营改增施工机械台班定额调整及工程案例测算情况介绍(1)

4.测算情况解读
定额测算的结果代表某类建设项目社会平均可抵扣进项税水平， 企业真正要盈利就需要努力提高管理水平，使之达到平均水平之上。 对于建设单位（甲方）营改增后建设成本经过测算在大数据上与 过去比较是基本持平的，但工程个体有差异。
谢谢大家！
目录
施工机械台班定额调整总则 施工机械台班定额调整工作方法
工程案例测算方法 测算情况解读
3.工程案例测算方法
说
明
一、本课件讨论营改增前后测算的角度为造价而非会计
二、测算对象为项目工程造价而非企业成本核算
3.工程案例测算方法
测算基本情况介绍
• 本次共测算了16个工程案例，涉及建筑、单独装修、安装、市政建 筑、市政安装、园林建筑等各专业工程。 • 自治区建工集团、自治区一建、二建、五建、自治区住宅建设公司
营业税下关键因素：税前造价、3%
两种对比影响因素相同，趋势相同。
4.测算情况解读
工程总造价升高，相应应纳税额增高；
工程总造价降低，相应应纳税额降低；
哪些类型的项目总造价或应纳税额较营业税升高了？
哪些类型降低了？
总价升高意味着该类工程可抵扣进项税少，企业模拟应纳税额变多。
总价降低意味着该类工程可抵扣进项税多，企业模拟应纳税额变少。
营改增施工机械台班定额调整及 工程案例测算情况介绍
宁夏建设工程造价管理站定额科 高翔
目录
施工机械台班定额调整总则 施工机械台班定额调整工作方法
工程案例测算方法 测算情况解读
1.计价依据调整总原则
定额基 价要素
施工机械台班 价格 价格 信息
营改增影响 费用 定额
1.计价依据调整总原则
调整总原则： 施工机械台班单价，包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆 费及场外运输费、机上人工费、燃料动力费、其他费用之和。营改增后 组成施工机械台班单价的各项费用均按不含增值税进项税额的价格或费 用确定。
634.29
42.71
11.14
28.96 28.96× (70%÷1.17+ 30%) =26.01
567.09
42.71 ÷1.17 =36.5
11.14 ÷1.17 =9.52
388.33 ÷1.17 =331.91
163.15 （634.29 -567.09） ÷567.09 =11.85% 163.15
4.测算情况解读
应纳税额前后对比
应纳税额 = 销项税 - 进项税 增值税下 销项税=总价/（1+11%）
营业税下：
应纳税额=税后总价×3%=税前总价×3.0927%
4.测算情况解读
通过以上公式分析
总价 对比 应纳 税额 对比 增值税下关键因素：税前造价、进项税额、11% 营业税下关键因素：税前造价、3.5518% 增值税下关键因素：税前造价、11%、进项税额
每台班基价按8小时工作制计算，每种施工机械及仪器仪表均分别
列明含增值税基价和不含增值税基价。
2.施工机械台班定额调整工作方法
• 新数据库所示各种施工机械及仪器仪表含增值税基价与2013宁夏建 设工程计价依据《混凝土、砂浆配合比及施工机械台班定额》一致； 不含增值税台班费用组成如下： • 施工机械台班基价=台班折旧费+大修费+经常修理费+安拆费及场 外运费+人工费+燃料动力费+其他费用
4.测算情况解读
4.测算情况解读
4.测算情况解读
4.测算情况解读
变多、变少真正反映的不是施工企业的税负或正本是否变多、变 少。而是反映税改后针对某个工程（被测算工程）由于其所含可抵扣进 项税额的占比不同，可能出现的相较原营业税下的工程建设成本的增加 或者减少。 反映在工程造价上，就是通过总价提高对增加的应纳税额予以补 偿，反之亦然。对于施工企业的影响就是，施工企业在现实管理过程中 必须至少取得定额模拟计算的应取得的可抵扣进项税额。
含税单价
为什么要除税？
不含税价
进项税额
1.计价依据调整总原则
发票实例：
适 用 税 率
1.计价依据调整总原则
不含税价
含税单价
进项税率
3%、6%、 11%、17% …
目录
施工机械台班定额调整总则 施工机械台班定额调整工作方法
工程案例测算方法 测算情况解读
2.施工机械台班定额调整工作方法
此次发布的《关于建筑业营业税改征增值税宁夏建设工程计价依据调 整的实施意见》因为时间原因没有同步刊发《宁夏建设工程计价定额工料 机标准数据库》（增值税版），随后我们会把电子版的先整理发布，免费 给大家查询。 新的《宁夏建设工程计价定额工料机标准数据库》（增值税版）施工 机械台班及仪器仪表台班数据库部分（以下简称本数据库）是以自治区住
2.施工机械台班定额调整工作方法
序 号 2 2.1
台班单价
仪器仪表台班单价 台班折旧费
扣减进项税额方法
各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用 税率17%。 以购进货物适用的税率17%或相应征收率扣减。
2.2
经常维修费
考虑部分外修和购买零配件费用占70％，以接受修理修配劳务和购进货 物适用的税率17%扣减。30%自修部分不考虑扣减。
缺少了原《定额》第十四章单独计算的费用相应内容，大家执行的时候按
照原机械台班定额消耗量结合新发布材料机械价格生成。方法和其他定额 子目一样。
2.施工机械台班定额调整工作方法
新的数据库包括：土石方及筑路机械、桩工机械、起重机械、水 平运输机械、垂直运输机械、混凝土及砂浆机械、加工机械、泵类机械、 焊接机械、动力机械、地下工程机械和其他机械共计十三类961个机械 台班项目。包括通用仪器仪表和专用仪器仪表共188个项目。
目录
施工机械台班定额调整总则 施工机械台班定额调整工作方法
工程案例测算方法 测算情况解读
4.测算情况解读
对比结果
一、营改增前后建设工程总造价变化±3%左右；
二、营改增前后应纳税额下降的多，增加的少；
4.测算情况解读
如何正确解读测算结果？
一、工程总造价高或者低的原因；
增值税工程总造价=税前造价（除税价） ×（1+11%）
• 仪器仪表台班基价=工程使用的仪器仪表折旧费+经常维修费+校验
费+动力费。
2.施工机械台班定额调整工作方法
序 号 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 台班单价 机械台班单价 台班折旧费 台班大修费 台班经常修理费 扣减进项税额方法
各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用 税率17%。
等技术人员共同参与了此次测算工作。
3.工程案例测算方法
测算方法
第一步 计算营业税下各费用组成结果； 第二步 计算增值税下各费用组成结果； 第三步 计算模拟进项税额；
第四步 对比营业税下与增值税下结果；
3.工程案例测算方法
主要对比内容
一、营业税下建设工程总造价与增值税下建设工程总造价比较；
二、营业税下应纳税额与增值税下应纳税额比较；
营业税工程总造价=税前造价（含税价） ×（1+3.5518%） 除税价 含税价 11% 3.5518%
4.测算情况解读
除税价 = 含税价 - 进项税额 假设税改前后工程总价相等 经公式推导得出： 进项税/税前造价（除税）=7.4482%/（1+3.5518%）
≈7.1927%
结论：进项税占比大于7.1927%则总价降低，否则反之。
2.施工机械台班定额调整工作方法
• 营改增后施工机械台班及仪器仪表台班不含增值税基价除本数据库 规定外，均与2013宁夏建设工程计价依据《混凝土、砂浆配合比及 施工机械台班定额》的内容一致。本数据库不改变原定额各项说明。 • 如：场外运输、安拆、设备基础等原定额说明中规定的予以调整的
各种系数一律按原定额规定执行。
房和城乡建设厅发布的2013宁夏建设工程计价依据《混凝土、砂浆配合比
及施工机械台班定额》为基础，依据住房和城乡建设部、财政部、国家税 务总局相关文件规定编制的。
2.施工机械台班定额调整工作方法
《宁夏建设工程计价定额工料机标准数据库》（增值税版）是营业税 改证增值税后《2013宁夏建设工程造价计价依据》重新生成工程计价所需 的营改增后定额基价的基础。是确定施工机械台班基价及仪器仪表台班的 依据和确定施工机械及仪器仪表租赁台班费用的参考依据，与我区各类计 价定额配套执行。 其中的施工机械和仪器仪表部分，相比较2013《施工机械台班定额》
不予扣减。 以购进货物适用的相应税率或征收率扣减 台班消耗电量×除税电价
2.3
校验费
Fra Baidu bibliotek
2.4
动力费
2.施工机械台班定额调整工作方法
机械名 价格 称 形式
台班单价
折旧费
大修理费
经常修理费
安拆 费及 场外 燃料动力费 运输 费 388.33
人工费
平均税率
含税 履带式 价格 推土机 60Kw 以内 除税 价格
以购进货物适用的税率17%或相应征收率扣减。 以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
考虑70%委外维修，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减；30%自 修部分不考虑扣减。 委外按拆及场外运输占60%，按接受交通运输服务业适用的税率11%扣 台班安拆费及场外 减；自行安拆及场外运输按40%考虑，不予扣减。 运输费 机械台班基价中不含，需单独计算的，按调整后的计价依据计算 台班人工费 台班燃料动力费 其他费用 组成内容为工资总额，不予扣减 以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，如汽油、柴油按17%等。 ∑[（燃料动力消耗量 ×燃料动力单价）÷（1+增值税税率）] 主要为税收费用，不考虑扣减。