会计继续教育试题-企业会计准则和税法差异分析与纳税调整汇编

一、单选题
1某企业从外地购进甲材料一批，买价为3200元（假设不考虑增值税），发生运杂费元，那么该材料实际成本是（）元。

A 3320
B 3200
C 120
D 3080
【正确答案】A
2、下列项目中，不属于外购材料的成本是（
）。

A、运杂费
B入库前的挑选整理费
C运输途中的合理损耗
D入库后的保管费用
【正确答案】D
3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（）。

A、材料的买价
B材料的增值税（取得增值税专用发票）
C材料的消费税
D材料的运输费
【正确答案】B
4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（）。

A、固定资产
B累计折旧
C制造费用
D管理费用
【正确答案】A
5、企业出售管理用设备，下列会计科目中，借方反映该设备处置净损失的是（
A、生产成本
B营业外支出
C管理费用
D制造费用
【正确答案】B
6、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（）。

A、转入清理的固定资产的净值
B发生的清理费用
C结转的固定资产清理净损失
D结转的固定资产清理净收益
【正确答案】C
7、A公司转让一项专利权，该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，应交营业税14万元。

假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

A、一20
B 16
C 30
D 80
【正确答案】B
8、出售商标权净收益应记入（）科目。

A、投资收益
B其他业务收入
C营业外收入
D主营业务收入
【正确答案】C
9、某企业出售一项交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成
本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。

A 50
B 30
C 20
D 40
【正确答案】A
10、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
C资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益
D处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变
动损益
【正确答案】B
11、出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元, 公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元
A 50
B 30
C 20
D 40
【正确答案】A
12、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表"存货”项目列示的是（）。

A、库存商品
B生产成本
C工程物资
D材料成本差异
【正确答案】C
13、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融
资产”科目，贷记（）科目。

A、公允价值变动损益
B投资收益
C交易性金融资产
D长期股权投资减值准备
【正确答案】A
14、除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应（）。

A、冲减交易性金融资产
B冲减财务费用
C冲减应收股利
D计入投资收益
【正确答案】D
15、持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入（）。

A、持有至到期投资一一利息调整
B投资收益
C应收利息
D持有至到期投资——成本
【正确答案】A
16、以下不属于会计要素的是（）。

A、净资产
B资产
C负债
D所有者权益
【正确答案】A
17、会计上盘盈固定资产时，应计入的会计科目是（）。

A、待处理财产损溢
B管理费用
C制造费用
D以前年度损益调整
【正确答案】D
18、会计准则对无形资产摊销的规定，以下表述不正确的是（）。

A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B使用寿命不确定的无形资产也要摊销。

C企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益
【正确答案】B
19、以下不属于会计上规定的短期薪酬的是（）。

A、职工福利费
B职工工资
C职工奖金
D长期带薪缺勤
【正确答案】D
20、以下关于经营租赁的表述，不正确的是（）。

A、经营租赁下，承租人在会计和税务上都是将支付的租赁费分期确认为费用
B会计上只能采用直线法
C税法上只能采用直线法
D当会计上采用其他合理方法对经营租赁的租金费用进行分摊时，会计处理和税务处理存在差异，需要进行纳税调整
【正确答案】B
21、符合资本化的资产，是指需要经过长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销
售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

其中“相当长的时间”是指（）。

A、通常为1年以上（含1年）
B通常为2年以上
C通常为3年以上
D通常为4年以上
【正确答案】A
22、以下不属于债务人发生财务困难的表现是（）。

A、债务人出现资金周转困难
B经营陷于困境
C无法或无能力按原定条件偿还债务
D债权人同意债务人将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务
【正确答案】D
23、以下不属于前期差错的是（）
A、计算错误
B计算正确
C疏忽或曲解事实
D应用会计政策错误
【正确答案】B
24、企业所得税法的基石遵循的是（）原则。

A、权责发生制原则
B合法性原则
C真实性原则
D合理性原则
【正确答案】A
25、以下不属于完工百分比法的测量标准的是（）。

A、已完成工作的测量
B已提供劳务占劳务总量的比例
C发生成本占总成本的比例
D已发生时间占总时间的比例
【正确答案】D
二、多选题
1以下属于税法上规定固定资产不得计算折旧扣除的情形有（）。

A、以经营租赁方式租入的固定资产
B以融资租赁方式租出的固定资产
C已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D单独估价作为固定资产入账的土地
【正确答案】ABCD
2、根据税法规定，符合税法规定的加速折旧形式和方法有（）。

A、缩短年限法。

最低年限不得法定最低年限的60%
B双倍余额递减法
C年数总和法
D—次性全额扣除法
【正确答案】ABCD
3、固定资产损失是指（）。

A、固定资产毁损
B固定资产报废损失
C固定资产盘盈
D固定资产盘亏
【正确答案】ABD
4、交易性金融资产中，被投资单位宣告发放现金利息或资产负债表日计息时，涉及到的科目有（）。

A、应收股利
B应收利息
C投资收益
D公允价值变动损益
【正确答案】ABC
5、职工薪酬包括（）。

A、工资薪金
B福利费
C职工教育费
D工会经费
【正确答案】ABCD
6、企业所得税法上提供劳务收入包括（）。

A、修理修配
B建筑安装
C中介代理
D社区服务
【正确答案】ABCD
7、政府补助的主要形式有（）。

A、财政拨款
B财政贴息
C税收返还
D无偿划拨非货币性资产
【正确答案】ABCD
8、一般来说，上市公司利用会计政策、会计估计变更管理盈余利润主要有以下几种手段（）°
A、变更长期股权投资的核算方法
B合并政策的变更
C变更存货计价方法
D折旧政策变更
【正确答案】ABCD
9、对于成本费用的扣除，企业所得税法及其实施条例确立的原则有（ A 、真实性原则 B 合理性原则 C 权责发生制原则 D 相关性原则 【正确答案】ABCD
10、税务和会计上的差异主要分为（ A 、暂时性差异 B 永久性差异 C 可变差异 D 不变差异 【正确答案】AB
11、
下列各项中，应计入一般纳税企业材料采购成本的有（ ）。

A 、购买材料支付的买价
B 支付的材料运费
C 购买材料发生的增值税
D 采购过程中的保险费 【正确答案】ABD
12、
下列各项中，应计入工业企业外购材料入账价值的有（ ）。

A 、材料的购买价格
B 运输途中的保险费
C 入库前的挑选整理费用
D 运输途中的合理损耗 【正确答案】ABCD
）。

）。

贷：在建工程35000
【正确答案】ACD
14、 下列各项说法正确的有（ ）。

A 、固定资产提足折旧之后，不管能否继续使用，均不再提取折旧
B 提前报废的固定资产，也不再补提折旧
C 生产车间固定资产的折旧费应该计入制造费用
D 管理部门固定资产的折旧费应该计入管理费用 【正确答案】ABCD
15、 关于“固定资产清理”账户的表述正确的有（ ）。

A 、贷方登记清理收入
B 借方登记清理费用
C 借方登记结转的清理净收益
D 借方登记结转的清理净损失 【正确答案】ABC
16、
企业对固定资产进行处置时，可能涉及到的会计科目有（ ）。

A 、累计折旧
B 固定资产
C 营业外收入
D 营业外支出 【正确答案】ABCD
17、 下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。

A 、处置无形资产取得的净收益
13、公司支付银行存款 30000元购入需安装的生产用设备一台， 元，设备安装完毕交付使用（不考虑增值税），应编制会计分录（ A 、借：在建工程 30000
贷：银行存款30000
B 借：固定资产 30000
贷：银行存款30000
C 借：在建工程 5000
贷：原材料5000
D 借：固定资产 35000
安装过程中领用原材料
）。

5000
B无形资产研究阶段发生的研究人员工资
C摊销对外出租无形资产的成本
D计提无形资产减值准备
【正确答案】BCD
18、下列关于交易性金融资产处理的表述中，正确的有（）。

A、应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目
C企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D资产负债表日，公允价值变动计入当期损益
【正确答案】BCD
19、下列各项关于企业存货的表述中，正确
的有（）。

A、存货应按照成本进行初始计量
B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本
【正确答案】ABCD
20、企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。

A、交易性金融资产
B投资收益
C应收股利
D银行存款
【正确答案】BCD
21、关于持有至到期投资，下列说法中不
正确的有（）。

A、应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息
B应按照票面利率计算确定利息收入
C计提减值损失不影响其摊余成本
D应按期末公允价值调整其账面价值
【正确答案】ABCD
22、成本法下处置长期股权投资，
可能涉及的会计科目有（）。

A、长期股权投资减值准备
B资本公积
C投资收益
D应收股利
【正确答案】ACD
23、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后处理时，可能涉及的会计科目
有（）。

A、其他应付款
B管理费用
C待处理财产损溢
D营业外收入
【正确答案】CD
24、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。

A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算
B长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回
C权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
D权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
【正确答案】ABD
25、下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有（）。

A、企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
C企业对合营企业的长期股权投资
D企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
【正确答案】BCD
三、判断题
1在实务中，企业不能将发生的运输费、装卸费、保险费归属于采购成本的费用。

（
）
Y、对N、错
【正确答案】N
2、企业购入需要安装的固定资产，应将购入时发生的成本和安装过程中发生的相关支出，
先通过“在建工程”科目核算。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
3、企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“在建工程”、
“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

（）Y、对N、错
【正确答案】N
4、生产车间使用的固定资产，所计提的折旧应计入生产成本。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
5、固定资产清理净收益，通过贷记“其他业务收入”账户进行核算。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
6、企业变卖闲置设备的净损益应计入生产费用。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
7、企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是管理
费用。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
8、如果以前计提存货跌价准备的影响因素消失的，计提的存货跌价准备可以在计提金额予
以回转，转回的金额计入当期损益。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
9、处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
10、企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面之间的差额计入当期损益。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
11、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
12、在一个会计年度内，对于贷款在最后一个付息日至年度资产负债表日期间的应收未收利
息，银行应按要求将其确认为本年度收入。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
13、如果合同协议规定特许权使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售，一次确认收入。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
14、捐赠支出可以全部税前扣除。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
15、除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
16、对于同一本经济业务，税法规定的税务处理方法与会计准则规定会计处理方法存在差异，
这个差异就是税会差异。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
17、税务上认可会计中的计提、转回存货跌价准备等处理。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
18、已提足折旧仍继续使用的固定资产不用计提折旧。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
19、界定固定资产是否开始折旧时，如果仅仅是“增加”了而没有投入“使用”，是不得在
税前扣除折旧的。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
20、对于固定资产的日常维修，会计上和税法上的处理一致。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
21、对于持有至到期投资，会计上计提的资产减值准备，计入当期损益，而税法上对计提的
减值准备不可以在税前扣除，应调增应纳税所得额。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
22、企业长期股权投资采取成本法计量情况下，税会差异主要体现在税收优惠上，而且该项
差异属于永久性差异。

（）。

Y、对N、错
【正确答案】Y
23、税法上承认无形资产的减值，这样税务上和会计上没有差异。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N
24、以现金结算的股份支付，是指企业为获得服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计
算的交付现金或其他资产的义务的交易。

（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
25、借款费用是企业因借入资金所付出的代价，只包括借款利息费用。

（）
Y、对N、错
【正确答案】N。