银行会计学二基本核算方法PPT课件
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控制空白重要凭证的保管和领用
具体格式详见教材P57页表2-17
一、账务组织 （一）明细核算
明细核算的特殊形式，根据各科目 所属分户账的每日最终余额抄列
余额表分两种，一种是计息余额表 （如表2-18），另一种是一般余额
表（如表2-19）
第四节 账务组织和账务处理
分户账
余额表
登记簿
现金收付 日记薄
一、账务组织 （一）明细核算
基本核算方法
银行会计核算是以收付实现制为基础
基本核算方法主要包括： 会计科目与账户的设置、 记账方法的确定与运用、 会计凭证填制、账务组织 与账务处理、财务报表编
制等
银行会计的核算方法是根据会计一般 原理，结合金融企业的业务特点和经 营管理要求而制定的一套科学方法， 包括基本核算方法和各项业务处理方
电子计算 机时期
第一节 会计科目
• 账号是由会计科目代号、同城票 据交换号和账户顺序号组成
• 一般账号由19位数字构成，其中 地区号4位、网点号4位、应用号2 位、顺序号7位、校验号2位
手工帐时 期
第二节 记账方法
记账方法
复式记账 单式记账
第二节 记账方法
复式记账法
• 对发生的经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行对比 登记的记账方法
会计凭证
科目日结单
总账
日记表
是每一会计科目当天借、贷方 发生额和凭证张数的汇总记录。 每一会计科目编制一张。 P60-61
各科目的汇总记录，是明细核 算和综合核算相互核对和统御 分账户、编制日记表的主要依 据P62-63
起着试算平衡表的作用，反映 当日业务和财务活动情况，是 当日平账的工具P63
二、账务处理 （二）综合核算
• 复式记账法主要包括收付记账法、增减记账法和借贷记账法 • 商业银行表内科目采用借贷记账法，部分银行采用收付记账法 • 借贷记账法原理：根据复式记账原理，以“资产= 负债+所有者权益”会计等式为依据 • 借贷记账法符号：“借”和“贷” • 借贷记账法原则：有借必有贷，借贷必相等
单式记账法
• 对发生的每一项经济业务，只单方面在一个账号中进行登记的方法 • 银行会计中，对表外科目所涉及会计事项，以及中央银行货币发行业务，采用单式记账
• 根据某项业务的特殊需要 而制定的专用凭证
• 由银行统一印制，客户购 买和填写，并交银行凭以 办理业务
• 如本票、汇票、支票、进 账单等
一、账务组织 ：又称为银行会计核算模式
明细 核算
银行会 计核算 模式
综合 核算
第四节 账务组织和账务处理
按账户核算，反映每一个会计科目 下各账户资金增减变化的详细情况
续记载，以反映账户的资金活动情况。 其格式分为甲乙丙丁四种账簿 （详见教材55-56）
手工登记分户账时应注意的问题： 1—4
详见教材P57页
一、账务组织 （一）明细核算
分户账
余额表
登记薄
现金收付 日记薄
第四节 账务组织和账务处理
是一种备查账簿，用以登记分户账中未能 记录而又需要查考的业务事实，也可用来
又称为“传票”
二、银行会计凭证的特点
第三节 会计凭证
一般采用单式凭 证
原始凭证代替记 账凭证
凭证传递环节多
三、银行会计凭证的种类
基本凭证
• 根据有关原始凭证及业务 事项自行填制或生成的凭 证已记账的书面证明
• 8种表内凭证，2种表外凭 证
• 教材P51-54，表2-3至表212
第三节 会计凭证
特定凭证
• 实际工作中具体包括：资产类科 目、负债类科目、资产负债共同 类、所有者权益类、损益类科目
• 教材 P46
表外科目
• 不纳入资产负债表及统一财务报 表内，用于核算和监督不涉及资 金实际增减变化的重要业务事项 的科目
• 例如：未发行国家债券、银行承 兑汇票等
三、会计科目代号（编号）与账号
• 科目代号一般由4位数组成 • 账户 制 和
账
凭 证
济
审
核
业
会
计
务
凭
现
证
金
凭
证
登记薄 分户账
第四节 账务组织和账务处理
余额表
科目日结单
总账
日计表
现金收入日记账 现金付出日记账
现金库存薄
核算程序
核对关系
库存现金 教材P64
二、账务处理 （二）账务核对
第四节 账务组织和账务处理
•P64-65 •P65
每日核对
定期核对
二、账务处理 （三）错账更正
根 据 同 一 凭 证 填 制
按科目核算，反映每一个会计科目 资金增减变化的总括情况
一、账务组织 （一）明细核算
第四节 账务组织和账务处理
分户账
登记簿
余额表
现金收付 日记薄
一、账务组织 （一）明细核算
分户账
登记簿
余额表
现金收付 日记薄
第四节 账务组织和账务处理
是明细核算的主要账簿，按单位、个人或 资金性质开立账户，根据记账凭证逐笔连
（一）当日发生的差错
第四节 账务组织和账务处理
• 凭证填制正确，录入时发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更正 • 凭证填制错误，录入时相应发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更正后，再依据正确的
凭证录入账务数据
（二）次日或以后发现的差错
• 隔日发现账务差错，应填制同方向红、蓝字凭证办理更正 • 本年度发现隔年度错账，应填制蓝字反方向凭证更正，不得更改决算报表 • 隔日发现凭证内容不全或有错误，如不涉及账务的调整，应交支票人更正或补充
★ 是反映现金收 入和支出情况的序 时账簿，由出纳部 门根据现金凭证分 别序时、逐笔记载。 ★ 其余额应该与 “库存现金”科目 总账借方、贷方发 生额核对相符 ★ 详见教材59页
第四节 账务组织和账务处理
分户账
余额表
登记簿
现金收付 日记薄
一、账务组织 （二）综合核算
第四节 账务组织和账务处理
综合核算是根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表
法两大部分。
一、会计科目
商业银行会计科目是指在 会计核算时，对商业银行 会计要素按其性质和具体 内容进行分类、汇总并加 以命名的类别名称，是分 类记载会计事项的工具， 是设置账户和确定财务报
表项目的依据
第一节 会计科目
存放 同业
吸收 存款
---
二、会计科目的分类
第一节 会计科目
表内科目
• 用来核算银行资金增减变化情况， 并全部例如财务报表的科目
备注：工商 银行已将表 外业务的核 算由单式记 账法变为复 式记账法， 该体系将表 外业务分为 或有事项、 代理业务和 备查登记业 务三类。
一、银行会计凭证的意义
第三节 会计凭证
会计凭证是各 是银行业务发生的证明
项业务活动的
原始记录和记
账依据，由于 是办理业务和处理账务的依据
其要在不同柜
组间传递，故 是明确经济责任的书面证明
具体格式详见教材P57页表2-17
一、账务组织 （一）明细核算
明细核算的特殊形式，根据各科目 所属分户账的每日最终余额抄列
余额表分两种，一种是计息余额表 （如表2-18），另一种是一般余额
表（如表2-19）
第四节 账务组织和账务处理
分户账
余额表
登记簿
现金收付 日记薄
一、账务组织 （一）明细核算
基本核算方法
银行会计核算是以收付实现制为基础
基本核算方法主要包括： 会计科目与账户的设置、 记账方法的确定与运用、 会计凭证填制、账务组织 与账务处理、财务报表编
制等
银行会计的核算方法是根据会计一般 原理，结合金融企业的业务特点和经 营管理要求而制定的一套科学方法， 包括基本核算方法和各项业务处理方
电子计算 机时期
第一节 会计科目
• 账号是由会计科目代号、同城票 据交换号和账户顺序号组成
• 一般账号由19位数字构成，其中 地区号4位、网点号4位、应用号2 位、顺序号7位、校验号2位
手工帐时 期
第二节 记账方法
记账方法
复式记账 单式记账
第二节 记账方法
复式记账法
• 对发生的经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行对比 登记的记账方法
会计凭证
科目日结单
总账
日记表
是每一会计科目当天借、贷方 发生额和凭证张数的汇总记录。 每一会计科目编制一张。 P60-61
各科目的汇总记录，是明细核 算和综合核算相互核对和统御 分账户、编制日记表的主要依 据P62-63
起着试算平衡表的作用，反映 当日业务和财务活动情况，是 当日平账的工具P63
二、账务处理 （二）综合核算
• 复式记账法主要包括收付记账法、增减记账法和借贷记账法 • 商业银行表内科目采用借贷记账法，部分银行采用收付记账法 • 借贷记账法原理：根据复式记账原理，以“资产= 负债+所有者权益”会计等式为依据 • 借贷记账法符号：“借”和“贷” • 借贷记账法原则：有借必有贷，借贷必相等
单式记账法
• 对发生的每一项经济业务，只单方面在一个账号中进行登记的方法 • 银行会计中，对表外科目所涉及会计事项，以及中央银行货币发行业务，采用单式记账
• 根据某项业务的特殊需要 而制定的专用凭证
• 由银行统一印制，客户购 买和填写，并交银行凭以 办理业务
• 如本票、汇票、支票、进 账单等
一、账务组织 ：又称为银行会计核算模式
明细 核算
银行会 计核算 模式
综合 核算
第四节 账务组织和账务处理
按账户核算，反映每一个会计科目 下各账户资金增减变化的详细情况
续记载，以反映账户的资金活动情况。 其格式分为甲乙丙丁四种账簿 （详见教材55-56）
手工登记分户账时应注意的问题： 1—4
详见教材P57页
一、账务组织 （一）明细核算
分户账
余额表
登记薄
现金收付 日记薄
第四节 账务组织和账务处理
是一种备查账簿，用以登记分户账中未能 记录而又需要查考的业务事实，也可用来
又称为“传票”
二、银行会计凭证的特点
第三节 会计凭证
一般采用单式凭 证
原始凭证代替记 账凭证
凭证传递环节多
三、银行会计凭证的种类
基本凭证
• 根据有关原始凭证及业务 事项自行填制或生成的凭 证已记账的书面证明
• 8种表内凭证，2种表外凭 证
• 教材P51-54，表2-3至表212
第三节 会计凭证
特定凭证
• 实际工作中具体包括：资产类科 目、负债类科目、资产负债共同 类、所有者权益类、损益类科目
• 教材 P46
表外科目
• 不纳入资产负债表及统一财务报 表内，用于核算和监督不涉及资 金实际增减变化的重要业务事项 的科目
• 例如：未发行国家债券、银行承 兑汇票等
三、会计科目代号（编号）与账号
• 科目代号一般由4位数组成 • 账户 制 和
账
凭 证
济
审
核
业
会
计
务
凭
现
证
金
凭
证
登记薄 分户账
第四节 账务组织和账务处理
余额表
科目日结单
总账
日计表
现金收入日记账 现金付出日记账
现金库存薄
核算程序
核对关系
库存现金 教材P64
二、账务处理 （二）账务核对
第四节 账务组织和账务处理
•P64-65 •P65
每日核对
定期核对
二、账务处理 （三）错账更正
根 据 同 一 凭 证 填 制
按科目核算，反映每一个会计科目 资金增减变化的总括情况
一、账务组织 （一）明细核算
第四节 账务组织和账务处理
分户账
登记簿
余额表
现金收付 日记薄
一、账务组织 （一）明细核算
分户账
登记簿
余额表
现金收付 日记薄
第四节 账务组织和账务处理
是明细核算的主要账簿，按单位、个人或 资金性质开立账户，根据记账凭证逐笔连
（一）当日发生的差错
第四节 账务组织和账务处理
• 凭证填制正确，录入时发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更正 • 凭证填制错误，录入时相应发生差错，按计算机账务处理系统规定的更正方法更正后，再依据正确的
凭证录入账务数据
（二）次日或以后发现的差错
• 隔日发现账务差错，应填制同方向红、蓝字凭证办理更正 • 本年度发现隔年度错账，应填制蓝字反方向凭证更正，不得更改决算报表 • 隔日发现凭证内容不全或有错误，如不涉及账务的调整，应交支票人更正或补充
★ 是反映现金收 入和支出情况的序 时账簿，由出纳部 门根据现金凭证分 别序时、逐笔记载。 ★ 其余额应该与 “库存现金”科目 总账借方、贷方发 生额核对相符 ★ 详见教材59页
第四节 账务组织和账务处理
分户账
余额表
登记簿
现金收付 日记薄
一、账务组织 （二）综合核算
第四节 账务组织和账务处理
综合核算是根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表
法两大部分。
一、会计科目
商业银行会计科目是指在 会计核算时，对商业银行 会计要素按其性质和具体 内容进行分类、汇总并加 以命名的类别名称，是分 类记载会计事项的工具， 是设置账户和确定财务报
表项目的依据
第一节 会计科目
存放 同业
吸收 存款
---
二、会计科目的分类
第一节 会计科目
表内科目
• 用来核算银行资金增减变化情况， 并全部例如财务报表的科目
备注：工商 银行已将表 外业务的核 算由单式记 账法变为复 式记账法， 该体系将表 外业务分为 或有事项、 代理业务和 备查登记业 务三类。
一、银行会计凭证的意义
第三节 会计凭证
会计凭证是各 是银行业务发生的证明
项业务活动的
原始记录和记
账依据，由于 是办理业务和处理账务的依据
其要在不同柜
组间传递，故 是明确经济责任的书面证明