第十六章 货币资金的审计习题
第十六章货币资金的审计习题答案
第十六章习题答案一、单选题、1.Ａ选项Ａ的后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。
2.ＡＡ是出纳员对库存现金的日常管理工作3.Ｃ，Ａ、Ｂ、Ｄ均是实质性程序4.Ｄ，盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。
5.Ｃ，对库存现金的盘点应当实施突击性检查，不应让被审计单位知道盘点时间6.Ｂ，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。
因此，被单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管7.Ａ，选项Ｂ不是注册会计师所应执行的程序；选项Ｃ和Ｄ属于银行存款的审计程序8.Ｄ，特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而未支付的其他银行承兑”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。
如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。
二、多选题１.ＡＢＣ，Ｄ中的应付账款应改为应收账款。
2.ＡＢＣＤ，对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中，现金监盘时间应对被审计单位保密，实行突击盘点，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施监盘时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序；现金监盘需要出纳和会计主管参与；而存货需要库户保管员及存货会计等人员参与3.ＡＢＣ，盘点时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后，即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。
4.ＡＣ，Ｂ、Ｄ是盘点之后的工作。
5.ＢＤ，注册会计师应控制银行询证函的收发全过程，所以Ａ不正确；对银行存款一律采用积极式的函证，选项Ｃ不正确。
6.ＡＢ，资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。
因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。
货币资金的审计--注册会计师考试辅导《审计》第十六章练习
注册会计师考试辅导《审计》第十六章练习货币资金的审计一、单项选择题1、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。
A.复核银行对账单B.不需再向该银行函证C.仍需向该银行函证D.可根据实际需要，确定是否向银行函证2、为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（）。
A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根3、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。
A.625 000B.635 000C.575 000D.595 0004、下列说法中不正确的是（）。
A.注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准5、函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（）认定。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务6、为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是（）。
2020年注会CPA《审计》考点习题：货币资金的审计含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：货币资金的审计含答案一、单项选择题被审计单位银行存款账户的下列借贷记录中，注册会计师最应当保持警觉的是()。
A.借：银行存款/贷：营业收入B.借：银行存款/贷：银行存款C.借：应付账款/贷：银行存款D.借：库存现金/贷：银行存款[答案]B[解析]B属于非正常转账的“一借一贷”，符合“洗钱”的特征。
其他借贷记录都存在正常的业务背景。
例如A可能是对“现销”的记录，C 反映“收回货款”，D反映“银行提现”等。
二、多项选择题注册会计师通过下列追查未达账项，有助于证实银行存款的存在认定的有()。
A.银行已收，企业尚未入账B.银行已付，企业尚未入账C.企业已收，银行尚未入账D.企业已付，银行尚未入账[答案]BC[解析]B、C中的未达账项均导致企业账面记录的存款余额多于银行记录的存款余额。
只要企业银行存款日记账的余额高于银行记录的余额，理论上都有违反存在认定的可能性。
三、简答题A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人。
审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下：(1)测试付款控制时，发现某张费用报销单后附有同一商家开具的三张号码连续、日期相同但金额都低于现金结算限额的卖方发票。
A 注册会计师认为付款控制执行有效。
(2)甲公司2017年业务规模与2016年基本相当，但银行账户数量是2016年的2倍。
管理层给出的理由是适应业务规模的需要，A 注册会计师认为解释合理。
(3)A注册会计师亲自从甲公司开户银行取得2017年12月31日的对账单，并将对账单与甲公司同日银行存款日记账核对。
由于不存在差异，没有实施其他程序。
(4)甲公司针对某在建工程专门借款在银行开立了一个专门账户，A注册会计师认为该账户风险很低，未对其实施函证。
(5)某银行回函与甲公司银行存款日记账存在差异，因差异金额小于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为无需实施进一步审计程序。
要求：假定(1)至(5)均为独立事项，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：货币资金的审计含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：货币资金的审计含答案一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是()。
A.验收单B.客户订购单C.银行对账单D.存货监盘表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是()。
A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是()。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需按盘点金额进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中不恰当的是()。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是()。
A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账D.会计档案保管6.下列各项中，注册会计师监盘库存现金时无须参加的人员是()。
A.会计主管B.注册会计师C.现金出纳员D.总经理7.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是()。
A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交由出纳人员办理支付C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为8.被审计单位库存现金和银行存款在资产负债表日，可能存在漏记，主要违反的认定是()。
CPA考试审计讲义第十六章货币资金的审计(完整版).docx
第十六章货币资金的审计讲解内容本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题：1.货币资金内部控制制度（教材P360-P362/16. 1）；2.库存现金的监盘程序（教材P365表16-1/16. 2）；3.银行存款余额调节表的审查（教材P369表16-2/16.3）；4.银行存款函证程序（教材P370表16-3/16. 3 ）。
考纲要求与教材变化1•测试目标：掌握各类交易和账戶余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点。
2.能力等级:“3”。
3.教材变化：本章教材内容在2012年基础上基本未变。
本章重难点精讲第一节货币资金审计概述货币资金内部控制制度（教材P360-P362）货币资金内部控制制度「（一）岗位分工及授权批准｛（二）库存现金和银行存款管理I（三）票据及有关印章管理（一）岗位分工及授权批准（教材P360）[1 •出纳员岗位职责2.授权批准制度v 3.货币资金支付程序4.货币资金支付业务的集体决策（5•对货币资金接触的限制1 •出纳员岗位职责岀纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责,不得同时兼任稍核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。
【相关说明1】出纳员不得同时兼任的岗位职责属于非常重要的知识点，请依据教材原文精准掌握。
【例题1 •单选题】关于出纳员职责的以下情形中，没有违背’‘不相容职务分离控制原则”要求的是（）。
A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的口记账核算工作，口同时兼任会计档案保管工作B.出纳员保管签发支票所需的全部印章C.出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作D.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作【答案】D【解析】选项D恰当。
根据货币资金内部控制要求，出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支岀、费用、债权债务等账目的登记工作。
选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的耍求。
货币资金审计 习题
（一）判断题（）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。
（）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
（）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。
（）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。
（）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。
（）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。
（）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。
（）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。
（）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。
（）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。
（二）单项选择题1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。
A、库存现金盘点表B、银行对账单C、银行存款余额调节表D、库存现金对账单2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。
A、库存现金支付的审批与执行B、库存现金保管与库存现金日记账的记录C、库存现金的会计记录与定期盘点监督D、库存现金日记账与库存现金总账的记录3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。
A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。
A、函证B、重新计算C、分析程序D、监盘5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。
A、询问B、函证C、重新计算D、监盘6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。
审计--货币资金的审计练习题
审计--货币资金的审计练习题一、单项选择题1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（）。
A、客户的银行贷款余额B、本期银行存款增减净额C、银行存款余额为零的账户D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。
A、以被审计单位的名义向银行发函询证B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D、对银行存单执行检查程序3、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。
A、出纳人员不得兼任档案保管B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序4、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是（）。
A、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准5、被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是（）。
A、出纳兼任应收账款账目的登记工作B、出纳负责银行存款日记账的登记C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章6、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。
以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是（）。
A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额7、下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
货币资金的审计练习试卷1(题后含答案及解析)
货币资金的审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列被审计单位对于货币资金的控制中，注册会计师认为不恰当的是( )。
A．每日盘点库存现金并与账面余额核对B．当日收入库存现金全部及时送存银行C．库存现金收支业务每日发生时及时登记D．出纳兼任登记应收账款明细账正确答案：D解析：出纳与会计职责应分离。
2．甲注册会计师负责审计A公司2011年度财务报表，经了解发现由于A 公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部门设有出纳负责库存现金收付业务。
下列是注册会计师实施库存现金监盘程序时的做法，正确的是( )。
A．预先告知A公司监盘时间，以便A公司安排相关人员B．注册会计师进行实际盘点C．同时监盘销售部门与总部库存现金D．库存现金监盘表由出纳与财务主管签字认可正确答案：C解析：监盘库存现金最好实施突击性检查，不预先告知被审计单位监盘时间；由出纳人员盘点保险柜内库存现金，注册会计师实施监盘；库存现金监盘表应由出纳、被审计单位财务主管人员和注册会计师签字。
D注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
3．如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( )。
A．重新测试相关的内部控制B．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况C．向该银行函证D．检查该银行账户的银行存款余额调节表正确答案：D解析：编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
4．如果D注册会计师要证实丁公司在临近2011年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。
审计学(第16章 货币资金的审计)
6）还应当由出纳人员签字
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【例题5】 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后 ，确认实有现金数额为1000元。 N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日 发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000 元、支出金额为4000元。 2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元 、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日 库存现金余额应为（ ）元。（单选题） A.1300 B.2300 C.700 D.2700 参考答案：B
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（二）库存现金的实质性程序（P361） 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2．监盘库存现金。 (1)盘点目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在 (2)盘点范围：一般包括被审计单位各部门经管的现金 (3)盘点人员：出纳员、会计主管和CPA (4)盘点时间：上午上班前或下午下班时；各部门同时进 行 (5)盘点方式：突击进行 (6)盘点过程：库存ERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
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3．分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是 否存在大额未缴存的现金。 4.抽查大额现金收支。 5.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金 收支凭证实施截止测试。 6.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。
银行询证函：P367
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2021注册会计师-货币资金的审计(精选试题)
注册会计师-货币资金的审计1、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是()。
A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对2、下列有关货币资金审计的说法中错误的是()。
A.注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止B.注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押,冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露C.注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性D.参加库存现金盘点的人员应包括出纳,会计主管人员和注册会计师3、下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是()。
A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理,合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表4、注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，正确的是()。
A.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容B.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序C.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性D.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证5、下列关于票据及有关印章的管理的说法中，错误的是()。
A.财务专用章应由财务经理保管B.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续C.个人名章必须由本人保管D.严禁一人保管支付款项所需的全部印章6、注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证程序，下列程序中错误的是()。
A.以A公司的名义寄发银行询证函B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户C.银行询证函由A公司盖章后，交由注册会计师检查无误后发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则直接认定银行存款余额正确7、D注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是()。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：货币资金的审计含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：货币资金的审计含答案一、单项选择题1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是()。
A、客户的银行贷款余额B、本期银行存款增减净额C、银行存款余额为零的账户D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是()。
A、以被审计单位的名义向银行发函询证B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D、对银行存单执行检查程序3、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是()。
A、出纳人员不得兼任档案保管B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序4、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是()。
A、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准5、被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是()。
A、出纳兼任应收账款账目的登记工作B、出纳负责银行存款日记账的登记C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章6、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。
以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。
A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额7、下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是()。
第、章货币资金审计、审计报告同步练习题(精品).doc
第15、16章货币资金审计、审计报告同步练习题一、判断题1、当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段Z后、审计意见段Z前增加强调事项段。
2、无法表示意见的审计报告屮，要删除注册会计师的责任段。
3、当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
4、审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。
5、审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。
6、注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，其屮，不存在重大错报是指注册会计师根据白己判断认为财务报表不存在重大错报。
7、无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。
8、注册会计师在审计意见段Z前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之示增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。
9、库存现金的盘点一般采用突击方式进行。
10、库存现金的盘点一般不能在资产负债表LI示进行，因为盘点的忖的是证实资产负债表LI 库存现金的实际库存数。
11、库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。
12、除了岗位分离和授权批准制度外，现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。
13、注册会计师审计银行存款时不需要对帐户余额为零的进行函证。
14、注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式。
15、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表II银行存款帐户数额为准。
二、单项选择题1、当审计报告的意见段屮出现“除....... 的影响外”的字样时，表明审计报告是A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见2、下列情况屮，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是A财务报表存在错报但不影响财务报表使用者对报表的理解B注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据C被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整D被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性3、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的重点在于A财务报表屮错报性质的严重程度B被审计单位滥川会计政策的严重程度C被审计单位会计估计的不合理程度D审计范囤受到限制的严重程度4、以前针对上期财务报表出具了无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽己解决，但对木期仍很重要，注册会计师应A在审计报告屮增加强调事项段提及这一情况B针对这一事项出具保留意见的审计报告C不影响对本期财务报表的审计意见D针对这一事项出具非无保留意见的审计报告5、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当A发表无保留意见B发表保留意见或否定意见C发表保留意见或无法表示意见D发表带强调事项段的无保留意见6、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单, 该注册会计师A无需向该银行函证B仍需向该银行函证C可根据实际需要，确定是否向该银行函证D可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证7、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是A会计主管人员和内部审计人员B现金出纳员和银行出纳员C现金岀纳员和内部审计人员D现金出纳员和会计主管人员8、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是A存款账户已经结清的银行B存款帐户尚未结清的银行C木年度的所有开户银行D有其他货币资金存款的银行9、如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计程序是A函证12月31 LI的银行存款余额B审查12月31日的银行对帐单C审杏12月31 LI的银行存款余额调节表D审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账10、如果在资产负债表口后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表口至（）的库存现金数，倒推计算出资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
第十六章 货币资金的审计习题
第十六章习题一．单选题1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认为错误的是（）。
Ａ.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准Ｂ.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表Ｃ.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用Ｄ.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符2.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）。
Ａ.按月盘点现金，做到账实相符Ｂ.当日收入现金及时送存银行Ｃ.加强对货币资金业务的内部审计Ｄ.收支业务与记账岗位分离3. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）Ａ.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符Ｂ.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出Ｃ.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核Ｄ.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件4. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。
Ａ.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有Ｂ.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕Ｃ.确定库存现金的余额是否正确Ｄ.确定库存现金在报表上的披露是否恰当5. 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。
Ａ.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额Ｂ.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点Ｃ.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点Ｄ.被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点6. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
货币资金审计习题
货币资金业务审计习题一、单项选择题1.下列各项中，可以帮助审计人员发现被审计单位未入账银行借款的审计程序是( )。
A．分析利息费用账户B．审查借款的使用和归还是否符合借款合同规定C．了解借款的决策程序是否符合被审计单位内部规定D．审查各项借款在财务报表中的分类和反映是否恰当2.下列与现金业务有关的职责中，可以由一个人同时承担的是（）。
A．支票与印章的保管B．现金的收付与库存现金日记账的登记C．现金的支付与报销单据的审批D．银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记3.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。
A．现金监盘应当在会计主管不在的情况下进行B．现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C．现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D．现金盘点应当由审计人员进行4.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。
审计人员由此可以得出的结论是( )。
A.库存现金短缺l 270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元5.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )。
A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.仓库保管员6.为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是( )。
A.整个会计期间B.年度资产负债表日当天C.上一个会计期间D.年度资产负债表日前后数天7.审计人员发现银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是( )。
A.重新调查了解相关内部控制B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表二、多项选择题1.下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有( )。
A．盘点日现金日记账结余数B．盘点日银行存款日记账结余数C．实际库存现金监盘数D．库存现金溢缺情况E．盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额2.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（）。
2021年注册会计师《审计》章节特训：货币资金的审计含答案
2021年注册会计师《审计》章节特训：货币资金的审计含答案1[.单选题]在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。
下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是()。
A.企业已付银行未付B.企业已收银行未收C.银行已收企业未收D.银行已付企业未付[答案]C[解析]银行已收企业未收，此时银行存款账面余额中不包含这部分款项，应加上该笔款项，属于调增项。
2[.单选题]下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件[答案]D[解析]对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
3[.单选题]下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是()。
A.检查外币折算的方法是否符合有关规定B.重新计算银行存款期末余额C.询问被审计单位的大额资金收支情况D.观察出纳与会计的职责分离情况[答案]B[解析]重新计算是应用于实质性程序的审计程序。
4[.单选题]审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。
以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。
A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额[答案]C[解析]库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。
5[.单选题]下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是()。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符[答案]D[解析]选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场;选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：货币资金的审计含答案
2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：货币资金的审计含答案选择题：1.注册会计师通过追查银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”未达账项，通常能够发现银行存款( )认定的重大错报。
A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务[答案]AC[解析]追查的结果可能是如数到账，表明不存在错报;也可能是到账的金额与企业入账的金额不一致，表明计价和分摊认定存在错报;还可能是最终没有到账，表明存在认定存在错报。
2.为证实库存现金是否存在，注册会计师应当实施的重要审计程序是( )。
A.抽查大额库存现金收支B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符C.对现金收支业务实施截止测试D.对库存现金实施监盘[答案]D[解析]审计准则明确规定，监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。
3.以下有关现金监盘时间的说法中，正确的是( )。
A.监盘时间最好是上班后一小时或下班后B.与财务负责人商定现金盘点时间C.提前将监盘时间告知被审计单位，以便对方配合D.监盘时间最好定在上午上班前或下午下班时[答案]D[解析]监盘时间最好是两个工作日的临界点，即上午上班前或下午下班时;监盘采取突击的方式，不能与被审计单位协商;监盘时间由注册会计师直接确定，无须询问财务人员。
4. 如果对被审计单位提供的《已开立银行结算账户清单》中列示银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师考虑实施的下列审计程序中，最有效的是( )。
A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.向办理货币资金业务的人员询问银行账户开立、使用、注销等情况C.注册会计师亲自到财务部门打印银行账户清单D.关注原始单据中收、付款银行账户是否包含在获取的银行账户清单内[答案]D[解析]C流于形式，无实质意义：“亲自打印”的也还是被审计单位提供的清单。
A、B没有D直接。
有实质意义的是亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。
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第十六章习题
一．单选题
1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认
为错误的是（）。
Ａ.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准
Ｂ.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
Ｃ.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
Ｄ.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
2.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的
是（）。
Ａ.按月盘点现金，做到账实相符
Ｂ.当日收入现金及时送存银行
Ｃ.加强对货币资金业务的内部审计
Ｄ.收支业务与记账岗位分离
. 下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）
Ａ.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
Ｂ.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
Ｃ.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
Ｄ.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件
. 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。
Ａ.确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
Ｂ.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
Ｃ.确定库存现金的余额是否正确
Ｄ.确定库存现金在报表上的披露是否恰当
. 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。
Ａ.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额
Ｂ.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点
Ｃ.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点
Ｄ.被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点
. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
.会计主管人员和内部审计人员
.出纳员和会计主管人员
.现金出纳员和财务经理
.出纳员和财务总监
. 注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。
Ａ.盘点库存现金
Ｂ.编制现金预算表
Ｃ.函证银行存款余额
Ｄ.取得并审查银行存款余额调节表
. 函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而未支付的其他银行承兑”主要是针对银行存款交易的（）认定。
．计价和分摊
.权利和义务
.存在
.完整性
二、多选题
１. 注册会计师在对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查其收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（）
Ａ.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
Ｂ.核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确
Ｃ.核对收款凭证与银行对账单是相符
Ｄ.核对收款凭证与应付账款等相关账的记录是否相符
. 注册会计师唐寅在审计恒润公司年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。
这两种程序的不同之处包括（）。
Ａ.监盘时间安排不同
Ｂ.监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同
Ｃ.因盘点对象特点而执行的监盘方式不同
Ｄ.盘点的参与人员不同
. 下列各项中，符合现金盘点要求的有（）
Ａ.参与盘点的人中必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师
Ｂ.盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账
Ｃ.不同存放地点的现金应同时进行盘点
Ｄ.盘点时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点
. 盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括（）。
Ａ.记账的记录与凭证的内容和金额是否相符
Ｂ.日记账的现金余额与盘点实有数是否相符
Ｃ.日记账的日期与凭证的日期是否相符或接近
Ｄ.有无已收、付款而未入账的收、付原始凭证
. 注册会计师李明在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有（）。
Ａ.助理人员委托出纳将函证信送交银行盖章后直接取回交给自己
Ｂ.对存款余额为零的开户银行也进行了函证
Ｃ.对存款余额较小的开户银行采用的是消极式函证
Ｄ.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
. 为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（）。
、银行已付，企业未入账的支出
. 银行已收，企业未入账的收入
. 企业已付，银行未入账的支出
.企业已收，银行未入账的收入
. 下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有（）。
Ａ.１２月３１日前银行已付，企业未入账
Ｂ.将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度
Ｃ.１２月３１日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续
Ｄ.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
. 下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）。
Ａ.企业开出支票，对方未到银行兑现
Ｂ.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
Ｃ银行代扣水电费，企业尚未接到通知
Ｄ.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
三、简答题
乙注册会计师在对公司年度财务报表进行审计时，对公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（）取得年月日银行存款余额调节表；
（）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（）取得开户争先年月日的银行对账单。
要求：（）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
请问乙注册会计师索取开户行年月日的银行对账单，能证实年月日银行存款余额调节表的哪些内容？
四、综合题
证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司年度的财务报表。
根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。
通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况：
()关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。
负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
()关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，。