申报税种介绍

申报税种介绍

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申报税种介绍

一、 增值税

增值税顾名思义，就是对商品或劳务对增值部分收的税。举例为证：

增值了多少？9000元＝10000元-1000元。对这部分收税如17％。 税额＝9000×17％＝（10000-1000）×17％＝10000×17％－1000×17％

＝销售额×17％－进项税额＝销项发票上的税额（自开具，存根联）－进项发票上

的税额（其他公司获取，发票联）

什么情况下要收增值税

一般规定

1．销售或进口的货物

2．提供的加工、修理修配劳务 特殊规定

1．特殊项目

2．特殊行为:包括视同销售货物行为、混合销售货

物行 为、兼营非应税劳务行为 3．其他征免税规定

一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：

认定标准→ 纳税人↓

生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人

批发或零售货物的纳税人 小规模纳税人 年应税销售额在100万元以下

年应税销售额在

180万元以下 一般纳税人

年应税销售额在100万元以上

年应税销售额在

180万元以上

木材 厂家 进行

家具

加油站从2002年1月1日起对从事成品油销售的加油站无论年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。

管理办法：

一般纳税人（1）销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票；（2）购进货物和应货劳务实行税款抵扣制度；

（3）计税方法是当期销项税额减当期进项税额。

小规模纳税人（1）销售货物和应税劳务只能使用普通发票；

（2）购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税；

（3）应纳税额实行简易办法计算，即销售额乘以征收率。

税率与征收率的确定：

按纳税人划分税率或征收

率

适用范围

一般纳税人（税率）基本税率为

17%，

销售或进口货物、提供应税劳务

低税率为

13%

销售或进口税法列举的五类货物：

1．粮食、食用植物油

2．自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；

3．图书、报纸、杂志；

4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5．国务院规定的其他货物。

采用简易办

法征税

适用4%或6%的征收率

小规模纳税人4%的征收率属于小规模纳税人的商业企业

（征收率）6%的征收率商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业

一般纳税人应纳税额的计算

1.销售额：应税货务销售额（销项发票金额合计）、应税劳务销售额、纳税检查调整

销售额、按简易办法征税货物销售额、免抵退办法出口货物销售额、免税货税与劳

务销售额。

2.当期销项税额＝销售额*税率

3.进项税额抵扣：

（1）以票抵税

① 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

② 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

（2）计算抵税

①外购免税农产品: 进项税额=买价×13%

②外购运输劳务：进项税额=运输费用×7%

③生产企业收购免税废旧物资：进项税额=普通发票注明的

金额×10%

4.进项税额转出（如：原材料被盗）

5.进项税额不足抵扣的问题--留抵下期

小规模纳税人应纳税计算：

应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）

纳税地点和纳税申报

（一）纳税义务

发生时间

1．销售货物或应税劳务：为收讫销售款或者取得索取销售款

凭证的当天。（具体规定详见" 销项税额的当期限定"）

2．进口货物：为报关进口当天。

（二）纳税期限1日、3日、5日、10日、15日或1个月

1）以1个月为一期纳税的：自期满之日起10日内申报纳税；2）以"日"为一期纳税的：自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报纳税并结清上月应纳税款。

3）进口货物:于海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。

（三）纳税地点1）固定业户:在机构所在地纳税；

2）非固定业户：在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交；

3）进口货物在报关地海关纳税。

纳税地点规定中需要注意的是：

1．总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。

2．固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税；否则应向销售地税务机关申报纳税。

出口货物退（免）税

一、出口退（免）的基本政策及适用范围

1．出口免税并退税：出口免税是指货物出口环节不征增值税、消费税；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税款予以退还。

2．出口免税但不退税：是指货物出口环节不征增值税、消费税，出口前一道生产、销售或进口环节是免税的，使得出口货物本身就不含税，因而出口也无须退税。

3．出口不免税也不退税：即出口货物照常征税。

上述三种政策的适用范围分别是：

基本政策适用的企业适用的货物

1．出口免税并退税

（又免又（1）生产企业

（2）有出口经营权的外贸企业

（3）特定企业

（1）生产企业：自产货物。

（2）外贸企业：收购后直接出

口或委托其他外贸企业代理出