企业数字化基础-全面预算管理理论与实务5

AA 全面预算管理理论与实务zhanghai

AA 全面预算管理理论与实务

zhanghai

第一篇

预算管理概述

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第二篇预算管理关系第三篇预算管理要素

第四篇预算环节一：预算规划与编制第五篇预算环节二：预算执行与控制第六篇

预算环节三：预算评价与考核

第五篇预算环节二：预算执行与控制

第一章控制概述

指导思想—创造资源 控制涵义—资源配置 控制特征—自抗风险 控制本质—做对事情

第二章第三章控制内容

编制控制—分级编制 执行控制—预算命令 考核控制—分析考核 控制要点—柔性预算 控制重点—现金流量

第五章控制方法

方法概述—灵活多样 目标控制—战略细化 费用控制—降低费用 程序控制—节点控制 现金物流—重点控制10/4/2010 9:38:30 AM

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控制体系

控制模式—人格化

控制形式—紧控制

控制循环—承前启后第四章控制制度 分工制度—制约监督 授权制度—预算授权

报告制度—信息流动 预警制度—提示警告

组织控制—尽职尽责第六章预算调整

调整概述—修正预算 调整分类—调整追加 形式内容—授权调整 调整程序—申请审批

指导思想——创造资源

一个高效率的预算控制体系，必须遵循的基本指导思想是：

☞以市场（市场是根本）开拓为龙头，以效率和效益为核心，以财务管理为枢纽，将公司的经营理财活动全部纳入严格的预算控制体系，保障资源供给和创造资源。包括两层基本涵义：

第一章控制概述

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建立开放型的预算控制体系。

明确财务管理在预算控制体系中的枢纽地位。

成熟的预算+认真执行=卓越的成果

控制涵义——资源配置

预算控制：

☞预算控制就是将公司的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。此处“定量”包括“数量”与“金额”两个方面。其中“数量”反映了公司全面预算活动的水平以及支持这种活动所需要的实物资源；“金额”部分则由预算的数量乘以相关的成本或价值取得，主要用以反映预算活动所需的财务资源和可能创造的财务资源。

预算监控过程：

☞预算监控是指全面预算管理过程中对预算编制预算执行预算调整预算考第一章控制概述10/4/2010 9:38:30 AM

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预算监控是指全面预算管理过程中对预算编制、预算执行、预算调整、预算考评等环节所进行的日常监督和控制，它是预算目标实现的必要保证。

预算监控的原则：

☞全面监控与重点监控相结合的原则。☞日常监控与定期监控相结合的原则。☞专业监控与群众监控相结合的原则。☞定性监控与定量监控相结合的原则。☞各组织责、权、利相互对等的原则。

控制涵义——资源配置

预算监控的内容：预算监控主要内容包括☞预算编制过程的监控；☞预算执行过程的监控；☞预算调整过程的监控；☞预算考评过程的监督。 预算控制职能：

☞预算是对企业未来时期经营状况的全面估价预算编制是管理者对企业资源的10/4/2010 9:38:30 AM 5

预算是对企业未来时期经营状况的全面估价，预算编制是管理者对企业资源的利用状况进行的整体性协调控制。

☞预算是用财务数字和非财务数字对企业目标的表达，是对企业经营活动状态的计量，也是控制其经营活动的依据、衡量其合理性的标准。

☞预算目标具有较强的约束性，是企业各级各部门的行为准则，也是执行者自我约束、自我控制的标准。

☞分析预算与实际差异的原因，明确责任归属，及时采取措施或修正预算，并将这些信息作为制定下一次预算的有价值的参考资料。

目标(1)

效绩的衡量(2)

奖罚(3)

第一方面：效绩

行动计划(1)

控制的三个方面

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驾驶的仪表板(2)

调整行动(3)

第二方面：驾驶

预算(1)

实际情况(2)

调整行动(3)

第三方面：预算

预测，战略目标计划，3-5年预算(1)

实际情况，战略仪表板(2)

选择新方向，移动计划书(3)

第一层：控制战略

效绩目标，行动计划，年度预算

控制一个企业的三个层次

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每月跟踪，管理仪表板(2)

第二层：控制管理

现场情况，经营仪表板(2)

调整行动(3)

第三层：控制经营

评估，调整行动(3)

经营目标，标准，制度(1)

战略

长期计划程序繁忙

三个层次关系

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管理

经营

短期计划反应要快

展开

实现

控制特征——风险自抗

风险自抗。

☞预算控制不仅以市场预测为基础，而且更进一步针对预测的结果及其可能的风险事先制定相宜的应对措施，从而使预算本身更具有了一种主动的反风险的机制特征。不仅如此，以资源聚集整合与有序运作为基本点的预算控制，不仅为公司冲击市场、抗御风险提供了优势的资源支持与保障，更直接带来了资源配置与使用效率的极大提高。而高效率本身同样也直接意味着公司具有了最为强大的风险抗御机能。权力制衡

第一章控制概述

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9 权力制衡。☞预算组织结构体系的设置应当满足两个基本原则：

一是各组织权责利对等原则；

二是不同组织在权限上立足于决策权、执行权、监督权三权分立的原则，以保

证权利的制衡并保证系统的有序运转。 以人为本。

☞全面预算管理制度的内核在于谋求人本主义，即人治基础上的制度主义——法治，并依托环境预期，在管理上确立“预则立，不预则废”的事前战略思想与灵活机动的事中战术原则，从而确保决策目标实现的秩序化与高效率性。预算控制过程应当体现为“人管”而非“管人”的过程，是一种制度约束下的人性化的自我控制机制。