内部控制案例分析题
企业内部控制案例分析
（） ４ 严格交接手续 ： 出纳 员调换岗位 ， 须按规 定与接替人员办 理交接手续 ， 做到前不清 、 后不接 。 离职人员须 编制移交清单 ， 明 列 移交的账 、 、 、 证 表 公章 、 资料及有关事项 ， 由监交人签字后方可 办 理手续。 交接清单一式三份 ， 中一份存档。 其
内部控制的检查制度 ， 明确监督检查机构或人员的职责权限 ， 定期 或不定期地进行检查 。 单位监督检查机构或人员应通过实施符合性 测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全 ， 各项规定是否得
其他 支出。２ 库存现金 的限额 为一万元 ， 额的现金应 当当日存 （） 超
人银行 ， 出纳 员 要 加 强 安全 防范 意 识 。３ 超 出 ２０ 元 的现 金 收 入 ， （） ００
应请客户将其存人 开户行 ， 财务处凭银行盖章的现金缴款单放货 ， 否则将不 予保证 。４ 授 权审批 。 司应该明确办理结算的不 同岗 （） 公
案例研究 Ｉ Ａ ＥＳ Ｕ Ｙ Ｓ Ｄ Ｃ Ｔ
企 业 内部控制 案例分析
西南财经 大学 蔡
一
苗
、
案 例概 况
陈某原是南京某石油加油站站长兼出纳。 ０ ０ 自２０ 年以来 ， 他私 自截留销售款 、 利用现金 支票编造各种理 由提取现金 ， 将单位公款 用于赌博 ， 造成国家直接经济损失７ 余万元 。 Ｏ 经调查 ， 陈某挪用公 款的手段很简单 ：１直接挪用销售款 ， （） 陈某 自２ ０ 年担任站长起 ， ００ 多次从加油站油款中直接拿走现金 ，两年 的时间里挪用公款５ 多 ０
责分离 ， 使记 账的权 限仅限于主管会计 ， 用密码的方式给于限定 ； 对现金的账实情况进行经常性 和突击性抽查 ，查看库存的现金有 无超 出限额 ， 有无挪用盈亏情况 ， 管措施如何 。 保 监督 出纳移交工 作 的整个过程 ，查看移交清单是否完整 ，对于遗 留问题应 限期查
企业内控控制与制度设计案例分析参考答案部分
案例分析参考答案项目一内部控制与制度设计基础案例分析1 参考答案：巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生,而且欺诈金额又是如此之大.1、不相容职务分离控制存在缺陷.该案例中,交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录,这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求.2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题.该案例中,当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后,管理层仍然没有采取任何行动,说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题.案例分析2 参考答案：1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷,从而无法防止欺诈行为的发生.该案例中,一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下,串通舞弊,导致内部控制制度“失灵”,另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷,从而无法防止类似欺诈行为的发生.2．结合该公司的具体情况,欲阻止这种欺诈行为的发生,应设计如下内部控制制度：1公司应根据不同层级人员的职责权限,结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求,分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则,并明确相应的监督约束机制.高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守.2建立轮岗制度,定期或不定期进行关键工作岗位轮换,通过轮换及时发现存在的错弊情况,或抑制不法分子的不良动机.3建立反舞弊机制.公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后,在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告,对舞弊者采取适当的措施,并将结果向内部及必要的外部第三方通报.项目二货币资金控制与制度设计案例分析1 参考答案：1.存在问题：在北方公司现金收、付业务中,现金管理的内部控制制度没有体现会计和出纳人员相互制衡,出纳与会计的职务没有分离.处理：北方公司现金收、付业务的收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由会计人员负责,出纳人员负责填写原始凭证、库存现金的收付、登记现金日记账.2.存在问题：会计和出纳不能由一人兼任.处理：李某应当把自身的会计工作任务交由其他会计人员完成,自己专职承担出纳的工作任务.3.存在问题：出纳与货币资金审批人员没有分离,货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管,而北方公司却由一人兼管；签收手续也不能自始至终由王某执行.处理：北方公司的支票可以由出纳王某保管,财务专用章由会计保管,企业高管人员的名章要由高管自己保管.签收手续要由经手人、出纳王某、会计、会计主管分别签字后办理.4.存在问题：银行对账单没有每月装订入册,作为会计档案保管；企业银行存款日记账与银行对账单没有每月逐笔对账,查明未达账项及其原因,编制银行存款余额调节表.处理：北方公司要请求建设银行大连市分行重新邮寄3月份和5月份的银行对账单,并装订入册,作为会计档案保管好；北方公司要把lO月份和11月份的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对,编制lO月份和11月份的银行存款余额调节表,并作为会计档案保管好.5. 存在问题：库存现金存在白条抵库的现象.处理：责成出纳王某马上向借款职工催收借款,款项收到后把欠条还给借款职工,如果库存现金超过库存限额,需要送存银行.案例分析2 参考答案：1.涂改凭证中的单价、数量、金额,以实现贪污现金的目的.比如：涂改原始凭证中的金额,金额由小变大,进行报销,实际花费的金额小,而实际报销取得的现金数额大,从而贪污现金.2.用假凭证代替真凭证,以实现贪污现金的目的.比如：出差归来,用假住宿发票代替真住宿发票进行报销,实际花费的金额小,而实际报销取得的现金数额大,从而贪污现金.3.凭证上下联金额不一致,一联金额大,一联金额小,用于报销的凭证联金额大于实际支付的金额,以实现贪污现金的目的.比如：采购商品时,实际花费200元,商家自留的发票联书写200元,给购买者的发票却写260元,购买者回本单位报销时按照260元报销,即贪污60元.4.要提取较大数额的现金,可能会受到银行的限制,无法一次提取,就通过多次提取小额现金,以达到使用大额现金的目的.比如：购买商品时可以使用支票结算,但企业却要使用现金购买商品,这样就需要一大笔现金,从银行提取很多现金且用途不合理,银行不会同意,企业就以购买商品为用途,小额且多次提取现金,凑成一大笔现金,以实现用现金购买商品的大额交易.5.涂改发票上的单价、数量、金额,以实现增大报销金额,多得报销款项的目的.比如：购买商品取得发票,发票上书写的商品单价为每个1元,数量为600个,金额为600元,购买人员将发票涂改,单价每个1元涂改为每个元,数量为600个不变,金额600元涂改为900元,按照900元报销,虚报并冒领现金300元.6.收到的现金没有及时送存银行而直接用于支付.比如：把企业生产的产品销售给个人取得了现金80000元,没有及时送存银行；此时,有人预借差旅费26000元,从取得的销货款80000元中拿出26000元支付预借的差旅费,这就是坐支,属于违规支付.7.收到现金没有开收据、发票等原始凭证,取得现金不交给企业而是自己留存,形成贪污公款.比如：某职工不按照操作规程操作,造成严重的产品质量问题,按照企业规章对该职工进行罚款,该职工将罚款交给出纳,而企业会计部门未给被罚款职工开收据,罚款被贪污.8.企业款项存入个人账户,以实现贪污利息的目的.比如：企业收到一笔现金,出纳不存入企业的的账户,谎称款项尚未收到,而是将这笔款项存入出纳本人的账户,存款利息归出纳所有,半年后再从出纳本人账户中取出,存入企业账户,此时,出纳称该笔款项刚刚收到.9.将企业的款项用于个人证券投资,所得收益归个人所有.比如：出纳将企业的款项90000用于购买“航天信息”股票,以每股15元购入6000股,20天后“航天信息”股票上涨至每股18元,卖出“航天信息”股票6000股,差价18000元扣除交易费用和税金由出纳非法占有.10.把本企业的账户提供给他人使用,为他人购买其非经营范围内的物资提供方便.比如：某政府机关准备购买化学药品,通过银行转账实现购买会遭到银行的控制,不允许其支付款项购买与政府机关业务无关的物资.该政府机关找到一个化学药品商贸公司,利用化学药品商贸公司的名义购买其想要的化学药品,并借用化学药品商贸公司的账户进行化学药品购买的转账结算,政府机关事后或事前将款项包括好处费支付给化学药品商贸公司.这样,政府机关就借用了化学药品商贸公司的账户,而套购了化学药品.11.伪造原始凭证和记账凭证,非法取得现金并留存企业,以后作为企业不合法、不合理的支出之用.比如：某事业单位伪造员工困难补助的原始记录,并依此填制了记账凭证,款项未发给职工却留存于该事业单位,准备领导招待客人使用这些款项.12.明知本单位账户中款项不足,却开出超过本单位账户余额的支票,以骗取他人的钱或物.比如：某企业购买了一批货物,应支付销货单位186000元,该企业明知本企业账户中只有5000元,却开出一张186000的支票,货物立即运到企业并使用.13.谎称已售出货物的货款长时间未收到或无法收回,实际却把已收到的货款据为己有.企业售出一批货物,应收账款为96000元,会计谎称购货单位未还款且现已破产,9600元只能按照坏账做账务处理.实际该会计人员已在购货单位破产前收到购货单位偿还的96000元,但会计人员没有入账,款项96000元据为己有.14.谎报职工工资,谎报的工资额并不发给职工本人,而将谎报工资用作别处.比如：某事业单位虚报5位临时工工资,每月共计10500元,用于职工食堂伙食补贴.15.在多个银行设立账户,把钱存入本单位没有借款的银行,逃避银行追缴借款的本金和利息,拖欠向银行借款的本金和利息.比如：某企业在中国工商银行和中国建设银行分别开立了账户,企业向中国工商银行借款600万元现已到期,中国工商银行要求企业立即偿还600万元借款的本金和利息,该企业谎称没有钱偿还,却暗地里将1000万元款项存入在中国建设银行开立的账户中,形成对中国工商银行600万元借款本金和利息的拖欠.16.谎称销售额大增,同时谎称销售款项存入在途资金账户.比如：某企业销售人员与获得销售奖项,谎称本人的销售额大幅递增,同时谎称销售款项存入在途资金账户.项目三实物资产控制与制度设计案例分析1 参考答案：针对华生公司存货内部控制与核算现状,应从下列方面作出改进：1、领料业务方面：1华生公司应建立限额领料制度.超出存货领料限额的,应当经过特别授权.2领料申请单应填明材料名称、规格、型号、领料数量、图号、零件名称或材料用途,并经审批人签字.3仓库工作人员对领料申请单应进行审核,审核内容包括材料的用途、领用部门、数量以及相关的审批签字信息等,审核无误后,才能发料.4领用材料时,领料人必须同发料仓库工作人员办理交接手续,当面点交清楚,并在领料申请单上签字.5材料仓库工作人员根据材料领用情况,编制材料出库单,并在出库单上加盖“材料发讫”印章,同时登记台账.6仓库工作人员应及时将材料领用单据交财务部,财务部会计对其审核无误后作领料的账务处理.2、盘存与保管业务方面：1应建立存货业务不相容岗位分离制度,如存货的保管与清查；存货处置的申请与审批、审批与执行等业务.2应成立存货盘点小组,制定详细的存货盘点计划.存货发生盘盈或盘亏后,应由存货盘点小组及时编制存货盘点表,分析原因,提出处理意见,经相关部门批准后,作出相应处理,做到账实相符.案例分析2 参考答案：1、企业应当根据国家有关规定,结合企业固定资产的性质和使用情况,合理确定企业固定资产的预计使用年限.企业确定固定资产的预计使用年限,应当考虑的因素是：预计生产能力或实物产量；预计有形损耗和无形损耗；法律或类似规定对资产使用的性质.2、考虑到CEO的要求,李莉应当根据国家有关规定,结合企业固定资产的性质和使用情况,合理确定企业固定资产的预计使用年限.项目四采购业务内部控制与制度设计案例分析参考答案：1、企业应建立订货业务岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理订货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督.本案例中,请购与审批,请购与确定供应商,采购与验收等不相容岗位应相互分离、制约和监督.2、企业应该加强采购预算管理.对于预算内采购项目,具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度执行请购程序；对于超预算的采购业务,具有请购权的部门应对使用部门提出的申请进行审核后再进行相应的请购程序.3、企业应该建立严格的请购审批制度.应明确审批权限,由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要对请购申请进行审批.对不符合规定的请购申请,审批人应要求请购人员调整采购内容或拒绝批准.4、企业应该建立严格的采购业务验收制度.企业应根据规定的验收制度和经过批准的订单、合同等采购文件,由独立的验收部门或指定专人对所购劳务的品种、规格、数量、质量等进行验收,出具验收证明.对验收过程中发现的异常情况,负责验收的部门或人员应立即向有关部门报告；有关部门应查明原因,及时处理.5、企业应加强付款资料的审查控制.会计人员在办理付款业务时,应该对采购、验收等部门提供的原始单据如采购发票、运输结算单据和验收费用票据等的完整性、业务活动的真实性以及支付金额是否超出了付款权限等进行审核,对于有疑点的原始凭证,出纳和会计应该及时与业务部门沟通.项目八成本费用控制与制度设计案例分析1答案：作业成本法设计的核心内容是：“作业成本的计算分配和作业成本的控制”.生产导致作业发生,产品耗用作业,作业耗用资源,从而导致成本发生.这与传统的制造成本法中产品耗用成本的理念是不同的.这样,作业成本法就以作业成本的核算追踪了产品形成和成本积累的过程,对成本形成的“前因后果”进行追本溯源：从“前因” 上讲,由于成本由作业引起,对成本的分析应该是对价值链的分析,而价值链贯穿于企业经营的所有环节,所以成本分析首先从市场需求和产品设计环节开始；从“后果”上讲,要搞清作业的完成实际耗费了多少资源,这些资源是如何实现价值转移的,最终向客户即市场转移了多少价值、收取了多少价值,成本分析才算结束.由此出发,作业成本计算法使成本的研究更加深入,成本信息更加详细化、更具有可控性.。
企业内部控制案例分析题
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。
2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：（1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。
为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。
（2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。
由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。
（3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。
（4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。
鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。
（5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。
出题思路案例分析高会——内部控制
出题思路案例分析【例1】2008年试题，考核内部控制目标与内部控制要素 一、内部控制 内部控制每年考一道案例分析题，具体考核情况是：2005年考核了内部控制措施（13分）；2006年考核了内部控制要素（15分）；2007年考核了内部控制目标和内部控制要素（13分）；2008年考核了内部控制目标与要素（13分）；2009年考核了内部控制目标和内部控制要素（13分）。
2010年肯定将考一道案例分析题，分数很可能在15分左右。
三段式审题：开头段、中间段、收尾段（1分钟） 【例1】2008年试题，考核内部控制目标与内部控制要素 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范），自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。
2008年6月，A公司（上市公司）召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。
会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则，抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。
2008年8月，A公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下： （1）明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。
（2）优化内部环境，严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。
为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。
（3）开展风险评估。
紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。
考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计，重点识别和分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。
内部控制案例分析题
案例分析题甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。
根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。
鉴于本公司在200 8年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。
该方案摘要如下：(一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。
经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。
其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。
(二)关于内部控制评价的内容和方法内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。
鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。
同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。
在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。
考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。
(三)关于实施现场评价评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。
评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。
内审员考试题库及答案案例分析
内审员考试题库及答案案例分析一、案例分析题案例一：内部控制缺陷识别某公司在进行内部审计时发现，财务部门的现金收付记录存在不一致的情况。
具体表现为，部分现金收入没有及时入账，部分现金支出记录与实际支出金额不符。
请分析可能存在的内部控制缺陷，并提出相应的改进措施。
答案：1. 可能存在的内部控制缺陷：a. 现金收付记录的及时性和准确性缺乏有效监督。
b. 缺乏对现金收付的定期核对和审计机制。
c. 财务人员可能存在操作失误或故意舞弊行为。
2. 改进措施：a. 加强对财务人员的培训，提高其对内部控制重要性的认识。
b. 建立和完善现金收付的内部审计流程，确保记录的及时性和准确性。
c. 引入独立的第三方审计，对现金收付进行定期检查，以提高透明度和可靠性。
案例二：风险评估与应对公司计划拓展海外市场，但面临汇率波动和政治风险。
请分析公司应如何进行风险评估，并制定相应的应对策略。
答案：1. 风险评估：a. 对目标市场的经济状况、汇率政策和政治稳定性进行详细分析。
b. 评估公司产品在目标市场的竞争力和市场需求。
c. 识别可能影响公司业务的外部因素，如贸易政策、税收法规等。
2. 应对策略：a. 采用金融工具，如期货合约，对冲汇率风险。
b. 建立多元化的供应链，减少对单一市场的依赖。
c. 与当地合作伙伴建立良好的关系，以获取及时的市场和政策信息。
d. 制定应急计划，以应对政治不稳定带来的潜在风险。
案例三：合规性检查公司近期收到监管机构的合规性检查通知，要求对公司的环境管理政策和实践进行自查。
请描述合规性检查的流程，并提出可能的自查重点。
答案：1. 合规性检查流程：a. 确定监管机构的要求和标准。
b. 对公司的环境管理政策进行全面审查，包括政策制定、执行和监督等环节。
c. 对公司的环境管理实践进行现场检查，包括废物处理、能源使用和排放控制等。
d. 根据检查结果，制定整改计划，并及时向监管机构报告。
2. 自查重点：a. 检查公司是否遵守了相关的环境保护法规和标准。
内部控制与风险管理案例分析试卷
内部控制与风险管理案例分析试卷（答案见尾页）一、选择题1. 在企业内部控制中，下列哪项活动属于内部控制环境的建设？A. 制定严格的成本控制政策B. 定期对员工进行内部控制培训C. 设计有效的风险应对措施D. 设立内部审计部门2. 在下列情形中，注册会计师认为可能表明存在重大错报风险的是（）。
A. 被审计单位连续几年净利润为负B. 被审计单位的应收账款周转率大幅下降C. 被审计单位的重要客户突然更换D. 被审计单位的内部控制制度薄弱3. 下列哪项不是内部控制的局限性表现？A. 人为错误B. 成本效益原则的限制C. 程序设计的缺陷D. 管理层的越权行为4. 在进行风险评估时，注册会计师通常不会使用哪种方法来识别重大错报风险？A. 分析性程序B. 询问管理层C. 观察法D. 实地调查5. 在下列控制活动中，属于预防性控制的是（）。
A. 定期审计财务报表B. 对交易进行复核C. 设立合理的职责分离D. 建立反舞弊机制6. 在评价内部控制的有效性时，注册会计师应当考虑哪些因素？A. 控制活动的数量B. 控制活动发生的频率C. 控制活动的质量D. 控制环境的质量7. 在下列情况下，注册会计师应当考虑扩大内部控制测试范围的是（）。
A. 控制环境得到有效改进B. 注册会计师预期控制无效C. 注册会计师获取的审计证据不充分D. 注册会计师拟减少实质性程序8. 下列关于风险评估的说法中，不正确的是（）。
A. 风险评估是一个持续的过程B. 风险评估应当考虑内部和外部因素C. 风险评估只需考虑财务信息D. 风险评估有助于确定实质性程序的性质、时间和范围9. 在实施内部控制审计时，注册会计师应当关注哪些关键控制点？A. 与财务报告相关的控制B. 与合规目标相关的控制C. 高风险领域的控制D. 所有关键控制点10. 在下列选项中，不属于企业内部控制缺陷的分类的是（）。
A. 设计缺陷B. 运行缺陷C. 无缺陷D. 重大缺陷11. 在企业内部控制中，下列哪项不属于内部控制的要素？A. 控制环境B. 风险评估过程C. 信息与沟通D. 监控活动12. 在下列关于内部控制缺陷的描述中，哪项是重大缺陷？A. 可能导致财务报表出现重大错报而未被发现的缺陷B. 影响重要业务流程的运行且未被发现的缺陷C. 不影响财务报表真实性和公允性的缺陷D. 注册会计师认为无须通报的缺陷13. 在企业内部控制评价中，如果某项控制活动未能发现并纠正重大错报，这表明该控制活动可能是无效的。
企业内部控制案例题
企业内部控制相关案例分析题1、李某经营着一家化工厂，生意做得红红火火的，有了一定的资金积累，这几年看到房地产赚钱，于是投资办了一家房地产公司，但楼盖到一半，突然发现钱不够用。
原因是每一项工程费用都超出计划费用，原已筹集的资金已不敷使用，而银行看到该公司停工，也不再贷款，原来的贷款又到了期，李某焦头烂额。
请问：以上例子的发生原因是什么？产生这些问题的症结到底在哪儿？P5-P7答：想法是美好的，现实是残酷的。
李某之所以会遇到以上问题，重要原因是缺乏“过程”上的控制。
①从企业组织构架分析，做好治理控制、管理控制和作业控制；②从控制对象分析，做好人事控制、财务控制、会计控制和生产控制；③从控制依据分析，做好制度控制和预算控制。
④从控制进程和时序分析，做好事前控制、事中控制和事后控制；⑤从控制范围分析，做好战略控制和经营控制；2、2013年初，一份来自拉手网的内部邮件显示：公司上月内部通告了两起违纪事件；一是处罚了上海采购杜某，指其向商家索贿，涉嫌职务侵占犯罪，因此解除与杜某的劳动关系，配合公安机关寻求制裁；二是公司惠州销售总监李某等私自成立公司，并运用该公司代理其他旅游公司与拉手网签约，严重危害公司利益、被解除合同。
拉手网在内部邮件中强调，员工私设公司并利用公司与拉手网交易，收受贿赂且涉嫌金额巨大、所签合同严重偏离市场行情的一律解除合同。
有媒体还收到了前拉手网员工散发的举报信，其中内容指出拉手网内部存在严重的腐败问题。
一位前高管被指借广告投放机会暗中牟利，一些关键部门的员工也多有收取回扣或注册私人公司与公司做生意的行为。
拉手网一位高管认为，拉手网有内审部，如果接到举报，一定会按照相关制度进行处理，在没有调查前，公司不便表态。
值得注意的是拉手网在2010年和2011年团购企业最疯狂的时候，曾向电视、公交、地铁投放过上亿元广告，这其中存在巨大的利益空间。
电商企业另一个腐败高发板块出现在广告领域。
由于电商大多数都通过投放广告购买流量，很多电商企业每年的广告投入预算都超过亿元。
内部控制案例分析题
内部控制案例分析题【篇一：内部控制案例分析题】《企业内部控制案例分析》练习题及答案解释一、单选题 1、通常所说的“三重一大”是指（）。
重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务答案：d 解释：《组织架构》指引第5 条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
” 2、为了使员工了解企业内部组织架构设置及权责配置情况，企业应当制订相关制度或文件。
下列文件中属于反映企业内部权限配置的文件是（）。
权限指引答案：d 解释：《组织架构》指引第8 条。
教材p9 倒数第三段。
3、下列选项中，批准公司发展战略的公司内部机构是（）。
总经理办公会b战略委员会c 董事会d 股东（大）会答案：d 解释：《发展战略》指引第7 条“企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。
” 4、为保证企业按照计划引进人力资源，企业每年应当根据人力资源规划和生产经营实际需要，制定的计划是（）。
资金计划答案：c 解释：《人力资源》指引第5 条“企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，” 5、企业发生重大安全生产事故，应当及时启动（）。
a．快速反应机制 b．危险警报 c．应急预案 d．应急演练答案：c解释：《社会责任》指引第8 条“重大生产安全事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。
” 6、为促进企业长期稳定发展,企业在打造品牌时应当作为核心的是（）。
a．企业团队 b．企业产业链 c．主业答案：c解释：《企业文化》指引第4 条“打造以主业为核心的企业品牌，” 7、企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（）。
筹资的规模b筹资的成本c 筹资用途的可行性和相应的偿债能力股权筹资和债务筹资的结构答案：c 解释：《资金活动》指引第7 条“企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
内部控制案例分析
内部控制案例分析
内控要点：治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；决策、执行和监督相互分离，形成制衡;不相容职务分离控制；授权审批权限范围、审批程序和相应责任清晰。
风险提示：权责分配不合理，职能交叉或缺失；缺乏科学决策、良性运行机制；职责或流程不清晰、不明确；缺乏明确的发展战略；制度缺失或制度不适宜，长期未修订；不相容职责未分离等。
案例1：未制定“三重一大”决策事项清单，权责分配不清。
某公司下属单位未制定“三重一大”决策事项清单，决策事项不清。
案例2：战略规划关键要素缺乏。
某公司战略规划未对公司现有市场竞争情况进行分析，未对未来如何发展各项业务，公司现有资源如何配置进行论述，战略实施路径不明确。
案例3：制度缺失或不适宜，长期未修订。
某公司多项制度系2017年之前制订，随着业务变化，经营战略调整，公司职能部门几经优化整合，部分制度已不适合现有的业务体系，与职能部门职责不符合，有些制度已不执行。
公司未对制度梳理修订，存在无据可依、无章可循的风险。
案例4：制度不完善，职责不明确。
某公司销售管理制度不完善，对客户信用管理未规定审批权限。
赊销合同签订之前，客户的信用风险由销售业务员自行判断。
赊销客户未按时回款时，没有及时收紧信用额度，仍照常赊销，货款积欠较大。
案例5：不相容职责未分离，易产生舞弊风险。
公章和法人代表私章由同一人保管。
某公司公章和法人代表私章均由办公室同一人保管，不相容职责未有效分离，同时保管此两类印章可以公司名义对外签订协议，存在较大风险。
内控案例分析题
内控案例分析题案例分析题1（双汇）1.2011年3月15日，据XXX曝光，尽管XXX宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照XXX的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。
此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到XXX旗下公司。
该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，XXX 所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。
与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。
农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。
受此影响，15日下午，XXX旗下上市公司XXX发展跌停，并宣布停牌。
17日晚间，XXX再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。
据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、XXX采购员1人。
对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的XXX发展更是连续两天跌停。
瞬时间，XXX被推到风口浪尖之上。
作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令XXX声誉大受影响。
继XXX 之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。
要求：请联合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。
案例分析题1答案（XXX）1.分析提示：1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。
可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。
双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。
形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。
【内部控制习题与案例】池国华_樊子君_主编(第二版)电子版201403
【内部控制习题与案例】池国华_樊子君_主编(第二版)电子版201403了江龙控股所有账簿。
要求：从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。
2．某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。
2010年初董事会根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。
到2010年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。
销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。
财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2／3。
年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。
要求：从内部控制活动：的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施?3．某公司工程谈判小组与某建筑公司签订的一宗标的不清、价款与工程严重不符的工程承包合同，结果多付给承包商100万元。
原来、在今年年初，该公司计划在县城修建一座酒店。
工程预算总造价400万余元，其中装饰工程100万元。
同年6月，该公司谈判小组与建筑公司签订了关于修建酒店基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分包给建筑公司。
装饰工程剥离出来另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按400万元总额包给建筑公司。
结果执行合同使该酒店多给承包商100余万元的造价款。
公司管理层为了防止此次失误影响自身形象，事后未对相关人员进行调查、责任追究。
要求：从内部控制活动的角度，分析公司在外包工程过程中存在的问题，请说明理由，并提出改进措施。
4．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。
平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
企业内部控制案例题1
内部控制案例题案例分析题一W股份有限公司（以下简称W公司）是2005年由某大型国企改制的股份有限公司，在改制初期，企业经营情况良好，并于2007年成功在上海证券交易所上市，从2007～2009年对外报出的财务报表中均显示企业的经营状况良好，经营收益按照20％的增长幅度递增，负责审计业务的Q会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告，股价达到稳步增长。
但是在2011年4月10日，企业提交给证券交易所的2010年年报中显示企业累计巨额亏损达3亿元人民币，并说明之前两年的财务报告中存在虚假信息，根据修改后的财务报表显示，2008年企业亏损1亿元，2009年企业亏损0.9亿元，并且存在高达5亿元的资产抵押给银行，存在涉及金额12亿元的未决诉讼。
W公司董事会委托K会计师事务所对公司的内部控制和风险管理进行了全面的审计，经过审核，发现了以下若干问题：（1）2009年2月，W公司在其总经理张某的策划和推动下，开始从事外币期货和期权交易。
W公司成立以来主要经营基本建设工程，高层管理人员对于期货和期权交易并不了解，仅仅是根据市场行情分析，感觉这个业务收益高，收益快，所以积极推动上马。
W公司董事会事后通过其他渠道获知了本公司在从事期货和期权交易，认为不恰当，但是在管理层坚持的情况下，也没有采取有效措施予以制止。
（2）2009年8月，W公司董事会准备采用直接委派的方式，委派财务经理、内部审计经理和销售部经理，总经理张某表示已经将经营管理委托给自己，且自己对经营情况全权负责，如果委托其他人员担任财务经理、内部审计经理和销售部经理，将不利于自己的工作，所以仍然坚持安排自己的人员担任上述职务。
W公司董事会只好表示认可。
中华考试网（3）2009年12月，由于受到国际外币市场的重大影响，W公司没有能够准确判断投资外币的走势，造成亏损，W公司总经理张某认为趋势很快就会转回，仍然坚持补仓。
为了满足不断增加的交易量对交易保证金额的需求，张某授以公司财务部将董事会和银行贷款协议中明确规定的基建建设工程用途的贷款3亿人民币用于支付保证金。
辉山乳业内部控制案例分析
辉山乳业内部控制案例分析辉山乳业是一家股份制企业，主要从事牛奶等乳制品的生产和销售。
该公司重视内部控制管理，并且按照相关法律法规和行业标准建立了内部控制制度。
然而，在日常运营中，仍然会出现一些内部控制方面的问题，需要及时加以解决。
案例一：库存管理不规范辉山乳业的库存管理存在一些问题。
在生产过程中，员工往往会把退回的产品放置在生产车间或其他地方，而没有及时记录入库。
这样就会导致库存记录不准确，无法及时了解公司的实际库存状况，也会影响生产计划和物流配送。
针对这个问题，辉山乳业应该有以下的内部控制措施：1.建立规范的库存管理流程，包括进货、出货、盘点、调拨等环节。
2.实行严格的入库登记和出库登记制度，确保产品的数量、规格、品种、生产日期、有效期等信息完整记录。
3.每月进行一次实物库存盘点，核对实际库存和账面库存，及时调整。
4.加强对员工的培训和管理，提高库存管理的意识和能力。
辉山乳业在财务管理方面也存在一些问题，主要表现在以下几个方面：1.财务报表不规范，不够准确。
公司财务人员对财务报表的编制和审核不够严格，存在一些计算错误和漏项。
2.对现金收支管控不到位。
公司财务人员对现金收支的管理不够细致，存在一些未能及时记录、核对和审批的情况，容易引起资金流失和损失。
3.对资产管理不够重视。
公司对资产的管理比较松散，存在一些资产闲置或者人员私用的情况，有些资产的价值也没有得到妥善的保护和维护。
1.财务人员应该接受系统的培训，加强财务管理和财务报表编制的规范性。
2.建立完善的现金收支管理流程，包括制定资金流动预算、实行严格的款项的审批和核对，规定每日现金盘点制度等。
3.加强资产管理。
严格端口资产登记制度，针对资产的使用状况进行管理，建立维护保养制度和分配使用规定，确保资产使用效率最大化，从而降低维修成本和费用。
通过加强对内部控制的管理，辉山乳业可以有效控制风险、提高管理效率和经济效益，保证公司正常运转和可持续发展。
会计经验：行政事业单位预算管理和内部控制案例分析题
行政事业单位预算管理和内部控制案例分析题行政事业单位预算管理和内部控制案例分析题 1、甲单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。
2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项： （1）5月，甲单位经管理层决定，将一栋商铺（价值800万元）出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。
（2）6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备（不属于集中采购目录范围）。
在公开招标中，甲单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》，但报价超出了采购预算10万元。
甲单位在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。
（3）7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。
（4）8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算（超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围），直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。
（5）12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。
经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。
（6）甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。
甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。
（7）甲单位当年财政授权支付预算指标数为1000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数（不含年初恢复的2012年应返还额度）为870万元，甲单位财务部门据此在2013年末直接确认了财政补助收入130万元。
（8）甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。
甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。
内部控制学第三版案例分析答案
内部控制学第三版案例分析答案某市研究院为独立核算的国有事业单位，尚未实行国库集中支付制度。
有关情况如下：1、2006年2月，研究院院长王某主持全议.听取研究院办公楼扩建工程进展情况汇报。
会上，副院长赵某提出：因建筑材料价格_上涨、装修标准提高等原因，办公楼扩建工程预计超支90万元，考虑到追加预算困难且需较长时间，建议先从当年科研专项资金中划拨90万元，用于弥补办公楼扩建工程资金缺口。
财务处长丁某对此提出异议。
院长王某表示：办公楼扩建工程关系到研究院科研工作的开展，且资金数额不大，可以暂用科研专项资金周转一下，但必须抓紧申报追加预算，保证资金及时归还。
与会其他人员均表示同意。
3月，副院长赵某指示财务处将科研专项资金90万元划拨到办公楼扩建工程。
2、2006年7月，研究院为乙公司提供一-项技术咨询服务，咨询服务费为50万元。
双方约定：乙公司以现金方式支付30万元，同时以捐赠名义赠送10台价值20万元便携式电脑。
II月，研究院收到乙公司以现金支付的技术咨询服务费30万元，纳入单位统一核算：收到乙公司捐赠的10台便携式电脑，直接分配给技术咨询部门人员使用。
3、2006年8月，研究院取得房屋租金收入40万元。
副院长赵某请示院长王某同意后，将该笔款项由办公室主任单独保管。
9至12月，研究院在房屋租金收入中列支职工奖金、补贴、餐费、交通费等共计12万元。
4、2006年9月，因技术更新，经院长办公会研究同意后.研究院将用于对外提供技术服务的12台旧设备(每台原价为20000元)，以每台5000元的价格全部处置，取得处置收入60000元。
对于该笔处置收入是否需要缴纳增值税问题意见不一。
一种意见认为，处置旧设备属于销售货物，取得的收入应当缴纳增值税；另-种意见认为，旧设备是以低于原价处置的，购进时未抵扣进项税额，不应缴纳增值税。
财务处按规定作了相应处理。
5、2007年3月，市财政局对研究院2006年度会计信息质量进行检查，发现研究院在会计、税收、预算等方面存在一些违规行为，决定对研究院及院长王某等予以行政处罚。
内部控制案例分析
会计案例分析(A)案例分析题一(本题25分)某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求,建立并实施本公司的内部控制制度。
该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议。
摘要如下:(1)控制目标。
会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险。
(2)内部环境。
内部环境是建立和实施内部控制的基础。
会议一致通过了优化内部环境的决议,包括:严格规范公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准;调整机构设置和权责分配,做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督;完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益保护,认真履行社会责任,加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作精神。
(3)风险评估。
会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进行排序,采取相应的风险应对策略。
(4)控制活动。
会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施:一是实施全面预出的各项措施有哪些不当之处,并分别简要说明理算管理,将各类业务事项均纳入预算控制;二是将控制措施“嵌入“信息系统中,通过现代化手段实现自动控制;三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。
1(5)信息与沟通。
会议要求公司完善信息与沟通制度。
及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息在企业内部各层级之间,企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈;同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度和举报人保护制度,及时传达至全体中层以上员工。
确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。
(6)内部监督。
会议强调,内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。
内部控制案例分析
1、 “华联时代”：只要感觉好，现在就投 资
2、 “万通时代”：“遥远”的管理，失控 的局面
在吉林省股份制改革中充当“领跑”角色的 “王子”成了名副其实的“乞丐
当时吉林省看到全国各地都在搞企业上市， 而本省一家上市企业也没有，心情十分急迫， 仓促之际选中了“东北华联”。由于“东北 华联”不具备上市公司要“有3年以上的股 份制经营历史”的要求，在有关部门的运作 下，与远在千里之外的浑江百货大楼嫁接改 造。可只嫁接来了“3年以上的股份制营历 史”，并没有嫁接来规范的股份制经营机制。 名义上，“东北华联”是吉林省股份改革试 点单位，“新三会”全都健全，可实际上还 是国有企业那一套经营思想和经营方式。也 就是说，企业在上市后，一步登天，可是在 天上才发现没膀，不会飞翔。
1998年2月，长春高斯达公司正式成为“东北华 联”的第一大股东。1年后，已经戴上ST帽子的“ 东北华联”被更名为“ST高斯达”，“东北华联” 四个字在股市上“消失”了。
1.本案例中“东北华联”对对外投资业务未进行
预算控制，没有制定科学合理的对外投资计划。 盲目扩张，在科、工、贸全方位发展，短短1年
（2）了解对外投资当地的税法、金融外汇政策、会计政策等， 判断其对投资项目的影响，并针对具体情况提出解决办法。
（3）预测或审核项目开发人员预计的项目现金流量。对股东需 提供的股本、免息借款和计息借款以及项目本身的融资、成 本控制和预期回报做出合理预测并提出安排建议。
（4）计算或复核项目开发人员计算的项目分析指标，估计项目 可能发生的最大财务风险及公司的财务承受能力，并据此发 表意见。对规模较大的投资项目应考虑货币时间价值的分析 评价方法，主要包括净现值法、内含报酬率法和现值指数法。
时间，“东北华联”便由一个商业大厦摇身变 成拥有55个全资子公司，6个控股和参股企业， 资产5.6亿元的集商业、实业、房地产于一体的
内部控制案例分析
内部控制案例分析❖1、某国有大型集团公司公司有关高层管理人员关于内控的观点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。
（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。
❖分析：认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。
内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。
（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。
企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。
❖常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。
建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。
在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。
❖分析：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。
内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。
❖（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。
除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。
风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。
❖协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。
❖（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。
（2）注重加强内控知识的教育培训。
中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。
公司内部控制案例分析
公司内部控制案例分析【篇一：公司内部控制案例分析】（一）某公司出纳贪污公司款项案。
a事务所在对g公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中a事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。
进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果：a事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考：问题何在？风险何在？1.传统思维，会认为a所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
2.新准则下，问题应当如何考虑？1）未合理进行风险评估。
李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。
进一步：g公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。
因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。