第3章 会计循环与会计信息系统
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现值：现值是考虑货币时间价值因素的一种计量属性，是指采用恰当的折现率 对未来现金流量进行折现后的价值。
公允价值：公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交 换或者债务清偿的金额。
3.1 会计循环概述
➢ 3.1.2 会计循环的环节
3. 会计记录
• 会计记录是指对经过会计确认、会计计量的经济业 务，采用一定方法记录的过程
3.2 会计凭证
➢ 3.2.3 记账凭证
• 记账凭证以反映经济业务的原始凭证为依据，遵循借贷记账法，记录经济业务 的会计信息。记账凭证逐笔或多笔合并反映已经发生的经济业务，将经济信息 转化为会计信息，是会计信息的展现形式之一。
• 按照经济业务分类：记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三个类别。
• 财务会计报告包括财务会计报表和财务会计报表附 注。财务会计报表主要包括资产负债表、利润表、 所有者权益变动表及现金流量表。财务会计报表附 注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容 而作的解释。
02 会计凭证 I. 会计凭证的含义与种类 II. 原始凭证 III. 记账凭证 IV. 编制会计分录与记账
入和费用处理。
• 凡是本期没有实际收到款项的收入和付出款
项的费用，均不作为本期的收入和费用处理。
3.1 会计循环概述
➢ 3.1.2 会计循环的环节
2. 会计计量 • 会计计量是指将企业符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表(会计报
表及 其附注)而确定其金额的过程。 • 会计的计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。 • 会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种。
（1）收款凭证用于反映与收取货币资金有关的经济业务 （2）付款凭证用于反映与支付货币资金有关的经济业务 （3）转账凭证用于反映与货币资金无关的经济业务 （4）同时涉及货币资金收与支的业务，如将库存现金存入银行或者从银行提 取现金，一律填制付款凭证。
第三章
会计循环与会计系统原理
学习目标： 1、掌握会计循环的基本原理； 2、掌握会计凭证和会计账簿的含义与分类； 3、了解试算平衡表和会计报表的编制； 4、了解基于信息技术的会计系统。
目录
CONTENTS
3.1 会计循环概述 3.2 会计凭证 3.3 会计账簿与试算平衡 3.4 会计报表 3.5 基于信息技术的会计系统
历史成本：历史成本也称实际成本，是指企业在取得或建造某项资产时实际支付 的现金或现金等价物。
重置成本：重置成本也称现行成本，是指在当前市场条件下，重新购置相同资 产所付出的现金或现金等价物。
可变现净值：可变现净值是指在正常生产经营活动中，以存货的估计售价减去 至完工时估计将要发生 的成本、估计销售费用及相关税金后的金额
• 在会计记录中，对于经过确认而可以进入会计信息 系统处理的每项数据，要运用预先设计的会计账户 和有关文字及金额，按复式记账规则的要求，在账 簿上加以登记。会计记录的载体包括会计凭证和会 计账簿。
4. 会计报告
• 会计报告就是要把按照各种会计核算方法确认、计 量、记录的资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润的数据编制成财务报表，向使用者提供有关 部门企业财务状况和经营成果的信息。
3.2 会计凭证
➢ 3.2.1 会计凭证的含义与种类
• 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计 账簿的书面证明。会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记 账凭证。
➢ 3.2.2 原始凭证
• 原始凭证指经办业务的部门和人员在经济业务发生或完成时取得或填制的， 用来记载或证明经济业务发生或完成情况。
• 凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当 以是否实际收到或付出货币资金作为确定本 负担的费用，不论款项是否已经收到或付出， 期收入和费用的标准，因此也称现金制。
都应当作为本期的收入和费用处理。
• 凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的
• 凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已 费用，不论其是否归属于本期，都作为本期 经在本期收到或付出，都不应作为本期的收 的收入和费用处理。
3.2 会计凭证
• 以采购与付款业务为 例，采购人员购买原 材料，从供应商处获 取增值税专用发票， 增值税专用发票即为 证明采购业务已发生 的凭证
• 采购的原材料运达企 业，经过验收，由仓 库管理员收入仓库， 仓库管理员填制的入 库单即为证明原材料 已经入库的凭证
• 会计人员通过网银支 付购买原材料的货款， 银行提供的网络银行 支付回单即为证明货 款已经支付的凭证。
0 1 会计循环概述 I. 会计循环的含义 II. 会计循环的环节
3.1 会计循环概述
➢ 3.1.1 会计循环的含义
企业在一个会计期间内，其会计工作必须经过确认、计量、记录和报告等一系列
环节。它于会计期初开始，至会计期末结束，并循环往复、周而复始，故称为会 计循环。企业若以1年为一个会计分期，则会计循环历时1年；若按月编表和结账， 则会计循环历时1个月。
• 会计确认是要明确某一经济业务涉及哪个会计要素的问题。 • 会计确认的基础包括权责发生制和收付实现制两种。
权责发生制
收付实现制
• 权责发生制指以应收、应付为标准来确认本 • 收付实现制亦称实收实付制，它是以款项是
期收入和费用的一种会计确认基础，又称应 否实际收到或付出作为确定本期收入和费用
计制。
标准的一种会计确认基础。收付实现发生
登记记账凭证
填制报表
02
审核原始凭证
04
登记账簿
3.1 会计循环概述
➢ 3.1.2 会计循环的环节
会计循环通常包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四个环节。
1. 会计确认 • 会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，即将某一
经济业务作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式 加以记录和列入报表的过程。
• 作为记账原始依据的一种会计凭证，包括收料单、领料单、验收单、购货发 票、飞机票、火车票等。
• 不同类型的经济业务，其原始凭证的形式和内容不完全相同。 • 原始凭证要及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。 • 会计人员收到原始凭证，必须按照国家统一的会计制度的规定和企业管理制
度进行审核，对不真实、不合法、不合理的原始凭证有权不予接受；对记载 不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规 定更正、补充。
公允价值：公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交 换或者债务清偿的金额。
3.1 会计循环概述
➢ 3.1.2 会计循环的环节
3. 会计记录
• 会计记录是指对经过会计确认、会计计量的经济业 务，采用一定方法记录的过程
3.2 会计凭证
➢ 3.2.3 记账凭证
• 记账凭证以反映经济业务的原始凭证为依据，遵循借贷记账法，记录经济业务 的会计信息。记账凭证逐笔或多笔合并反映已经发生的经济业务，将经济信息 转化为会计信息，是会计信息的展现形式之一。
• 按照经济业务分类：记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三个类别。
• 财务会计报告包括财务会计报表和财务会计报表附 注。财务会计报表主要包括资产负债表、利润表、 所有者权益变动表及现金流量表。财务会计报表附 注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容 而作的解释。
02 会计凭证 I. 会计凭证的含义与种类 II. 原始凭证 III. 记账凭证 IV. 编制会计分录与记账
入和费用处理。
• 凡是本期没有实际收到款项的收入和付出款
项的费用，均不作为本期的收入和费用处理。
3.1 会计循环概述
➢ 3.1.2 会计循环的环节
2. 会计计量 • 会计计量是指将企业符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表(会计报
表及 其附注)而确定其金额的过程。 • 会计的计量属性反映的是会计要素金额的确定基础。 • 会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种。
（1）收款凭证用于反映与收取货币资金有关的经济业务 （2）付款凭证用于反映与支付货币资金有关的经济业务 （3）转账凭证用于反映与货币资金无关的经济业务 （4）同时涉及货币资金收与支的业务，如将库存现金存入银行或者从银行提 取现金，一律填制付款凭证。
第三章
会计循环与会计系统原理
学习目标： 1、掌握会计循环的基本原理； 2、掌握会计凭证和会计账簿的含义与分类； 3、了解试算平衡表和会计报表的编制； 4、了解基于信息技术的会计系统。
目录
CONTENTS
3.1 会计循环概述 3.2 会计凭证 3.3 会计账簿与试算平衡 3.4 会计报表 3.5 基于信息技术的会计系统
历史成本：历史成本也称实际成本，是指企业在取得或建造某项资产时实际支付 的现金或现金等价物。
重置成本：重置成本也称现行成本，是指在当前市场条件下，重新购置相同资 产所付出的现金或现金等价物。
可变现净值：可变现净值是指在正常生产经营活动中，以存货的估计售价减去 至完工时估计将要发生 的成本、估计销售费用及相关税金后的金额
• 在会计记录中，对于经过确认而可以进入会计信息 系统处理的每项数据，要运用预先设计的会计账户 和有关文字及金额，按复式记账规则的要求，在账 簿上加以登记。会计记录的载体包括会计凭证和会 计账簿。
4. 会计报告
• 会计报告就是要把按照各种会计核算方法确认、计 量、记录的资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润的数据编制成财务报表，向使用者提供有关 部门企业财务状况和经营成果的信息。
3.2 会计凭证
➢ 3.2.1 会计凭证的含义与种类
• 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计 账簿的书面证明。会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记 账凭证。
➢ 3.2.2 原始凭证
• 原始凭证指经办业务的部门和人员在经济业务发生或完成时取得或填制的， 用来记载或证明经济业务发生或完成情况。
• 凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当 以是否实际收到或付出货币资金作为确定本 负担的费用，不论款项是否已经收到或付出， 期收入和费用的标准，因此也称现金制。
都应当作为本期的收入和费用处理。
• 凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的
• 凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已 费用，不论其是否归属于本期，都作为本期 经在本期收到或付出，都不应作为本期的收 的收入和费用处理。
3.2 会计凭证
• 以采购与付款业务为 例，采购人员购买原 材料，从供应商处获 取增值税专用发票， 增值税专用发票即为 证明采购业务已发生 的凭证
• 采购的原材料运达企 业，经过验收，由仓 库管理员收入仓库， 仓库管理员填制的入 库单即为证明原材料 已经入库的凭证
• 会计人员通过网银支 付购买原材料的货款， 银行提供的网络银行 支付回单即为证明货 款已经支付的凭证。
0 1 会计循环概述 I. 会计循环的含义 II. 会计循环的环节
3.1 会计循环概述
➢ 3.1.1 会计循环的含义
企业在一个会计期间内，其会计工作必须经过确认、计量、记录和报告等一系列
环节。它于会计期初开始，至会计期末结束，并循环往复、周而复始，故称为会 计循环。企业若以1年为一个会计分期，则会计循环历时1年；若按月编表和结账， 则会计循环历时1个月。
• 会计确认是要明确某一经济业务涉及哪个会计要素的问题。 • 会计确认的基础包括权责发生制和收付实现制两种。
权责发生制
收付实现制
• 权责发生制指以应收、应付为标准来确认本 • 收付实现制亦称实收实付制，它是以款项是
期收入和费用的一种会计确认基础，又称应 否实际收到或付出作为确定本期收入和费用
计制。
标准的一种会计确认基础。收付实现发生
登记记账凭证
填制报表
02
审核原始凭证
04
登记账簿
3.1 会计循环概述
➢ 3.1.2 会计循环的环节
会计循环通常包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四个环节。
1. 会计确认 • 会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进行记录的过程，即将某一
经济业务作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式 加以记录和列入报表的过程。
• 作为记账原始依据的一种会计凭证，包括收料单、领料单、验收单、购货发 票、飞机票、火车票等。
• 不同类型的经济业务，其原始凭证的形式和内容不完全相同。 • 原始凭证要及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。 • 会计人员收到原始凭证，必须按照国家统一的会计制度的规定和企业管理制
度进行审核，对不真实、不合法、不合理的原始凭证有权不予接受；对记载 不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规 定更正、补充。