普华永道-内控评价培训_1104
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2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
4.部分二级单位内控评价现场测试过程不规范
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价现场测试过程不规范，集中体现在： • 抽取样本数量不符合要求：根据集团公司《内控评价手册》要求，对发生频率不同的样本抽样数 量有严格规定。但部分中介机构未按照手册要求进行抽样测试，部分流程抽样比率甚至未达到标准样 本量的50%。极大影响了测试结论的真实性、有效性； • 测试底稿不能满足评价要求：部分底稿对样本描述不完整，甚至出现样本A、样本B的字样。未按 照评价手册要求对样本发生时间、样本名称、样本描述、样本评价结论等要素进行详尽描述，不能判 断样本的相关性及有效性，以至于影响到评价的有效性； • 对内控缺陷的界定不符合要求：部分中介仅对各二级单位的内部控制手册描述本身作相应的复核， 仅从与员工的访谈了解到的实际工作流程与二级单位制订的《内部控制手册》进行比对来界定缺陷， 未按照评价要求进行抽样测试，与公司《内控评价手册》要求严重背离。导致有效缺陷认定率偏低， 个别甚至为0。
3.组织各单位开展内控评价缺陷 整改工作，积极引导各单位及时 有效地解决日常业务操作中存在 的不合理、不合规之处，促进了 各单位管理规范性和内控有效性 。
4.基于本次内控评价工作，对 集团总部及相关各单位的内控 体系和内控评价体系进行了全 面优化和更新
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Байду номын сангаас
内控及内控评价体系建设回顾
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
普华永道
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》的实施要求:
企业类型
境内外同时上市公司 （包括自愿试点单位）
实施时间
2011年1月1日：企业以2011年12月31日为基准日，进行 并完成自我评价，披露报告；审计师需要就该基准日进 行独立审计并完成审计报告
上海证券交易所上市的公司、 2012年1月1日：企业以2012年12月31日为基准日，进行 深圳证券交易所主板上市的 并完成自我评价，披露报告；审计师需要就该基准日进 公司 行独立审计并完成审计报告 中小板和创业板上市公司 择机待定
时间 各单位应根据本年度纳入评价范围的 基层企业的数量和组织开展方式提前 编排进度方案，确保在2015年3月31日 前完成并向集团提交全公司内控评价 报告。
内控评价 工作要求
质量 各二级单位对本级及下属基层企业的 成果质量进行把关和最终负责。 为确保质量，相关单位应建立有效的 质量复核体系，进行诸如自我复核、 交叉复核、检查复核和独立复核等多 种形式的质量复核工作。 成果 各单位应根据集团的统一要求，按时提 交各阶段工作成果： • 内控评价方案及评价范围确认表 • 内控评价框架映射及测试结果汇总表 • 内控评价底稿、异常发现及缺陷清单 、缺陷整改方案 • 内控评价报告 • 缺陷整改情况说明
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2014年内控评价整体计划及要求
普华永道
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华能集团2014年度内控评价工作整体安排
01
2014年10月-11月 各单位着手开展2014 年度内控评价筹备工 作； 各单位应尽早确定评 价范围和评价组织形 式。
02
2014年11-12月 集团公司下发2014年 度整体内控评价方案； 二级单位确定并上报 本单位（含下属单位） 内控评价方案至集团。 对于纳入范围基层企 业数量较大的单位， 可先期组织开展试点 工作，摸索可行方案。
总部： • 成立了风险管理与内部控制工作领导小组并明确了负责内控建设和 内控评价的责任部门 总部： • 制定了《中国华能集团公司风险管理和内部控制专项提升工作计划》 • 发布了《华能集团公司总部内控手册》 总部： • 召开了全系统“风险管理和内部控制工作推进会议” • 发布了《内控测评工作指引》 • 完成了火电和煤炭两大板块测评标准制定工作 • 制定了《中国华能集团公司内部控制评价手册(试行)》、《中国华 能集团公司内部控制评价标准》 • 完成了2012年度内控评价工作 下属单位 • 除曹妃甸外，全面完成了内控体系建设工作 • 股份和新能源完成了2012年度内控评价工作 总部： • 组织完成了集团总部及下属二级单位（绿煤除外）的内控评价工作 • 完成水电和风电/光伏两大板块测评标准制定工作 • 加快推进风险内控信息化工作 下属单位： 7 • 配合集团公司组织完成了年度内控评价工作
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2013年度内控评价工作回顾
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
2.部分二级单位对内控评价工作缺乏正确的定位和认知
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位对内控评价工作缺乏正确的定位和认知，集中体现在： • 将内控评价看作“审计”、“检查”，看成是找问题，找麻烦的事情，部分部门和人员对内控评 价工作配合度不够，资料提供不真实，不全面； • 对内控评价的真实目的缺乏了解，内控评价过程不严肃，不认真，仅围绕内控手册措辞、流程图 走向及编辑等方面展开测试和缺陷披露； • 对内控评价缺陷过度敏感，存在对真实存在的内控缺陷不确认不签字，将缺陷从重大调成重要， 从重要调成一般，从一般调成无缺陷等，选择性上报集团公司的现场。
3.部分二级单位内控评价流程框架不全面
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价流程框架不全面，集中体现在： • • 部分二级单位内控手册本身流程不全面，对自身主要业务流程缺乏准确的了解； 部分二级单位纳入内控评价范围的流程框架与内控手册和内控相关规章中必要流程不对应；
普华永道
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2013年度内控评价工作回顾
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普华永道
华能集团2014年度内控评价工作要求
组织 各单位应成立由主要负责人任组长的内控 评价领导小组，统一负责内控评价组织协 调工作，并对评价结果负责。 同时各单位应成立内控评价实施小组，组 织骨干人员参与，确保内控评价工作保质 保量完成。 相关工作组及成员名单应在评价方案中列 示，并报备集团公司审计部。
2012
2013
2014
普华永道
内控及内控评价体系建设回顾
2013年度内控评价工作主要成果：
2.抽取部分具有代表性的二级 单位组织开展了内控评价检查 工作，积累了各单位内控评价 的宝贵经验，并就内控评价的 方法论进行了现场沟通和探讨 ，助力相关单位内控评价工作 的提升。 1.组织集团总部及29家二级单 位开展了年度内控评价工作， 并出具全集团内控评价报告， 有效完成了国资委的相关要求 。
• 涵盖的范围广泛、全面，以达到企业有效管理和健康发展为目的，除了财务报表相 关控制领域以外，强调实现发展战略，提高经营效率和效果，合法合规，信息真实 完整，以及资产安全。 • 明确规定建立健全和有效实施内部控制、评价内部控制有效性是企业董事会责任。 • 内部控制审计过程中，需关注非财务报告相关的控制领域，对注意到的非财务报告 内部控制的重大缺陷，应在审计报告中披露。 • 强调风险管理和内部控制相结合的重要性。（因地制宜）
内控评价有利于提高企 业内控的执行力
内控评价有助 于创建具有国 际竞争力的世 界一流企业目 标的实现
内控评价有 助于寻找并 消除内控的 薄弱环节
内控评价有助于保证内 控更有效地应对经营风 险
普华永道 5
2013年度内控评价工作回顾
普华永道
6
内控及内控评价体系建设回顾
2008年以来华能集团致力于建设完善的内控体系，全面铺陈，大力引导， 经过几年的发展，取得了显著的成绩： 2008
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普华永道
内控相关法规及制度讲解
普华永道
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《企业内部控制基本规范》介绍
《基本规范》整体结构：
企业内部控制基本规范
应用指引
评价指引
审计指引
内部控制自我评价报告 （公司）
内部控制审计报告 （会计师事务所）
2008年5月22日，财政部等五部委发布财会[2008]7号文《企业内部控制基本规范》， 要求上市公司于2009年7月1日开始执行。 2010年4月15日，财政部等五部委发布财会[2010]11号文《企业内部控制应用指引》、 《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。
10:30-11:45
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2
领导开场致辞
普华永道
3
内控评价工作的意义
普华永道
4
内控评价工作的意义
内控评价是中国华能能源交通产业控股有限公司持续优化企业管理模式， 提高员工合规意识，助力公司创一流的关键工作，是内控体系持续优化 的强大助推器，有效实施内控评价工作是国资委和公司管理层的统一要 求。
第4号社会责任
安全审查 产品质量 环境保护 资源节约 促进就业 员工权益维护 企业价值观 经营理念 企业精神 行为规范
第5号企业文化
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》应用指引举例详解-(续):
应用指引
第7号采购业务
风险/覆盖面
计划安排不合理 供应商选择不断 采购方式不合理 审批不规范 采购验收不规范 付款审核不严 销售策略不当 市场预测不准 渠道管理不当 客户信用管理不到位 结算方式选择不当 舞弊行为 违法违规 虚假财务报告 未作为有效管理依据
1、全集团内控评价手册基本编制完成，内控体系建设尚需过程
无论是集团总部还是二级单位均以完成了内控评价手册的编制工作，基层企业因部分二级单位实际业 务情况的差异，手册编制采用独立编制或二级单位统一编制的方式。但是手册编制完成不代表内控体 系建设完成，实际查阅部分二级单位和基层企业内控手册发现还是存在较多不完善的地方，且内控标 准尚未切实落实到日常业务操作中。
普华永道
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》框架体系：
企业内部控制基本规范
企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引
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企业内部控制审计指引
内控环境 组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化
控制活动 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告
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2013年度内控评价工作回顾
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
5.部分二级单位内控评价报告上报不符合要求
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价报告上报不符合要求，集中体现在： • 未按时提交报告：大部分单位未能按文件要求及时上报。按照集团公司要求，各二级单位需在 2014年3月31日前上报本单位2013年度内控评价报告及相关附件。但仅有3家单位按时上报至集团； • 上报行文不规范： o o o 个别单位未以“报告”格式而是以“请示”格式上报集团。 报告标题不统一，建议统一格式为“关于华能XXX公司XXX年度内控评价报告的报告”。 附件上报不符合要求。部分单位未按照集团公司《关于开展2013年度内控评价工作有关事项 的通知》（审函（2013）59号）的要求上报全部附件，部分单位上报附件命名不规范，以及 附件格式不符合要求，不利于集团公司进行统一汇总。
管控要点
完善采购业务相关管理制度 统筹安排采购计划 明确采购各环节职责和审批权限 定期进行岗位轮换 建立价格监督机制 定期检查评价 梳理流程，完善制度； 明确各环节职责与权限； 健全客户信用档案 全过程销售登记，确保记录核对一致 加强坏账管理 定期检查 落实责任制 按照国家标准进行账务处理 编制报告前进行必要的核实工作 及时对外提供此案无报告并归档 定期进行财务分析，作为内部报告的组成部分， 并及时传递
中国华能能源交通产业 控股有限公司 2014年度 内控评价培训
2014年11月4日
培训安排
内容 领导开场致辞 内控相关法规及制度讲解 内控及内控评价基础知识讲解 时间
08:30-09:00 09:00-09:30 09:30-10:30
内控评价总体方案 - 如何开展内控评 价工作 内部控制评价工作具体开展阶段介绍
03
2015年1月-3月 集团公司总部及下属 各级单位内控评价测 试阶段，各单位应按 要求如期完成测试工 作并提交测试成果。
04
2015年4月-5月 集团公司对下属单位内 控评价成果进行复核， 并对下属单位内控评价 工作进行抽查； 集团公司汇总和分析全 集团整体评价成果并出 具年度评价报告； 组织开展内控体系和评 价体系优化工作。
控制手段 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》应用指引举例详解:
应用指引
第1号组织架构
风险/覆盖面
治理结构虚设 内部机构权责分配不合理
管控要点
以责设岗，不相容职务互相分离 职能机构设计原则：各司其职、各负其责、相互 制约、相互协调 定期评估，优化调整 明确监督管理机构 健全检查监督机制 加强员工培训 制定应急机制 不断检查与改进 规范化 领导垂范 融入经营 加强教育熏陶 落实评估责任制 注重融合 及时改进
4.部分二级单位内控评价现场测试过程不规范
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价现场测试过程不规范，集中体现在： • 抽取样本数量不符合要求：根据集团公司《内控评价手册》要求，对发生频率不同的样本抽样数 量有严格规定。但部分中介机构未按照手册要求进行抽样测试，部分流程抽样比率甚至未达到标准样 本量的50%。极大影响了测试结论的真实性、有效性； • 测试底稿不能满足评价要求：部分底稿对样本描述不完整，甚至出现样本A、样本B的字样。未按 照评价手册要求对样本发生时间、样本名称、样本描述、样本评价结论等要素进行详尽描述，不能判 断样本的相关性及有效性，以至于影响到评价的有效性； • 对内控缺陷的界定不符合要求：部分中介仅对各二级单位的内部控制手册描述本身作相应的复核， 仅从与员工的访谈了解到的实际工作流程与二级单位制订的《内部控制手册》进行比对来界定缺陷， 未按照评价要求进行抽样测试，与公司《内控评价手册》要求严重背离。导致有效缺陷认定率偏低， 个别甚至为0。
3.组织各单位开展内控评价缺陷 整改工作，积极引导各单位及时 有效地解决日常业务操作中存在 的不合理、不合规之处，促进了 各单位管理规范性和内控有效性 。
4.基于本次内控评价工作，对 集团总部及相关各单位的内控 体系和内控评价体系进行了全 面优化和更新
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内控及内控评价体系建设回顾
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》的实施要求:
企业类型
境内外同时上市公司 （包括自愿试点单位）
实施时间
2011年1月1日：企业以2011年12月31日为基准日，进行 并完成自我评价，披露报告；审计师需要就该基准日进 行独立审计并完成审计报告
上海证券交易所上市的公司、 2012年1月1日：企业以2012年12月31日为基准日，进行 深圳证券交易所主板上市的 并完成自我评价，披露报告；审计师需要就该基准日进 公司 行独立审计并完成审计报告 中小板和创业板上市公司 择机待定
时间 各单位应根据本年度纳入评价范围的 基层企业的数量和组织开展方式提前 编排进度方案，确保在2015年3月31日 前完成并向集团提交全公司内控评价 报告。
内控评价 工作要求
质量 各二级单位对本级及下属基层企业的 成果质量进行把关和最终负责。 为确保质量，相关单位应建立有效的 质量复核体系，进行诸如自我复核、 交叉复核、检查复核和独立复核等多 种形式的质量复核工作。 成果 各单位应根据集团的统一要求，按时提 交各阶段工作成果： • 内控评价方案及评价范围确认表 • 内控评价框架映射及测试结果汇总表 • 内控评价底稿、异常发现及缺陷清单 、缺陷整改方案 • 内控评价报告 • 缺陷整改情况说明
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2014年内控评价整体计划及要求
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华能集团2014年度内控评价工作整体安排
01
2014年10月-11月 各单位着手开展2014 年度内控评价筹备工 作； 各单位应尽早确定评 价范围和评价组织形 式。
02
2014年11-12月 集团公司下发2014年 度整体内控评价方案； 二级单位确定并上报 本单位（含下属单位） 内控评价方案至集团。 对于纳入范围基层企 业数量较大的单位， 可先期组织开展试点 工作，摸索可行方案。
总部： • 成立了风险管理与内部控制工作领导小组并明确了负责内控建设和 内控评价的责任部门 总部： • 制定了《中国华能集团公司风险管理和内部控制专项提升工作计划》 • 发布了《华能集团公司总部内控手册》 总部： • 召开了全系统“风险管理和内部控制工作推进会议” • 发布了《内控测评工作指引》 • 完成了火电和煤炭两大板块测评标准制定工作 • 制定了《中国华能集团公司内部控制评价手册(试行)》、《中国华 能集团公司内部控制评价标准》 • 完成了2012年度内控评价工作 下属单位 • 除曹妃甸外，全面完成了内控体系建设工作 • 股份和新能源完成了2012年度内控评价工作 总部： • 组织完成了集团总部及下属二级单位（绿煤除外）的内控评价工作 • 完成水电和风电/光伏两大板块测评标准制定工作 • 加快推进风险内控信息化工作 下属单位： 7 • 配合集团公司组织完成了年度内控评价工作
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2013年度内控评价工作回顾
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
2.部分二级单位对内控评价工作缺乏正确的定位和认知
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位对内控评价工作缺乏正确的定位和认知，集中体现在： • 将内控评价看作“审计”、“检查”，看成是找问题，找麻烦的事情，部分部门和人员对内控评 价工作配合度不够，资料提供不真实，不全面； • 对内控评价的真实目的缺乏了解，内控评价过程不严肃，不认真，仅围绕内控手册措辞、流程图 走向及编辑等方面展开测试和缺陷披露； • 对内控评价缺陷过度敏感，存在对真实存在的内控缺陷不确认不签字，将缺陷从重大调成重要， 从重要调成一般，从一般调成无缺陷等，选择性上报集团公司的现场。
3.部分二级单位内控评价流程框架不全面
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价流程框架不全面，集中体现在： • • 部分二级单位内控手册本身流程不全面，对自身主要业务流程缺乏准确的了解； 部分二级单位纳入内控评价范围的流程框架与内控手册和内控相关规章中必要流程不对应；
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2013年度内控评价工作回顾
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华能集团2014年度内控评价工作要求
组织 各单位应成立由主要负责人任组长的内控 评价领导小组，统一负责内控评价组织协 调工作，并对评价结果负责。 同时各单位应成立内控评价实施小组，组 织骨干人员参与，确保内控评价工作保质 保量完成。 相关工作组及成员名单应在评价方案中列 示，并报备集团公司审计部。
2012
2013
2014
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内控及内控评价体系建设回顾
2013年度内控评价工作主要成果：
2.抽取部分具有代表性的二级 单位组织开展了内控评价检查 工作，积累了各单位内控评价 的宝贵经验，并就内控评价的 方法论进行了现场沟通和探讨 ，助力相关单位内控评价工作 的提升。 1.组织集团总部及29家二级单 位开展了年度内控评价工作， 并出具全集团内控评价报告， 有效完成了国资委的相关要求 。
• 涵盖的范围广泛、全面，以达到企业有效管理和健康发展为目的，除了财务报表相 关控制领域以外，强调实现发展战略，提高经营效率和效果，合法合规，信息真实 完整，以及资产安全。 • 明确规定建立健全和有效实施内部控制、评价内部控制有效性是企业董事会责任。 • 内部控制审计过程中，需关注非财务报告相关的控制领域，对注意到的非财务报告 内部控制的重大缺陷，应在审计报告中披露。 • 强调风险管理和内部控制相结合的重要性。（因地制宜）
内控评价有利于提高企 业内控的执行力
内控评价有助 于创建具有国 际竞争力的世 界一流企业目 标的实现
内控评价有 助于寻找并 消除内控的 薄弱环节
内控评价有助于保证内 控更有效地应对经营风 险
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2013年度内控评价工作回顾
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内控及内控评价体系建设回顾
2008年以来华能集团致力于建设完善的内控体系，全面铺陈，大力引导， 经过几年的发展，取得了显著的成绩： 2008
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内控相关法规及制度讲解
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《企业内部控制基本规范》介绍
《基本规范》整体结构：
企业内部控制基本规范
应用指引
评价指引
审计指引
内部控制自我评价报告 （公司）
内部控制审计报告 （会计师事务所）
2008年5月22日，财政部等五部委发布财会[2008]7号文《企业内部控制基本规范》， 要求上市公司于2009年7月1日开始执行。 2010年4月15日，财政部等五部委发布财会[2010]11号文《企业内部控制应用指引》、 《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。
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领导开场致辞
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内控评价工作的意义
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内控评价工作的意义
内控评价是中国华能能源交通产业控股有限公司持续优化企业管理模式， 提高员工合规意识，助力公司创一流的关键工作，是内控体系持续优化 的强大助推器，有效实施内控评价工作是国资委和公司管理层的统一要 求。
第4号社会责任
安全审查 产品质量 环境保护 资源节约 促进就业 员工权益维护 企业价值观 经营理念 企业精神 行为规范
第5号企业文化
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》应用指引举例详解-(续):
应用指引
第7号采购业务
风险/覆盖面
计划安排不合理 供应商选择不断 采购方式不合理 审批不规范 采购验收不规范 付款审核不严 销售策略不当 市场预测不准 渠道管理不当 客户信用管理不到位 结算方式选择不当 舞弊行为 违法违规 虚假财务报告 未作为有效管理依据
1、全集团内控评价手册基本编制完成，内控体系建设尚需过程
无论是集团总部还是二级单位均以完成了内控评价手册的编制工作，基层企业因部分二级单位实际业 务情况的差异，手册编制采用独立编制或二级单位统一编制的方式。但是手册编制完成不代表内控体 系建设完成，实际查阅部分二级单位和基层企业内控手册发现还是存在较多不完善的地方，且内控标 准尚未切实落实到日常业务操作中。
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》框架体系：
企业内部控制基本规范
企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引
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企业内部控制审计指引
内控环境 组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化
控制活动 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告
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2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
5.部分二级单位内控评价报告上报不符合要求
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价报告上报不符合要求，集中体现在： • 未按时提交报告：大部分单位未能按文件要求及时上报。按照集团公司要求，各二级单位需在 2014年3月31日前上报本单位2013年度内控评价报告及相关附件。但仅有3家单位按时上报至集团； • 上报行文不规范： o o o 个别单位未以“报告”格式而是以“请示”格式上报集团。 报告标题不统一，建议统一格式为“关于华能XXX公司XXX年度内控评价报告的报告”。 附件上报不符合要求。部分单位未按照集团公司《关于开展2013年度内控评价工作有关事项 的通知》（审函（2013）59号）的要求上报全部附件，部分单位上报附件命名不规范，以及 附件格式不符合要求，不利于集团公司进行统一汇总。
管控要点
完善采购业务相关管理制度 统筹安排采购计划 明确采购各环节职责和审批权限 定期进行岗位轮换 建立价格监督机制 定期检查评价 梳理流程，完善制度； 明确各环节职责与权限； 健全客户信用档案 全过程销售登记，确保记录核对一致 加强坏账管理 定期检查 落实责任制 按照国家标准进行账务处理 编制报告前进行必要的核实工作 及时对外提供此案无报告并归档 定期进行财务分析，作为内部报告的组成部分， 并及时传递
中国华能能源交通产业 控股有限公司 2014年度 内控评价培训
2014年11月4日
培训安排
内容 领导开场致辞 内控相关法规及制度讲解 内控及内控评价基础知识讲解 时间
08:30-09:00 09:00-09:30 09:30-10:30
内控评价总体方案 - 如何开展内控评 价工作 内部控制评价工作具体开展阶段介绍
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2015年1月-3月 集团公司总部及下属 各级单位内控评价测 试阶段，各单位应按 要求如期完成测试工 作并提交测试成果。
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2015年4月-5月 集团公司对下属单位内 控评价成果进行复核， 并对下属单位内控评价 工作进行抽查； 集团公司汇总和分析全 集团整体评价成果并出 具年度评价报告； 组织开展内控体系和评 价体系优化工作。
控制手段 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》应用指引举例详解:
应用指引
第1号组织架构
风险/覆盖面
治理结构虚设 内部机构权责分配不合理
管控要点
以责设岗，不相容职务互相分离 职能机构设计原则：各司其职、各负其责、相互 制约、相互协调 定期评估，优化调整 明确监督管理机构 健全检查监督机制 加强员工培训 制定应急机制 不断检查与改进 规范化 领导垂范 融入经营 加强教育熏陶 落实评估责任制 注重融合 及时改进