约机制可以有效降低运营管理风险，切实保障职工的自身利益不受侵害。
第十一章企业年金讲义
2018/12/31 21
账面储备制度：
账面储备制度，即企业补充养老保险基金作为企业的 一项债务反映在其账本上，是在企业财务收支平衡表上反 映和提留的补充养老保险的责任准备金，代扣税款，另立 单独信托账户。
由于法律对其用途未作限定，这笔钱留在企业内部， 企业可以以负债的形式使用这笔基金，积累的基金可以作 为企业一项重要的投资来源。
中国过去称之为企业补充养老保险； 欧洲国家称之为职业年金； 美国称之为私人养老金计划。
2018/12/31
4
企业年金与多支柱养老保险体系产生与发展沿革： 企业年金产生之初：通常设立两类企业， 一是在高新技术企业，雇主担心他所倚重的科 技人员、管理人员跳槽以及可能发生的商业机密泄 露；
二是直接现金交易的单位企业，如银行业、运
2018/12/31 9
2000年国务院将企业补充养老保险统一规范为企业年金，
决定采用个人账户管理方式，实行市场化管理运营，确定了企
业年金的相关政策和改革发展方向。 2004年劳动和社会保障部颁布《企业年金试行办法》，并 会同中国银监会、证监会、保监会颁布了《企业年金基金管理 试行办法》，促进了企业年金由政策管理向法制管理的转变、 由政府管理向市场管理的转变，以及企业自主管理向专业机构 受托管理的转变。应当说，这是21世纪以来中国社会保障最重 大的改革之一。
2018/12/31
16
11.2.2 企业年金的计划模式
企业年金的计划模式通常有两类： 以支定收的待遇确定型计划（defined benefit, 简称DB计 划） DB计划的特点是：
将来退休时的待遇水平(一般是按照某个计算公式来计算)是预先确 定下来的； 缴费则是不确定的，甚至可以不必进行预先的缴费积累，而是等到 员工退休时直接支付养老金。
国有金融企业年金管理办法
《国有金融企业年金管理办法》一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.一个企业年金计划应该有（）个账户管理人。
A、1B、2C、3D、若干A B C D答案解析：一个企业年金计划应当仅有一个受托人、一个账户管理人和一个托管人，可以根据资产规模大小选择适量的投资管理人。
2.《国有金融企业年金管理办法》制定的主要依据是（）。
A、《金融企业财务规则》B、《经济法》C、《证券法》D、《企业会计准则》A B C D答案解析：为了规范国有金融企业建立企业年金制度，健全激励约束机制，完善社会保障体系，促进国有金融企业持续健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定《国有金融企业年金管理办法》。
3.金融企业建立企业年金初期，职工个人缴纳部分原则上不得低于企业缴费部分（不含本办法规定的补偿性缴费）的（）。
A、10%B、15%C、20%D、25%A B C D答案解析：金融企业建立企业年金初期，职工个人缴纳部分原则上不得低于企业缴费部分（不含本办法规定的补偿性缴费）的25%，以后年度逐步提高。
4.金融企业根据财政部规定需要进行绩效评价的，其绩效评价类型应当达到（）以上。
A、初级B、中级C、高级D、三项均可A B C D答案解析：金融企业根据财政部有关规定需要进行绩效评价的，其绩效评价类型应当达到中级（CC）以上。
5.《国有金融企业年金管理办法》施行之日是（）。
A、2012年1月1日B、2012年6月1日C、2012年12月6日D、2013年1月1日A B C D答案解析：财政部于2012年12月6日发布了《国有金融企业年金管理办法》，并于印发之日起施行。
6.对于企业负责人，企业缴费当期最高额（不含补偿性缴费），原则上不得超过该金融企业人均水平的（）倍。
A、2B、3C、5D、10A B C D答案解析：企业缴费应当按照规定划入职工企业年金个人账户，当期划入负责人个人账户的最高额（不含补偿性缴费），原则上不得超过该金融企业人均水平的5倍。
企业年金 四个账户概念介绍——受托人、账户管理人、托管人、投资管理人
企业年金受托人受托人，是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构（以下简称法人受托机构）.企业年金理事会由企业代表和职工代表等人员组成，依法管理本企业的企业年金事务，不得从事任何形式的营业性活动。
企业年金理事会理事应当诚实守信、无重大违法记录，并不得以任何形式收取费用。
法人受托机构应当具备下列条件：（一) 经国家金融监管部门批准,在中国境内注册；（二）注册资本不少于1亿元人民币,且在任何时候都维持不少于1.5亿元人民币的净资产；（三) 具有完善的法人治理结构;(四）取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数；（五）具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金受托管理业务有关的其他设施；（六）具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度；（七) 近3年没有重大违法违规行为；（八）国家规定的其他条件.受托人应当履行下列职责：（一）选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及中介服务机构; （二）制定企业年金基金投资策略；（三）编制企业年金基金管理和财务会计报告；（四）根据合同对企业年金基金管理进行监督；（五）根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇；（六) 接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告.发生重大事件时，及时向委托人、受益人和有关监管部门报告;（七）按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录至少15年；（八）国家规定和合同约定的其他职责。
账户管理人企业年金账户管理人是指受受托人委托，并根据受托人提供的计划规划规则为企业和职工建立账户、记录缴费与投资运营收益、计算待遇支付和提供信息查询等服务的专业机构。
1账户管理人的条件账户管理人应当具备下列条件：(一)经国家有关部门批准,在中国境内注册的独立法人;（二)注册资本不少于5000万元人民币；（三)具有完善的法人治理结构；(四)取得企业年金基金从业资格的专职人员达到规定人数；（五）具有相应的企业年金基金账户信息管理系统;(六)具有符合要求的营业场所、安全防范设施和与企业年金基金账户管理业务有关的其他设施；（七）具有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度；(八）国家规定的其他条件。
我国企业年金的管理模式
我国企业年金的管理模式2.1我国企业年金管理模式的整体框架按我国相关法律法规的要求，企业建立企业年金计划应采用图2－1所示的委托－受托模式。
我国《企业年金试行办法》第十五条规定：“建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人，受托管理企业年金”，我国企业年金基金不能由企业和职工自行管理，必须交由受托人管理。
设立企业年金的企业及其职工应作为委托人，与受托人签订书面的信托合同。
受托人应与企业年金基金账户管理机构（即“账户管理人”）、企业年金基金托管机构（即“托管人”）和企业年金基金投资管理机构（即“投资管理人”）签订书面的委托合同，由他们处理相关的业务。
中介服务机构是指为企业年金管理提供服务的律师事务所、会计师事务所等专业机构。
劳动和社会保障部是企业年金业务的主要监管部门。
图2－1：我国的委托－受托型企业年金模式2.2法人受托模式和理事会受托模式的比较《企业年金基金管理试行办法》第十条规定：受托人是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金公司等法人受托机构。
我国企业年金的管理模式因此可分为两大类：法人受托模式和理事会受托模式。
根据市场主体为企业年金计划提供的服务的不同，法人受托模式和理事会受托模式在实际操作中各有几种具体的表现形式（参见表2－1）。
2.2.1 法人受托管理模式法人受托模式是指以符合国家规定的法人受托机构作为企业年金计划的受托人。
2.2.1.1 全分拆在全分拆模式下，企业选择法人受托机构，法人受托机构选择其他服务主体。
受托人、账户管理人、托管人、投资管理人身份各不兼容，之间形成多重监督机制（参见图2－2）。
全分拆模式对法人受托机构的专业能力有较高的要求。
图2－2：全分拆模式（法人受托）2.2.1.2 企业选择的法人受托机构兼任账户管理人，再挑选其他的主体提供托管和投资管理服务（参见图2－3）。
在这种模式下，账户管理人与受托人之间能够更好的沟通，提高年金计划的运作效率。
企业年金实施细则
企业年金实施细则一、总则为了建立多层次的养老保险制度，提高员工退休后的生活水平，增强企业的凝聚力和竞争力，根据国家相关法律法规和政策规定，结合本企业实际情况，特制定本企业年金实施细则。
本细则适用于本企业及其所属单位的全体员工。
二、企业年金的建立（一）建立企业年金应当具备以下条件：1、依法参加基本养老保险并履行缴费义务。
2、具有相应的经济负担能力。
3、已建立集体协商机制。
（二）企业年金方案应当包括以下内容：1、参加人员范围。
2、资金筹集与分配方式。
3、账户管理方式。
4、权益归属规则。
5、基金管理方式。
6、待遇计发和支付方式。
7、方案的变更和终止。
8、组织管理和监督方式。
三、企业年金的缴费（一）企业年金缴费由企业和员工共同承担。
企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的_____%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业上年度职工工资总额的_____%。
具体缴费比例由企业根据自身经济状况和发展战略确定。
（二）企业缴费按照企业年金方案规定的比例和办法计入员工企业年金个人账户，员工个人缴费由企业从员工工资中代扣代缴，计入员工企业年金个人账户。
（三）企业缴费应当根据员工的工作年限、岗位责任、贡献大小等因素，在企业年金方案中明确分配办法。
四、企业年金的账户管理（一）企业年金账户分为企业账户和个人账户。
企业账户用于归集企业缴费及其投资收益，个人账户用于归集员工个人缴费、企业缴费及其投资收益。
（二）企业年金个人账户下设个人缴费子账户和企业缴费子账户，分别记录个人缴费和企业缴费及其投资收益。
（三）企业年金个人账户实行完全积累制，账户资金不得提前支取。
五、企业年金的投资运营（一）企业年金基金应当按照国家规定进行投资运营，投资运营应当遵循谨慎、分散风险的原则，保证企业年金基金的安全和保值增值。
（二）企业年金基金投资范围包括银行存款、国债、中央银行票据、债券回购、万能保险产品、投资连结保险产品、证券投资基金、股票，以及信用等级在投资级以上的金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债）、短期融资券和中期票据等金融产品。
《企业年金基金管理办法》
《企业年金基金管理办法》在当今的经济社会中，企业年金作为一种重要的员工福利和养老保障方式，越来越受到企业和员工的关注。
而企业年金基金的管理办法，则是确保这一制度得以有效运行、保障企业和员工权益的关键所在。
企业年金基金，简单来说，就是为了保障企业员工退休后的生活质量，由企业和员工共同缴费形成的一笔资金。
这笔资金需要进行专业的管理和运营，以实现保值增值，为员工的未来提供可靠的经济支持。
企业年金基金管理办法涵盖了多个方面的重要内容。
首先，是关于基金的筹集。
企业年金基金的来源主要包括企业缴费、员工个人缴费以及企业年金基金投资运营收益。
企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的 8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%。
这一规定既保证了企业和员工能够在合理的范围内为年金基金提供资金支持，又避免了给企业和员工带来过重的负担。
在基金的管理模式方面，通常采用信托模式。
这意味着企业年金基金作为信托财产，具有独立性和安全性。
受托人负责对整个基金进行管理和监督，选择合适的账户管理人、托管人、投资管理人等，确保基金的运作合规、高效。
账户管理人的职责主要是为企业和员工建立个人账户，记录缴费、投资收益等信息，以便清晰地反映每个参与者在基金中的权益。
托管人则负责保管基金资产，确保资金的安全，并对投资管理人的投资运作进行监督。
投资管理人则根据相关规定和投资策略，对基金资产进行投资运营，以实现保值增值的目标。
对于基金的投资管理，有着严格的规定和限制。
投资范围包括银行存款、国债、中央银行票据、债券回购、万能保险产品、投资连结保险产品、证券投资基金、股票，以及信用等级在投资级以上的金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债）、短期融资券和中期票据等金融产品。
为了控制风险，对各类投资产品的投资比例也有明确的限制，例如投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品以及货币市场基金的比例，不得低于基金资产净值的 5%；投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司）债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品以及可转换债（含分离交易可转换债）、债券基金、投资连结保险产品（股票投资比例不高于 30%）的比例，不得高于基金资产净值的 95%。
《企业年金基金管理运作流程》
《企业年金基金管理运作流程》劳社部发[2004]32号一、为加强企业年金基金管理，规范企业年金基金运作程序，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和有关法律法规，制定本流程。
二、本流程适用于企业年金计划的委托人及从事企业年金基金管理的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。
本流程所称受托管理合同是指委托人与受托人签订的合同，账户管理合同是指受托人与账户管理人签订的合同，托管合同是指受托人与托管人签订的合同，投资管理合同是指受托人与投资管理人签订的合同。
三、委托人应按受托管理合同规定，将企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
委托人也可按受托管理合同规定，将企业账户信息和个人账户信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对提交信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
四、账户管理人应为企业年金基金建立独立的企业账户和个人账户，并及时记录企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息。
五、企业年金计划信息、企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人应按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人也可按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对变更信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
账户管理人应按变更信息调整账户记录。
六、账户管理人应按账户管理合同规定，在企业年金计划规定缴费日前，根据企业年金计划及委托人提供的缴费信息，生成缴费账单，提交委托人和受托人确认。
受托人应向托管人发送缴费收账通知。
七、托管人应为托管的每个企业年金计划分别开设受托财产托管账户，用于企业年金基金的归集和支付。
委托人应在计划规定缴费日，将企业缴费和个人缴费划入托管人开设的受托财产托管账户，并通知受托人和账户管理人。
八、托管人应按缴费收账通知核对实收缴费金额。
企业会计准则解释第10号
《企业会计准则第10 号——企业年金基金》解释发文部门：财政部日期：2007-05-05为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）企业年金基金是独立的会计主体；（2）企业年金基金管理各方当事人；（3）企业年金基金投资运营应当遵循谨慎、分散风险的原则；（4）企业年金基金投资运营的初始计量、估值日及其后续计量；（5）企业年金投资管理风险准备金的提取与补亏（6）企业年金基金的账务处理和财务报表编报。
一、企业年金基金是独立的会计主体本准则第二条、第三条规定，企业年金基金是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
根据《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号）以及《企业年金基金管理试行办法》（劳动和社会保障部令第23号）规定，企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。
企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理，类似于国际财务报告准则第26号养老金计划中的设定提存计划。
企业缴费属于职工薪酬的范围，其确认、计量及列报适用《企业会计准则第9号—职工薪酬》。
企业和职工作为委托人将企业年金基金委托给受托人管理运作是一种信托行为。
企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，严格独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或其他组织的固有财产及其管理的其他资产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
二、企业年金基金管理各方当事人企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。
各方当事人应当将企业年金基金与其固有财产及其管理的其他财产严格区分。
1. 委托人，是指设立企业年金基金的企业及其职工。
企业年金受托机构选择考量维度
企业年金受托机构选择考量维度企业年金是一种补充性养老金制度，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度。
企业年金是对国家基本养老保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职工养老保险体系的“第二支柱”，是养老保险制度的重要组成部分。
作为建立企业年金制度的企业，管理好企业年金并获得长足健康规范的发展，是企业义不容辞的责任。
本文简单介绍年金各管理人角色的基础上，着重探讨企业年金受托机构如何选择，从哪几个维度考量和评价受托机构。
一、年金管理人角色关系及受托管理人职责企业年金业务中主要涉及到四个主体，受托管理人、账户管理人、托管人、投资管理人。
关系如下图：受托管理人职责：（一）选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人；（二）制定企业年金基金战略资产配置策略；（三）根据合同对企业年金基金管理进行监督；（四）根据合同收取企业和职工缴费，向受益人支付企业年金待遇，并在合同中约定具体的履行方式；（五）接受委托人查询，定期向委托人提交企业年金基金管理和财务会计报告。
发生重大事件时，及时向委托人和有关监管部门报告；定期向有关监管部门提交开展企业年金基金受托管理业务情况的报告；（六）按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录自合同终止之日起至少15年；（七）国家规定和合同约定的其他职责。
从关系图和职责来看，对于委托人来说，受托管理人承担的是大管家的角色，居中承担了与委托人的沟通联系和管理其他管理人的职责，选择优秀的受托管理人对于企业年金管理至关重要。
二、受托管理机构选择考量维度（一）受托管理资格牌照取得时间年金受托管理资格由国家人社部颁布资格牌照，目前市场上具备受托管理资格的机构共计12家，平安养老保险股份有限公司、太平养老保险股份有限公司、中信信托有限责任公司、泰康养老保险股份有限公司、中国人寿养老保险股份有限公司、长江养老保险股份有限公司、建信养老金管理有限责任公司、中国工商银行股份有限公司、招商银行股份有限公司、中国人民养老保险有限责任公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司，其中平安养老保险股份有限公司、太平养老保险股份有限公司、中信信托有限责任公司是第一批获得人社部资格牌照的，中国人寿养老保险股份有限公司、长江养老保险股份有限公司、建信养老金管理有限责任公司、中国工商银行股份有限公司、招商银行股份有限公司是第二批获得人社部资格牌照的，中国人民养老保险有限责任公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司是第三批获得人社部资格牌照的。
企业年金基金运营管理办法
企业年金基金运营管理办法一、引言企业年金作为一种补充性养老保险制度，对于提高职工退休后的生活水平、增强企业凝聚力和竞争力具有重要意义。
而企业年金基金的运营管理则直接关系到基金的安全、增值和可持续发展。
为了规范企业年金基金的运营管理，保障企业年金基金的安全和稳定收益，制定一套科学合理的运营管理办法显得尤为重要。
二、企业年金基金的组成与特点企业年金基金是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
它具有以下特点：1、长期性：企业年金基金的积累和支付通常跨越较长的时间周期，需要进行长期的规划和管理。
2、稳定性：资金来源相对稳定，主要来自企业和职工的缴费。
3、风险性：在投资运营过程中面临市场风险、信用风险等多种风险。
三、企业年金基金运营管理的主体与职责（一）受托人受托人是企业年金基金运营管理的核心主体，承担着重要的职责。
其主要职责包括：选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人；制定企业年金基金战略资产配置策略；根据合同对企业年金基金管理进行监督等。
（二）账户管理人负责建立企业年金基金企业账户和个人账户；记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益；计算企业年金待遇；提供账户查询服务等。
（三）托管人保管企业年金基金财产；监督投资管理人的投资运作；对企业年金基金财务会计报告、投资组合报告等进行复核审查等。
（四）投资管理人按照受托人制定的战略资产配置策略和投资政策，对企业年金基金财产进行投资管理；及时向受托人报告投资管理情况等。
四、企业年金基金的投资管理（一）投资原则企业年金基金投资应当遵循谨慎、分散风险的原则，充分考虑企业年金基金财产的安全性、收益性和流动性。
（二）投资范围包括银行存款、国债、中央银行票据、债券回购、万能保险产品、投资连结保险产品、证券投资基金、股票，以及信用等级在投资级以上的金融债、企业（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债）、短期融资券和中期票据等金融产品。
解读《企业会计准则第10号——企业年金基金》
解读《企业会计准则第10号——企业年金基金》2006年2月15日财政部颁布的38项具体会计准则中有16项是对原准则的修订，22项是新发布的准则。
企业年金基金准则是新发布的准则之一，且属于负债类准则。
准则所称企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
一、现行养老保险体系及税收优待1、我国养老保险体系包括三大块：基本养老保险、补充养老保险、商业养老保险。
其中基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的方式，国家强制企业和劳动者参加，资金由国家、企业、个人三方负担，不足部分国家承担最后支付责任。
补充养老保险就是企业年金基金，采用自愿原则，实行市场化运作，国家给予税收优待，在国外又称雇主资助的退休福利计划，属于福利性质，企业支付的部分要在“应付职工薪酬”科目核算。
个人支付的部分可以由企业代扣，代扣后计入“其他应付款”。
商业养老保险纯属个人支出。
2、税收优待：国税发(2003)45号规定，企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险可以在税前扣除。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，对于单位为个人缴付和个人自行缴付的基本养老保险，允许从纳税义务人的应纳税所得税额中扣除。
财税(2005)94号规定，当单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。
二、企业年金基金管理各方当事人企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。
1、委托人是指设立企业年金基金的企业及其职工。
委托人应当与受托人签订书面合同。
2、受托人是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构。
企业年金理事会是企业内部设立，依托企业年金计划存在，由企业代表和职工代表等特定人员组成的自然人集合，其中职工代表不得少于全部理事的1/3，如果基于专业的原因需要外聘理事，则外聘理事不得多于全部理事的1/3。
企业年金课件
8
谢谢大家！
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。
10
10.企业年金的转移和领取
领取：1.职工退休
领取：2.身故
领取：3.出国定居
领取：4.职工因病退休
转移
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。
8
11.企业年金的运营
保监会
外部审计机构
职工变动工作单位时，企业年金账户资金可以随同转移。职工因 升学、参军、失业或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企 业年金个人账户可由原管理机构继续管理。8Biblioteka 14.人社部门审核企业年金方案
人力资源社会保障行政部门收到企业年金方案文本后，按照有关法律法规和政策规定审 核，无异议的，在15内向企业出具备案意见；有异议的或有修改意见 ，在10日内以适当形 式向企业提出。
信托 受
企业和职工
托 人
委托 委托
证监会 投资管理人 账户管理人
（委托人）
委托
托管人
人社部
各管理人资格必须经人力资源 和社会保障部审批获得
银监会
12
12.受托人、账户管理人、托管人、投资管理人各自职责
受托人职责
※制定企业年金基金投资策略 ※选择、监督、评估与更换 ※编制企业年金基金管理和财务会计报告 ※根据合同对企业年金基金管理进行监督 ※根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支 付企业年金待遇 ※接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受 益人和监管部门提交相关报告 按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记 录至少15年
企业年金管理办法
企业年金计划一、总则，即建立企业年金的基本宗旨、基本原则，以及企业年金方案的决策机制、管理与监督机制等;1、参加范围,如参保人员的资格、条件、覆盖范围，通常覆盖率不应低于70％;2、缴费和待遇规则,确定缴费基数、缴费率、缴费企业和个人比例、归属规则、领取规则等；3、企业年金总体方案的测算；4、资金和费用来源，包括基金资金的来源和列支渠道、账户管理费用的列支渠道;5、基金管理机构选取标准，包括受托人、账户管理人、投资管理人和托管人的选取原则和细则；6、主要产品的提供和产品说明；7、客户服务说明，包括数据管理和查询、变更和纠纷处理等规则。
二、职工的职级、职称、工龄和工作岗位等，以及企业缴费的资金来源、企业缴费的方式、企业缴费额和企业与个人缴费的比例确定、年金支付方式的选择及对离退休人员、老人和中人的补偿、年金保留权享有资格的规定等。
在确定企业年金缴费额度时可以采用年龄职务分配法、工资工龄分配法、分值分配法、职务职称分配法、保底分配法等办法。
三、企业年金方案设计需要针对不同企业的要求和特点，进行个性化方案设计。
在为企业制订企业年金管理方案之前，解析企业需求要关注2个方面,一是目的要旨，这决定了方案设计的核心所在,即方案的结构和特征;二是该企业的特点，这关系着方案设计时应关注的要素。
如果建立企业年金计划的目的是住和吸引人才，则重点要考虑养老金权益归属问题，最常见的是通过“逐年递增授权"等方式控制服务年限和领取标准来紧紧抓住人才。
而对以弥补退休收入为主要目的企业,在设计企业年金方案时可重点考虑计划的领取标准，通过保险等多种途径来实现，同时，通过覆盖率检验和平均福利检验来保证员工之间的相对公平。
另一方面，企业的自身特点也是方案设计要考虑的关键因素，包括企业的所有制性质、经营规模、经济效益、福利水平、人员结构、人员流动、群体投资偏好、缴费能力、历史情况等等。
四、在企业年金领取阶段的方案设计上，保险公司更具有不可替代的优势。
企业年金相关概念
企业年金定义企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。
企业年金的作用有些人认为，企业年金是企业的一种福利。
其实，企业年金与企业福利有本质上的不同。
福利是当期消费，企业年金是未来消费，企业年金的消费权利发生在退休之后；福利体现公平，企业年金体现效率；企业的福利项目一般与生活需求等物质条件直接相关，与人的地位、级别没有关系，福利标准对事不对人，企业年金则不同，重点体现效率，企业经济效益好坏、个人贡献大小等，都可以导致企业年金水平不同；福利属于再分配范畴，企业年金仍然属于一次分配范畴。
所以说企业年金是一种更好的福利计划，它在提高员工福利的同时，为企业解决福利中的难题提供了有效的管理工具，真正起到了增加企业凝聚力、吸引力的作用。
（一）建立企业年金制度，有利于树立良好的企业形象，吸引和留住优秀人才。
随着社会主义市场经济的发展和知识经济的到来，越来越多的企业认识到，企业的竞争归根结底最终是人的竞争。
但是，伴随着劳动人事制度改革的不断深化，人才流动机制已逐步形成，企业有选择人才的权利，个人也有择业的自由，人才的合理流动已成为时代的潮流。
因此，企业单位建立良好的员工福利保障制度，充分解决员工的医疗、养老、工伤及死亡抚恤等问题，有利于落实人力资源管理制度，树立良好的企业形象，增加市场竞争力，从而吸引优秀人才加盟。
同时，又切实保障了员工利益，稳定了现有员工队伍，增强了企业的凝聚力，调动了员工的积极性，对提高企业经济效益具有积极的促进作用。
（二）企业根据员工的贡献，设计具有差异性的年金计划，有利于形成公平合理的分配制度，充分发挥员工的潜能。
根据期望理论，当员工认为努力会带来良好的绩效评价时，他就会受到激励进而付出更多的努力。
在设计年金计划时，企业可以充分利用年金保险的灵活性特点，打破传统薪酬福利的“平均主义”原则，对于不同服务年限、不同职级、不同岗位、不同贡献的员工提供不同的保障计划，服务年限长、职级高、岗位技术含量高、贡献大的员工的保障额度更高，保障计划更全面。
《企业年金基金管理运作流程》
《企业年金基金管理运作流程》劳社部发[2004]32号一、为加强企业年金基金管理，规范企业年金基金运作程序，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和有关法律法规，制定本流程。
二、本流程适用于企业年金计划的委托人及从事企业年金基金管理的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。
本流程所称受托管理合同是指委托人与受托人签订的合同，账户管理合同是指受托人与账户管理人签订的合同，托管合同是指受托人与托管人签订的合同，投资管理合同是指受托人与投资管理人签订的合同。
三、委托人应按受托管理合同规定，将企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
委托人也可按受托管理合同规定，将企业账户信息和个人账户信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对提交信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
四、账户管理人应为企业年金基金建立独立的企业账户和个人账户，并及时记录企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息。
五、企业年金计划信息、企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人应按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。
企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人也可按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对变更信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。
账户管理人应按变更信息调整账户记录。
六、账户管理人应按账户管理合同规定，在企业年金计划规定缴费日前，根据企业年金计划及委托人提供的缴费信息，生成缴费账单，提交委托人和受托人确认。
受托人应向托管人发送缴费收账通知。
七、托管人应为托管的每个企业年金计划分别开设受托财产托管账户，用于企业年金基金的归集和支付。
委托人应在计划规定缴费日，将企业缴费和个人缴费划入托管人开设的受托财产托管账户，并通知受托人和账户管理人。
八、托管人应按缴费收账通知核对实收缴费金额。
公司企业年金方案
股份公司企业年金方案释义企业年金：指已参加企业职工基本养老保险的单位及其职工，为更好保障职工退休后的生活而建立的补充养老保险制度。
委托人：指建立企业年金计划的单位及其职工。
受益人：参加企业年金计划的职工及其他享有企业年金计划受益权的自然人。
受托人：指受托管理本单位企业年金基金的符合国家规定的法人受托机构或企业年金理事会。
账户管理人：指接受受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。
托管人：指接受受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行。
投资管理人：指接受受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。
个人账户：指以职工个人名义开立的账户，用于记录分配给职工个人的单位缴费、职工个人缴费及其投资收益。
企业账户：指以单位名义开立的账户，用于记录暂时未分配至职工个人账户的单位缴费及其投资收益。
第一章总则第一条为建立人才长效激励机制，增强公司的凝聚力，促进企业健康持续发展，保障和提高职工退休后的待遇水平，调动职工的劳动积极性，根据《中华人民共和国劳动法》（中华人民共和国主席令第28号）、《集体合同规定》（劳动和社会保障部令第22号）、《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号）、《企业年金基金管理办法》（人力资源和社会保障部令第11号）等法律、法规及政策，XX集团股份有限公司（以下简称“公司”）决定建立企业年金计划（以下简称本计划），并结合实际情况，制定企业年金方案（以下简称本方案）。
第二条建立企业年金遵循的原则：（一）有利于公司发展。
通过建立企业年金增强单位的凝聚力和吸引力，激励职工长期稳定地工作，促进单位与职工共同发展；（二）公平与效率相结合。
企业年金应覆盖大多数职工，对不同类别的职工可以在单位缴费分配上区别对待，但差距不宜过大，在体现公平、普惠的同时兼顾效率；（三）自愿平等协商。
单位及其职工通过集体协商确定建立企业年金并制定企业年金方案，职工自愿选择是否参加；（四）保障安全、适度收益。
企业年金基金的管理严格按照国家有关规定执行，按照规定的投资范围进行投资运作，在保障安全的前提下获取适度收益；（五）适时调整原则。
四类人帮你管年金 我们应该交给谁来管理
● 基金公司
与其他机构相比，基金的运作在投资范围、投资对象、投资比例、信息披露等方面受到更为严格的监管，能够更好地保证基金运作的合规性。因此，基金管理公司是目前较理想的企业年金基金的投资管理人，也是在治理结构上与国际标准最为接近的金融机构。
基金公司的不足之处是发展历史较短，规模较小，相对于商业银行而言，仍不适合托管年金资产。
（1）受托费：受托人收取的管理费从本计划所设立的企业年金基金财产中扣除，年度管理费的提取比例最高为受托管理企业年金基金财产净值的0.2%.
（2）账户管理费：账户管理人收取的管理费由企业另行支付，管理费最高为每户每月5元。
（3）托管费：托管人收取的管理费由托管人从本计划所设立的企业年金基金财产中扣除，年度管理费的提取比例最高为托管企业年金基金财产净值的0.2%.
应具有专业服务管理经验和良好的服务能力。由于企业需求和年金方案具有强烈的个性化特点，尤其是一些集团企业，参加年金计划人员多、下属分支机构多、人员年龄结构及职级等跨度大、分层多，因此，要求账户管理人具有丰富的专业服务管理经验，能够为客户提供量身定制的服务。
符合国家认定标准的账户管理人包括：中国建设银行、中国民生银行、中国银行、中国人寿养老保险股份有限公司、泰康养老保险股份有限公司、平安养老保险股份有限公司、长江养老保险股份有限公司等。
额庞大的企业年金，我们应该交给谁来管理？
企业年金的运作是一个相当专业和复杂的过程。这个过程，可能将涉及信托、基金、银行、证券、保险等各个行业。由于这些行业可以在企业年金中扮演不同的角色，为了便于说明问题，必须引入企业年金中的“四类人”概念，即受托人、投资管理人、托管人和账户管理人。
一般来说，企业只需找到自己满意的受托人，由受托人寻找投资管理人、托管人和账户管理人即可。当然，企业也可自行找齐“四个人”。总之，企业年金必须由受托人、投资管理人、托管人和账户管理人共同管理。
《企业会计准则第10号--企业年金基金》详细解释
《企业会计准则第10号--企业年金基金》详细解释解释一《企业会计准则第10号——企业年金基金》是针对企业年金基金的会计规范，它规定了企业年金基金的确认、计量和列报等方面的内容。
以下是该准则的详细解析：一、适用范围该准则适用于企业年金基金，包括企业根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
二、确认和计量企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量。
投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。
三、账户设置企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量。
具体来说，需要设置以下几个账户：资产类账户：包括“银行存款”、“交易性金融资产”、“应收利息”、“其他应收款”等账户，用于记录企业年金基金的资产情况。
负债类账户：包括“应付受托人管理费”、“应付托管人管理费”、“应付投资管理人管理费”、“应交税费”、“应付利息”等账户，用于记录企业年金基金的负债情况。
净资产类账户：包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“一般风险准备”、“未分配利润”等账户，用于记录企业年金基金的净资产情况。
四、运营过程企业年金基金的运营过程主要包括以下环节：受托人将企业年金基金资产交由托管人托管，并收取托管费。
托管人负责对企业年金基金资产进行托管，并收取托管费。
投资管理人负责对企业年金基金资产进行投资运营，并收取投资管理费。
企业年金基金资产在运营过程中，可能会产生交易费用，这些费用应当直接计入当期损益。
企业年金基金资产在运营过程中，可能会产生风险准备金，专户存储作为专项用于弥补企业年金基金投资亏损。
当风险准备金余额达到基金净资产的10％时，可不再提取。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。