内部审计经典案例库讲解22页PPT
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内部审计案例培训课件
内部审计案例培训课件内部审计案例培训课件导言：内部审计是组织内部的一项重要管理工具，旨在帮助组织实现有效的风险管理和控制。
为了提高内部审计人员的能力和素质，培训课件是一种常见的培训方式。
本文将通过介绍一些内部审计案例，为内部审计人员提供一些实践经验和指导。
一、案例一：财务管理在财务管理方面，内部审计人员需要关注的问题包括预算管理、成本控制、资金管理等。
以某公司为例，该公司在预算管理方面存在问题，导致预算超支和成本控制不力。
内部审计人员通过对公司财务数据的分析和对员工的访谈，发现了以下问题：1. 预算制定不合理：公司的预算制定过于乐观，没有考虑到市场的实际情况和竞争对手的影响，导致预算超支；2. 成本控制不力：公司在成本控制方面缺乏有效的措施和监督，导致各项成本不断上升；3. 资金管理混乱：公司在资金管理方面存在问题，包括资金使用不规范、资金流动性差等。
针对以上问题，内部审计人员提出了以下建议：1. 预算制定应更加合理：公司应根据市场情况和竞争对手的状况，制定更加符合实际的预算；2. 加强成本控制：公司应建立成本控制的制度和流程，确保成本的合理控制；3. 改进资金管理：公司应加强对资金的管理和监督，确保资金的合理使用和流动性的良好。
二、案例二：信息技术在信息技术方面，内部审计人员需要关注的问题包括信息系统安全、数据完整性、网络安全等。
以某银行为例，该银行在信息技术方面存在问题，导致客户信息泄露和网络攻击。
内部审计人员通过对银行的信息系统和网络进行审计，发现了以下问题：1. 信息系统安全不足：银行的信息系统存在漏洞和安全隐患，容易被黑客攻击；2. 数据完整性问题：银行的客户信息存在不完整和错误的情况，可能导致客户的财产损失；3. 网络安全措施不完善：银行的网络安全措施存在不足，容易受到外部攻击。
针对以上问题，内部审计人员提出了以下建议：1. 加强信息系统安全：银行应对信息系统进行全面的安全评估和漏洞修复，确保系统的安全性；2. 提高数据完整性：银行应建立完善的客户信息管理制度，确保客户信息的完整和准确；3. 加强网络安全措施：银行应加强网络安全的培训和意识，确保网络的安全性和稳定性。
内部审计实务 PPT课件
与欧美法系不同，我国的法律体系属于大陆法系，善于引用 条文，而对案例的运用很少。因而我国内部审计师的思维总习惯 于搬用条文和自己以往的经验，很少拿别人的案例作参考，这种 学习方式应该改变。实际上，用案例法来学习，非常直接和形象， 接受起来也比较快。
3
经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符 合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5．职能管理审计应关注重大的管理控制问题，更应 围绕发展主题，立足全局，提出有见解、高质量的建 议，为领导决策当好参谋。
6．职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
19
在的共性问题，向高层管理者出具管理审计建议书。
案例：A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
18
应注意的问题
1．内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质，是开展职能审计的前提。
2．管理的问题是一个持续改进的过程，没有最好， 只有更好。
3．职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力，因此内部审计师必须站在总体管理的角度上，为 企业提供建设性的咨询服务。
4．职能管理审计的改进效果是非常重要的，避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题，从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲：尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
1
目录
2
引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作； 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不 该做。
3
经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符 合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5．职能管理审计应关注重大的管理控制问题，更应 围绕发展主题，立足全局，提出有见解、高质量的建 议，为领导决策当好参谋。
6．职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
19
在的共性问题，向高层管理者出具管理审计建议书。
案例：A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
18
应注意的问题
1．内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质，是开展职能审计的前提。
2．管理的问题是一个持续改进的过程，没有最好， 只有更好。
3．职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力，因此内部审计师必须站在总体管理的角度上，为 企业提供建设性的咨询服务。
4．职能管理审计的改进效果是非常重要的，避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题，从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲：尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
1
目录
2
引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作； 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不 该做。
《内部审计案例库》课件
总结词
提升风险管理水平
详细描述
内部审计通过与其他治理机制的协同，可 以更全面地了解企业面临的风险，提升企 业的风险管理水平。
THANKS
案例二：某公司采购审计案例
采购审计案例
该案例主要涉及某公司的采购审计，包括审计目标、审计程序和方法、审计发现的问题以及审计建议 。该案例旨在帮助学员了解采购审计的基本流程和关键点，提高学员在采购审计方面的专业能力。
案例三：某公司销售审计案例
销售审计案例
该案例主要介绍了某公司销售审计的背景、审计目标、审计程序和方法、审计发现的问题以及审计建议。该案例旨在帮助学 员了解销售审计的基本流程和关键点，提高学员在销售审计方面的专业能力。
增强企业风险防范能力
内部审计通过风险评估和内部控制评价，发现企业潜在的风 险和漏洞，提出风险防范措施和建议，增强企业风险防范能 力。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于19世纪的美国，最初是为了确保企业财务报告的准确性和可靠性而设立的。
内部审计的发展
随着企业规模的不断扩大和业务范围的逐渐拓展，内部审计的职责和范围也不断扩大，逐渐涉及 到企业运营和管理的各个方面。
审计证据的收集与分析
总结词
审计证据是审计工作的重要依据，需要全面、客观、相关、 可靠地收集和整理。
详细描述
在收集审计证据时，应采用多种方法，如询问、观察、检查 等，确保证据的多样性和可靠性。同时，要对收集到的证据 进行筛选、分类、整理和分析，找出与审计目标相关的证据 ，为审计结论提供支持。
审计报告的撰写与汇报
05
未来内部审计的发展趋势
大数据与内部审计的结合
总结词
提高审计效率
01
总结词
提升风险管理水平
详细描述
内部审计通过与其他治理机制的协同，可 以更全面地了解企业面临的风险，提升企 业的风险管理水平。
THANKS
案例二：某公司采购审计案例
采购审计案例
该案例主要涉及某公司的采购审计，包括审计目标、审计程序和方法、审计发现的问题以及审计建议 。该案例旨在帮助学员了解采购审计的基本流程和关键点，提高学员在采购审计方面的专业能力。
案例三：某公司销售审计案例
销售审计案例
该案例主要介绍了某公司销售审计的背景、审计目标、审计程序和方法、审计发现的问题以及审计建议。该案例旨在帮助学 员了解销售审计的基本流程和关键点，提高学员在销售审计方面的专业能力。
增强企业风险防范能力
内部审计通过风险评估和内部控制评价，发现企业潜在的风 险和漏洞，提出风险防范措施和建议，增强企业风险防范能 力。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于19世纪的美国，最初是为了确保企业财务报告的准确性和可靠性而设立的。
内部审计的发展
随着企业规模的不断扩大和业务范围的逐渐拓展，内部审计的职责和范围也不断扩大，逐渐涉及 到企业运营和管理的各个方面。
审计证据的收集与分析
总结词
审计证据是审计工作的重要依据，需要全面、客观、相关、 可靠地收集和整理。
详细描述
在收集审计证据时，应采用多种方法，如询问、观察、检查 等，确保证据的多样性和可靠性。同时，要对收集到的证据 进行筛选、分类、整理和分析，找出与审计目标相关的证据 ，为审计结论提供支持。
审计报告的撰写与汇报
05
未来内部审计的发展趋势
大数据与内部审计的结合
总结词
提高审计效率
01
总结词
银广夏公司审计案例.pptx
第8页/共31页
中天勤会计师事务所 中天勤会计师事务所，是国内成立最早的老
牌会计师事务所之一。它由过去的蛇口中华会计 师事务所（后改名为天勤所）和深圳中华会计师 事务所（后改名为中天所）合并而成。总部设在 深圳，在北京、大连、成都、合肥、漳州等地设 有分所。中天所前身是属于电子工业部的深圳中 华会计师事务所，而天勤所的前身是交通部的蛇 口中华会计师事务所，两所均成立在20世纪80年 代中，有过辉煌的历史。知情者说，当时整个蛇 口地区的上市公司全部是天勤的客户，２００１ 年，中天勤达到了繁盛的“顶峰”，拥有３２０ 名员工、近百名注册会计师、超过６０家上市公 司客户，年均业务收入超过６０００万元，在深 圳排名第一，全国位列五强。
第10页/共31页
《财经》杂志记者质疑：银广夏撒下迷天大 谎的会计报表，连非财务审计专业人士都能从中 找出那么多破绽，难道中天勤派出的审计专才经 过实地检查、抽样、监盘、观察、查询、函证、 核数、分析和专业判断以后，真的就一点疑问都 没有？最后堂而皇之地向股民、社会、国家宣布 银广夏会计报表“无保留”般地公允？
第20页/共31页
在银广夏审计案例中，银广夏公司在上市之 初是以生产软磁盘为主业的企业，后通过兼并收 购等一系列资本运作，由单一产业公司发展为拥 有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业 公司。从牙膏、水泥、海洋物产、白酒、牛黄、 活性炭、文化产业、房地产到葡萄酒和麻黄草， 但盈利水平始终貌不惊人。“银广夏”公司“咸 鱼翻身”的奇迹，是该公司1999年从国外进口一 套二氧化碳超临界萃取设备，对于“银广夏”公 司生产经营的上述重大变化，作为主审会计师有 必要从各种渠道详细了解二氧化碳超临界萃取设 备相关背景知识及从事同类产业相关企业的情况。 如果主审注册会计师做到这一点，“银广夏”公 司也不至于胆大妄为地造假到如此地步。
中天勤会计师事务所 中天勤会计师事务所，是国内成立最早的老
牌会计师事务所之一。它由过去的蛇口中华会计 师事务所（后改名为天勤所）和深圳中华会计师 事务所（后改名为中天所）合并而成。总部设在 深圳，在北京、大连、成都、合肥、漳州等地设 有分所。中天所前身是属于电子工业部的深圳中 华会计师事务所，而天勤所的前身是交通部的蛇 口中华会计师事务所，两所均成立在20世纪80年 代中，有过辉煌的历史。知情者说，当时整个蛇 口地区的上市公司全部是天勤的客户，２００１ 年，中天勤达到了繁盛的“顶峰”，拥有３２０ 名员工、近百名注册会计师、超过６０家上市公 司客户，年均业务收入超过６０００万元，在深 圳排名第一，全国位列五强。
第10页/共31页
《财经》杂志记者质疑：银广夏撒下迷天大 谎的会计报表，连非财务审计专业人士都能从中 找出那么多破绽，难道中天勤派出的审计专才经 过实地检查、抽样、监盘、观察、查询、函证、 核数、分析和专业判断以后，真的就一点疑问都 没有？最后堂而皇之地向股民、社会、国家宣布 银广夏会计报表“无保留”般地公允？
第20页/共31页
在银广夏审计案例中，银广夏公司在上市之 初是以生产软磁盘为主业的企业，后通过兼并收 购等一系列资本运作，由单一产业公司发展为拥 有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业 公司。从牙膏、水泥、海洋物产、白酒、牛黄、 活性炭、文化产业、房地产到葡萄酒和麻黄草， 但盈利水平始终貌不惊人。“银广夏”公司“咸 鱼翻身”的奇迹，是该公司1999年从国外进口一 套二氧化碳超临界萃取设备，对于“银广夏”公 司生产经营的上述重大变化，作为主审会计师有 必要从各种渠道详细了解二氧化碳超临界萃取设 备相关背景知识及从事同类产业相关企业的情况。 如果主审注册会计师做到这一点，“银广夏”公 司也不至于胆大妄为地造假到如此地步。
《内部审计学课件全》PPT课件
• 二、我国内部审计发展回顾 • （一）建立阶段（1983年-1994年） • 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
[内部审计]审计案例研究(ppt 32页)(1)
![[内部审计]审计案例研究(ppt 32页)(1)](https://img.taocdn.com/s3/m/5f17649a336c1eb91b375d39.png)
当分析性复核结果出现以下两类异常情况时，审计人员应当
实施适当的审计程序：与预期金额存在重大偏差；与其他相 关信息严重不一致。
28
审计人员所实施的适当的审计程序包括：
询问被审计单位管理当局，并对管理当局 所作出的答复予以验证。
如果通过上述审计程序仍然无法获取充分 适当的审计证据，则审计人员应根据《审 计证据准则》的有关规定，考虑发表保留 意见或拒绝表示意见的审计报告。
分析性复核结果的评价与处理
(1)利用分析性复核结果时应当考虑的因素。
A．分析性复核所涉及项目的重要性。 B.分析性复核结果与针对同一审计目标实施的其他审计程序 所得结论的一致性。 C．分析性复核预期结果的准确性。 D．对固有风险和控制风险的评估。 E.实施分析性复核程序人员的能力与经验。
(2)内部控制失效时的特殊处理。 (3)发现异常差异的处理。
划
阶
段
会计报表审计程序
接受客户委托
评价与衡量风险 评价客户 内部控制
制定审计计划
执行分析性 复核程序
实施审计计划阶段
销售与收款 购后货与付款 生产与费用 筹资与投资 损益形成与利润 特殊项目
循环审计
循环审计
循环审计
循环审计 分配循环审计 审计
结束 审计 工作 阶段
完成审计 出具审计报告
7
第一章 审计业务承接和审计规划案例
审
5.审计小组组成及人员分工；
计
6.审计重要性的确定及审计风险的评估； 7.对专家、内部审计人员及其他审计人员
计
工作 的利用
划
审计程序计划
1.审计目标 2.审计程序 3.执行人员及执行日期 4.审计工作的底稿的索引号 5.其他有关内容
实施适当的审计程序：与预期金额存在重大偏差；与其他相 关信息严重不一致。
28
审计人员所实施的适当的审计程序包括：
询问被审计单位管理当局，并对管理当局 所作出的答复予以验证。
如果通过上述审计程序仍然无法获取充分 适当的审计证据，则审计人员应根据《审 计证据准则》的有关规定，考虑发表保留 意见或拒绝表示意见的审计报告。
分析性复核结果的评价与处理
(1)利用分析性复核结果时应当考虑的因素。
A．分析性复核所涉及项目的重要性。 B.分析性复核结果与针对同一审计目标实施的其他审计程序 所得结论的一致性。 C．分析性复核预期结果的准确性。 D．对固有风险和控制风险的评估。 E.实施分析性复核程序人员的能力与经验。
(2)内部控制失效时的特殊处理。 (3)发现异常差异的处理。
划
阶
段
会计报表审计程序
接受客户委托
评价与衡量风险 评价客户 内部控制
制定审计计划
执行分析性 复核程序
实施审计计划阶段
销售与收款 购后货与付款 生产与费用 筹资与投资 损益形成与利润 特殊项目
循环审计
循环审计
循环审计
循环审计 分配循环审计 审计
结束 审计 工作 阶段
完成审计 出具审计报告
7
第一章 审计业务承接和审计规划案例
审
5.审计小组组成及人员分工；
计
6.审计重要性的确定及审计风险的评估； 7.对专家、内部审计人员及其他审计人员
计
工作 的利用
划
审计程序计划
1.审计目标 2.审计程序 3.执行人员及执行日期 4.审计工作的底稿的索引号 5.其他有关内容
审计典型案例PPT课件
• 虚假回函确认虚构存货。 • 存货中包括已收到的项目但其相对的应付账款尚未入账。 • 乱计在制品的完工程度。 • 更改计量工具和方法。 • 在年底终了前某一日期(如10月31日)盘点存货，操纵盘点日后至12月
31日间存货结转。
案例四（2）审计人员监盘中存在的问题
• 监盘范围过小： • 抽点前预先通知； • 没有开箱验证，清点数量和观察其品质情
案例三
• 某企业签订了如下购销合同，请分析该合同存在哪些缺陷？
工业用角钢购销合同
• 荣昌钢厂与华龙公司为购销工业用角钢，将签订以下合同： （1）荣昌钢厂为华龙公司提供工业用角钢1000吨。（2） 华龙公司交货前预付货款40%，货到后，全部付清货款。 （3）荣昌钢厂在签订合同后，在两个月内全部交货。（4） 未尽事宜，相互协商解决。
• 荣昌公司：
华龙公司：
• 销售科长：张军
供应科长：吴刚
• 2014年3月9日
2014年3月9日
案例三
• ①未列明双方当事人住址。无法确定债务履行地、诉讼管 辖、法律文书送达处所；名称不符：荣昌钢厂与荣昌公司， 应确定是否与营业执照名称、加盖的合同专用章名称是否 一致。
• ②标的列示不清。未列明采购角钢的具体规格、型号，未 说明角钢的生产厂家。由此将导致同样的角钢因其规格、 型号、生产厂家不同，而存在价格和质量上的悬殊。
• （4）如果采用肯定式函证而没有收到回函，审计人员应 当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，如果第二 次或第三次函证仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必 要的替代审计程序，如检查与销售有关的文件，包括销售 合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证。
• （5）审计人员应检查2014年12月15日所开的红字发票、 销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确 认所退回货物是否办理了退货手续，如属实建议被审计单 位冲销应收账款。
31日间存货结转。
案例四（2）审计人员监盘中存在的问题
• 监盘范围过小： • 抽点前预先通知； • 没有开箱验证，清点数量和观察其品质情
案例三
• 某企业签订了如下购销合同，请分析该合同存在哪些缺陷？
工业用角钢购销合同
• 荣昌钢厂与华龙公司为购销工业用角钢，将签订以下合同： （1）荣昌钢厂为华龙公司提供工业用角钢1000吨。（2） 华龙公司交货前预付货款40%，货到后，全部付清货款。 （3）荣昌钢厂在签订合同后，在两个月内全部交货。（4） 未尽事宜，相互协商解决。
• 荣昌公司：
华龙公司：
• 销售科长：张军
供应科长：吴刚
• 2014年3月9日
2014年3月9日
案例三
• ①未列明双方当事人住址。无法确定债务履行地、诉讼管 辖、法律文书送达处所；名称不符：荣昌钢厂与荣昌公司， 应确定是否与营业执照名称、加盖的合同专用章名称是否 一致。
• ②标的列示不清。未列明采购角钢的具体规格、型号，未 说明角钢的生产厂家。由此将导致同样的角钢因其规格、 型号、生产厂家不同，而存在价格和质量上的悬殊。
• （4）如果采用肯定式函证而没有收到回函，审计人员应 当考虑对重要的账户余额或其他信息再次函证，如果第二 次或第三次函证仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必 要的替代审计程序，如检查与销售有关的文件，包括销售 合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证。
• （5）审计人员应检查2014年12月15日所开的红字发票、 销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确 认所退回货物是否办理了退货手续，如属实建议被审计单 位冲销应收账款。
公司内部审计(PPT 77页)
22.09.2019
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（一）西方国家内部审计的形成和发展
古罗马：奴隶主庄园的内部审计
11-18世纪：西欧的寺院审计、行会审计和封建贵族庄 园审计
19世纪：工业革命，股份制企业的发展，经营规模迅 速扩大，最高管理层的管理责任和权力分解
评价下属管理层的责任履行、预防和纠正偏差
1844年，英国《公司法》，要求企业设监事之职，审 查公司的资产负债表和账务处理得准确性和合理性， 并向股东大会报告，初步确立了内部审计制度。
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
22.09.2019
2
公司内部审计
第一讲
22.09.2019
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
22
国家审计体制*
立法式（主流）：隶属于立法部门。由议会直接领
导并对议会负责并报告工作，独立于政府。主要审计 政府财政。审计没有行政处罚权，主要靠舆论监督。 如：英国和美国。
司法式：建立在司法系统；拥有一定的司法权限：审
理并处罚。主要审计政府财政。西欧和南美国家：法 国、意大利、巴西等设立审计法院。
（3）上市公司
加大信息披露力度；CEO、CFO要对公司财务报告的正式姓何 公允性做出承诺和保证
（4）审计委员会 （5）内部控制（IC）
上市公司建立完善IC，外部审计师要对其进行评估； 上市公司一定要设立内部审计机构，对IC进行检查、评估； 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告
内部审计案例PPT课件
6 减值准备计提情况。 7 资本性支出挤占成本、费用297.92万元。 8 其他未能确定影响损益金额情况 。 9 工资性支出1,173.59万元未纳入工资管理影响三项费用计提205.38万元 。 10 财务账外单独设账情况。 11 节余资金账外管理情况。 12 与所属公司关联交易收入漏缴税费2,934.63万元。 13 对内销售价格明显偏低应补缴税金195.83万元。
金额冲回。 9 正确核算职工工资总额，将属于工资薪金性质的奖金、误餐费纳入工资总额管理。 10 严禁医院利用账外其他账户转移收入支出，将该账户涉及收入支出并入财务账内统一核算，
将资本性支出纳入固定资产管理，将无需支付款项收回调整资本公积。 11 将该账户撤销，进一步查清违规收取药品折让款事项。 12 规范资金使用管理，严禁节余资金账外管理。 13 根据审计结果补缴各类税金及附加。
3．固定资产管理方面
1 在建工程转固不及时。 2 监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。
内部审计精要与案例专题讲座
[案 例]
五、审计发现的主要问题
(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题
4．货币资金管理方面
1 三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。
2 监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分 资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔 资金失去控制，大额资金管理控制不严。
有资产保值增值情况； 6 三泰股份公司工程建设情况； 7 三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。
内部审计精要与案例专题讲座
[案 例]
四、主要审计过程
进行审前调查
准确制定工作方案
发出审计通知书
进行实质性测试
进行符合性测试
金额冲回。 9 正确核算职工工资总额，将属于工资薪金性质的奖金、误餐费纳入工资总额管理。 10 严禁医院利用账外其他账户转移收入支出，将该账户涉及收入支出并入财务账内统一核算，
将资本性支出纳入固定资产管理，将无需支付款项收回调整资本公积。 11 将该账户撤销，进一步查清违规收取药品折让款事项。 12 规范资金使用管理，严禁节余资金账外管理。 13 根据审计结果补缴各类税金及附加。
3．固定资产管理方面
1 在建工程转固不及时。 2 监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。
内部审计精要与案例专题讲座
[案 例]
五、审计发现的主要问题
(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题
4．货币资金管理方面
1 三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。
2 监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分 资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔 资金失去控制，大额资金管理控制不严。
有资产保值增值情况； 6 三泰股份公司工程建设情况； 7 三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。
内部审计精要与案例专题讲座
[案 例]
四、主要审计过程
进行审前调查
准确制定工作方案
发出审计通知书
进行实质性测试
进行符合性测试
《内部审计学课件全》PPT课件
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
Elements Definition Code of Ethics
International Standards
IPPF
Definition
Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.
内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼
2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
•
一、教学目的
•
1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计
什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部 审计的职能和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部 审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。
p44第二章内部审计机构和人员二审计人员的业务素质要求1学识水平2经验3能力4职业审慎5职业发展要求第二章内部审计机构和人员三审计人员立场1以组织整体利益为依据2客观性和独立性3良好的人际关系第三章内部审计的流程与方法内部审计的流程2内部审计常用的方法自学3其它方法含管理技术方法4内部审计中的人际沟通技巧5内部审计行业管理与规范化体系第三章内部审计的流程与方法一内部审计的流程准备阶段内部审计工作实施阶段以管理为主线开展取证工作终结阶段注重后续跟踪和落实第三章内部审计的流程与方法二内部审计常用的方法自学审查书面资料的方法审查书面资料的方法证实客观事物的方法证实客观事物的方法比较法比较法核对法核对法分析法分析法审阅法审阅法查询法查询法调节法调节法盘存法盘存法观察法观察法鉴定法鉴定法详查法详查法抽查法抽查法审计的技术方法审计的技术方法基本审计技术方法基本审计技术方法辅助审计技术方法辅助审计技术方法函证法函证法核对法核对法观察法观察法审阅法审阅法盘存法盘存法推理法推理法分析法分析法询问法询问法调节法调节法鉴定法鉴定法常用的审计技术常用的审计技术比较比较比率比率帐户帐户因素因素平衡平衡复核法复核法消极函证消极函证积极函证积极函证查询第三章内部审计的流程与方法三其它方法的运用包括管理方法一分析性复核1概念分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率以确定审计重点获取证据和支持审计结论的一种审计方法
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。