会计继续教育试题-企业会计准则和税法差异分析与纳税调整汇编
2020会计继续教育 企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧
《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》--考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）一、判断题（本大题共10小题，每小题6.00分，共60分）1、企业可以在会计处理是一次性计提折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误2、2019年度发生了符合条件的资产损失，已经无需提交资料，企业留存备查即可。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确3、2019年新购进的办公室，单位价值不超过500万元，可以一次性加速折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误4、年度利润总额12%以内，准予扣除；超过部分，不准扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误5、国家税务总局公告2019年第2号规定的小型微利企业优惠年限为2年。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误6、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失，符合条件可以在税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确7、分支机构不得单独享受小型微利企业优惠。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确8、非公益性捐赠不得企业所得税税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确9、非法人分支机构的独立核算等于独立纳税。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误10、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确二、单选题（本大题共8小题，每小题5.00分，共40分1、2019年度符合小型微利企业标准的从业人数为（）。
会计基础及企业会计制度与税法差异分析课程习题解析辅导汇编
一、填空题：1、会计核算应当以企业（持续）（正常）的生产经营为前提条件。
2、月度中期财务会计报告应当于月度终了后（6天）内对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后（15天）内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后（60天）内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后（4个月）内对外提供。
3、重大会计差错，是指企业发现的使公布的会计报表不再具有（可靠性）的会计差错。
重大会计差错一般是指金额比较大，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额（10％）及以上，则认为金额较大。
4、资产负债表日后事项如果涉及损益的事项，通过（以前年度损益调整）科目核算。
涉及利润分配调整的事项，直接通过（利润分配－未分配利润）科目核算。
5、企业的财务会计报告由（会计报表）（会计报表附注）和（财务情况说明书）组成。
6、利润总额=营业利润+（投资收益）+营业外收入-(营业外支出)＋补贴收入7、净利润＝利润总额－（所得税）8、收入，是指企业在（销售商品）（提供劳务）及（让渡资产使用权）等日常活动中形成的经济利益的流入。
9、企业的会计记帐采用（借贷记帐法）10、负债按其流动性，可分为（流动负债）和（长期负债）11、按照会计核算（权责发生制）的原则，为划分费用的受益期间，应设臵“待摊费用”和“预提费用”账户。
12、“坏账准备”账户是（应收账款）账户的“备抵账户”。
13、会计发生的与几个会计年度的效益相关的支出是（资本性支出）支出。
14、某企业权益总额期初为1000万元，负债本期期末比期初减少200万元，所有者权益本期期末比期初增加300万元，则该企业期末资产总额是（1100）。
15、会计对象的具体化就是会计要素，企业会计要素分为：（资产）（负债）（所有者权益）（收入）（费用）（利润）16、现行企业会计制度体系中包括（《企业会计制度》）、（《金融企业会计制度》）和（《小企业会计制度》）17、企业资产负债表是以（资产＝负债＋所有者权益）这一基本会计等式为理论依据编制的。
2015会计继续教育-会计与税法差异
请选择：选择题■我国税收法律规范的立法宗旨是（）。
反映受托责任提供税收信息促进社会公平保证财政收入■我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（）。
2006年1月1日2007年1月1日2008年1月1日2009年1月1日■会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（）。
多元化准确化可比化自由化■我国税收法律规范的立法宗旨是（）。
反映受托责任提供税收信息促进社会公平保证财政收入■下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（）。
资产转移确定收入资产转移确定计税成本避税反避税■税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（）。
应付税款法纳税影响会计法利润表债务法资产负债表债务法■资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（）。
税前会计利润所得税费用递延所得税负债递延所得税资产■以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（）。
可靠性原则真实性原则谨慎性原则实质重于形式原则■不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（）。
法定性原则真实性原则相关性原则确定性原则■在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（）。
法定性原则税法优先原则谨慎性原则■实质重于形式原则税收立法的确定性原则要求（）。
可扣除的费用支付对象必须确定可扣除的费用支付方式必须确定可扣除的费用支付金额必须确定可扣除的费用支付时间必须确定■未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（）。
承认确定性原则不承认确定性原则承认谨慎性原则不承认谨慎性原则■下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（）。
商誉待摊费用生产成本研发支出■下列关于纳税申报表主表描述正确的是（）。
1—13行是企业的会计数据14—25行是企业会计数据1—15行是税会差异调整15-23行是税会差异调整■下列资产项目中不属于非流动资产的是（）。
会计税法差异测试题
会计与税法差异测试题及答案单选题1．判断股权转让所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所得，应按照（）确定。
A．股权协议签订地B．被投资企业所在地C．企业股东所在地D．款项支付地2.下列关于收入确认时点的表述正确的是（）。
A．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C．接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D．权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现3.企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是（）。
A．将财产用于在建工程B．将开发产品转为固定资产C．将货物用于交际应酬D．将货物在总、分支机构之间调拨4.下列收入应该征收企业所得税的是（）。
A．取得的地方政府的财政周转金B．依法收取并纳入财政管理的行政事业收费C．依法收取并纳入财政管理的政府性基金D．特许权使用费收入5.按照企业所得税的规定，下列表述正确的是（）。
A．为投资者支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除B．为企业职工支付的商业保险费，一律不得在税前扣除C．企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除D．企业计提的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除6.某企业2010年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元，当年销售（营业）收入1亿元，则该企业当年允许扣除的业务招待费支出是（）万元。
A．33 B．48 C．50 D．807．某化妆品生产企业2010年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出分别为300万元和70万元，当年销售（营业）收入2200万元，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费支出合计是（）万元。
A．187 B．311 C．330 D．3708.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。
A．缴纳的营业税B．合理分配的材料成本C．缴纳的增值税D．销售固定资产的损失9.企业提取的下列各项准备和基金，允许在税前扣除的是（）。
自-2016会计继续教育高等教育及会计与税法差异判断题
判断题（共1题)2．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。
( ）正确ﻫ错误2．企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（ )ﻫ正确ﻫ错误２. 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额１4%的部分，准予扣除,超过部分准予在以后年度扣除。
( )ﻫ正确错误错误2. 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。
（)正确ﻫ错误2.对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。
（)ﻫ正确ﻫ错误２. 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。
（）正确ﻫ错误2．可供出售金融资产发生减值时,需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。
（)ﻫ正确错误２. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备,税法规定不得在税前扣除。
（)ﻫ正确ﻫ错误2. 当可供出售金融资产公允价值下降时,企业应判断该资产是否存在减值。
（）正确ﻫ错误2．长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。
(）正确错误2. 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
（)正确错误2．非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。
( ）ﻫ正确ﻫ错误２. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。
（)ﻫ正确ﻫ错误2．对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。
( ）ﻫ正确错误２. 税法要求,实际竣工决算价值调整原暂估价的,以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。
( )正确错误2. 投资性房地产的后续计量中,计入当期损益的应当进行纳税调整,未确认损益的无需进行纳税调整。
( ）正确错误2.固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后再进行调整。
会计准则与税法差异分析试卷
会计准则与税法差异分析试卷（答案见尾页）一、选择题1. 在会计中，下列哪项资产通常不会计提折旧？A. 固定资产B. 无形资产C. 长期股权投资D. 存货2. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业需要对存货进行跌价准备？A. 当存货的市场价格低于其账面价值时B. 当存货的实际成本高于其可变现净值时C. 当存货超过保质期时D. 当存货的账面价值高于其计税基础时3. 在计算企业所得税时，下列哪项支出通常不能作为扣除项目？A. 企业发生的公益性捐赠支出B. 企业按规定缴纳的财产保险费C. 企业按规定提取的职工教育经费D. 企业支付给关联企业的管理费用4. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业应当确认收入？A. 当企业已经将商品交付给客户，客户尚未付款时B. 当企业与客户签订了销售合同，但尚未履行任何义务时C. 当企业已经收到款项，但尚未提供商品或服务时D. 当企业提供商品或服务后，客户尚未提出异议时5. 在会计中，下列哪项负债通常被视为流动负债？A. 一年内到期的长期借款B. 一年以上到期的长期应付款C. 应付账款D. 长期借款6. 根据中国的税法，下列哪种收入不需要缴纳企业所得税？A. 企业销售商品所得B. 企业提供劳务所得C. 企业的股息所得D. 企业的利息所得7. 在会计中，下列哪项费用通常不会直接计入当期损益，而是计入产品成本？A. 管理费用B. 销售费用C. 财务费用D. 制造费用8. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业需要对固定资产进行减值测试？A. 当固定资产的市场价格低于其账面价值时B. 当固定资产的实际使用年限超过预计使用年限时C. 当固定资产出现重大故障时D. 当固定资产的账面价值高于其可收回金额时9. 在计算企业所得税时，下列哪种支出可以作为扣除项目？A. 企业发生的公益性捐赠支出B. 企业按规定缴纳的财产保险费C. 企业按规定提取的职工教育经费D. 企业支付给关联企业的管理费用10. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业应当确认损失？A. 当企业预计未来能够获得的收益时B. 当企业已经发生的损失可以转回时C. 当企业预计未来发生的损失无法避免时D. 当企业已经发生的损失无法弥补时11. 在企业会计报表中，下列哪项不属于资产负债表中的资产项目？A. 现金及银行存款B. 应收账款C. 无形资产D. 预付账款12. 根据中国会计准则，下列哪项支出应当费用化而非资本化？A. 购置固定资产的支出B. 研发支出的费用化部分C. 广告支出的费用化部分D. 购置长期股权投资的支出13. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项费用可以作为扣除项目？A. 企业所得税税款B. 税收滞纳金C. 赞助支出D. 职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分14. 根据增值税法律制度，下列哪种情况不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工劳务C. 进口货物D. 提供金融服务15. 在企业所得税法中，关于固定资产加速折旧的下列说法中，哪项是正确的？A. 所有行业的企业都可以采用缩短折旧年限的方法B. 高新技术企业可以采用加速折旧的方法，但其他企业不可以C. 制造业企业可以采用加速折旧的方法，但其他行业企业不可以D. 企业的固定资产无论何种情况都可以采用加速折旧的方法16. 在财务报表附注中，注册会计师应当披露的内容不包括以下哪项？A. 企业简介和主要财务指标B. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项C. 企业利润分配方案和弥补亏损方案D. 企业及董事、监事、高级管理人员受到刑事处罚的情况17. 根据中国会计准则，下列哪项属于利润表中的收入项目？A. 营业外收入B. 投资收益C. 主营业务收入D. 资产处置损益18. 在计算应纳税所得额时，下列哪项收入不征税？A. 股息收入B. 利息收入C. 租金收入D. 特许权使用费收入19. 根据企业所得税法的规定，下列哪项固定资产不得计算折旧扣除？A. 房屋、建筑物B. 以经营租赁方式租出的固定资产C. 以融资租赁方式租入的固定资产D. 与经营活动无关的固定资产20. 在编制合并财务报表时，下列哪项不属于合并范围？A. 母公司及其控制的子公司B. 共同控制的子公司C.具有重大影响的联营企业D. 拥有50%股权但无控制权的子公司21. 在会计准则下，企业发生的广告费用如何在财务报表中列报？A. 全部计入当期损益B. 在发生时直接计入在建工程C. 按照使用寿命逐年摊销D. 计入长期待摊费用22. 根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时的扣除比例是多少？A. 5%B. 10%C. 12%D. 15%23. 在会计准则中，对于长期股权投资采用成本法核算时，哪些情况下需要调整长期股权投资的账面价值？A. 被投资单位宣告分派现金股利B. 被投资单位实现净利润C. 被投资单位资本公积转增股本D. 被投资单位发生净亏损24. 企业在计算应纳税所得额时，可以将哪些支出作为长期待摊费用处理？A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出B. 租入固定资产的改建支出C. 固定资产的大修理支出D. 其他应当作为长期待摊费用的支出25. 根据企业所得税法规定，企业转让资产时，资产的净值如何计算？A. 资产原价减去累计折旧和累计减值准备B. 资产公允价值减去处置费用后的净额C. 资产原价减去累计折旧D. 资产公允价值26. 在会计准则中，对于应付职工薪酬的核算，以下哪项不属于职工薪酬的范围？A. 工资B. 奖金C. 职工福利费D. 股东的股票期权27. 企业在计算应纳税所得额时，对于某些收入项目，可能需要进行纳税调整。
新税法与新会计准则的差异练习题
计提折旧的差异1.折旧范围《固定资产准则》规定，企业应对所有固定资产（包括融资租入的固定资产）计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
《企业所得税法》第十一条规定：下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2.折旧基数会计上应计折旧额=初始计量-会计上预计净残值-固定资产减值准备税法上应计折旧额=计税基础-税法上预计净残值3.固定资产折旧年限、预计净残值《固定资产准则》规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。
《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。
《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
4.折旧方法会计处理：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法税务处理：《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
《企业所得税法》第三十二条和《企业所得税法实施条例》第九十八条规定：下列固定资产可以采取缩短折旧年限或者采取双倍余额递减法或者年数总和法加速折旧：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
2014会计继续教育考试试题及答案(企业会计准则与企业所得税法差异分析,营业税改增值税专题培训)
2014年东营市直会计继续教育考试（企业会计准则与企业所得税法差异分析，营业税改增值税专题培训））一、单项选择题1、2013年9月5日，A公交公司当天取得公交乘坐费103000元（增值税税率为3%），则增值税应纳税款为（B）。
A. 1030元B. 3000元C. 1000元D. 10000元2、对于混业经营原一般纳税人在开始试点的当月月初应做的会计处理是（A）。
A. 借记应交税费——增值税留抵税额，贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）B. 借记应交税费——应交增值税（进项税额转出），贷记应交税费——增值税留抵税额C. 借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应交税费——增值税留抵税额D. 借记应交税费——增值税留抵税额，贷记应交税费——应交增值税（进项税额）3、A公司为B公司提供原材料商品，签定的合同规定当年8月15日B公司向A公司支付款项35万元，由于A公司提供的原材料质量高运输快，B公司非常满意，于当年7月1日即支付货物款项35万元。
则主管税务机关应以（B）确认为增值税纳税义务发生时间。
A. 8月15日B. 7月1日C. 12月31日D. 无法确定4、为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起企业提供的应税服务（C）年内免征增值税。
A. 1年B. 2年C. 3年D. 5年5、按照年销售额进行划分，增值税小规模纳税人是指（C）。
A. 应税服务年销售额满500万元的纳税人B. 应税服务年销售额满300万元的纳税人C. 应税服务年销售额不满500万元的纳税人D. 应税服务年销售额不满300万元的纳税人6、下列选项中，按照税法规定对相关项目进行税费抵扣的描述错误的是（ C）A..企业发生的职工教育经费按照工资薪金总额的2.5%准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
B..软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
C..企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的3‰。
福建会计继续教育企业会计准则与税法的差异分析在线答案Word版
企业会计准则与税法的差异分析第一讲（一）1、15:28由于会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准则制度设计和指定的层面，税法和会计准则的制度内容必然存在差异。
（判断题）正确答案：对第一讲（二）1、10:13永久性差异，是由于会计准则和企业所得税法对收入和费用确认及计量的口径不同而产生的差异。
（判断题）正确答案：对2、42:18企业所得税纳税申报表主表中应纳税所得额计算的基本构架为：应纳税所得额=会计利润+纳税调减额。
（判断题）正确答案：对第二讲（一）1、20:08会计收入的确认会计人员可以遵循会计准则进行置业判断。
（判断题）正确答案：对2、42:13企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、财务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配的用途的，应该视同销售货物、转让财产或者提供劳务、但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（判断题）正确答案：对第二讲（二）1、18:38企业在所得税纳税申报表填报及应纳税所得额计算时，必须首先将减免税收入确认为企业所得税的收入项目，在此基础上应纳税所得额时，做减少税基的处理。
（判断题）正确答案：对2、45:08企业应当按照冲接受劳务方已收或应收的合同协议价款确定提供劳务收入总额，已收或应收的合同或协议价款显示公允的除外。
所得税和会计处理一致。
（判断题）正确答案：对第二讲（三）1、20:38经营租凭收入的计算所得税和会计按照合同约定的承租人应付租金确定租金收入。
（判断题）正确答案：对第三讲（一）1、20:58企业所得税扣除项目的确定符合（）原则（多选题）正确答案：真实性相关性合理性2、38:48企业实际发生的与缺德收入有关的，合理的指出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应税所得额时扣除（判断题）正确答案：对第三讲（二）1、23:08企业所得税成本与会计成本的要素包括（）。
多选题正确答案：成本构成成本结转方法成本分配的方法成本的计量2、46:28所称资产的顺势，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收如有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、损毁、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
财务会计处理及税会差异专题考试及答案
财务会计处理及税会差异专题考试及答案一、单项选择题1.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税前扣除的是()A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产日常修理支出(正确答案)D.已足额提取折旧的固定资产改建支出答案解析：ABD三项改建支出作为长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。
2.下列免征企业所得税的是()A.牲畜、家禽的饲养(正确答案)B.花卉作物的种植C.内陆养殖D.香料作物的种植答案解析：BCD三项为减半征收企业所得税。
3.某高新技术居民企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万元，该企业缴纳企业所得税为( )。
A. 22.5万元B. 30万元C. 37.5万元(正确答案)D. 33万元答案解析：应缴纳企业所得税=(900-100-500)×50%×25%=37.5万元。
勘误说明：原题题干表述不准确，本题考查的是国税函〔2010〕157号文件相关规定，“某高新技术企业”应修正为“某高新技术居民企业”。
原题参考答案及答案解析有误。
参考答案修正为C选项。
原题答案解析中，错误叠加使用了优惠税率计算。
根据国税函〔2010〕157号文件相关规定，“(三)居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税”。
因此应缴纳企业所得税=(900-100-500)×50%×25%=37.5万元。
4.自2018年至2020年12月31日，企业发生的研究费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用加计扣除，加计扣除比例为研发费用的()A.50%B.75%(正确答案)C.150%D.175%答案解析：未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除比例为75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
会计继续教育试题-企业会计准则和税法差异分析与纳税调整汇编
标题：手工制作坊 2004年3月18日
21、符合资本化的资产，是指需要经过长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。其中“相当长的时间”是指（ ）。
A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B、使用寿命不确定的无形资产也要摊销。
C、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D、无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益
4、“体验化” 消费【正确答案】B
我们长期呆在校园里，对社会缺乏了解，在与生意合作伙伴应酬方面往往会遇上困难，更不用说商业上所需经历的一系列繁琐手续。他们我们可能会在工商局、税务局等部门的手续中迷失方向。对具体的市场开拓缺乏经验与相关的知识，缺乏从职业角度整合资源、实行管理的能力；19、以下不属于会计上规定的短期薪酬的是（ ）。
【正确答案】D
3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（ ）。
A、材料的买价
B、材料的增值税（取得增值税专用发票）
C、材料的消费税
D、材料的运输费
【正确答案】B
4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（ ）。
A、固定资产
B、累计折旧
C、制造费用
D、管理费用
【正确答案】A
A、通常为1年以上（含1年）
B、通常为2年以上
C、通常为3年以上
D、通常为4年以上
可是创业不是一朝一夕的事，在创业过程中会遇到很多令人难以想象的疑难杂症，对我们这些80年代出生的温室小花朵来说，更是难上加难。【正确答案】A
会计继续教育 企业会计与所得税差异及调整随堂练习
企业会计与所得税差异及调整（一）单选题1. 企业所得税法规定的转让财产收入不包括转让（存货）。
2. 企业所得税法实施条例规定，企业按照公允价值确定收入的收入形式不包括（债务的豁免）。
3. 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件时，在税法上不需要考虑的条件是（经济利益很可能流入企业）。
4. 2009年，甲公司向M公司发出商品一批，已向M公司开出增值税专用发票，价款1000万元，增值税170万元，商品成本930万元，甲公司2009年仅有这一笔交易，不考虑其他相关税费。
故2009年的应纳税所得额为（70万元）。
判断题1. 企业发出库存商品而没有收到货款时，在会计和税法上均应确认收入。
（错误）2. 会计法规与税收法律法规的立法目的和调整对象不同，两者确认商品销售收入的条件也不同。
（正确）3. 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。
（正确）企业会计与所得税差异及调整（二）单选题1.《企业所得税法实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，按照（合同约定的收款日期）确认收入的实现。
2. 下列情形，应按照规定视同销售确认收入的是（某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠）。
3. 下列不属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目是（视同销售收入）。
4. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000000元，分4次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为750000元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为800000元。
甲公司执行《企业会计准则》，则在会计上应确认的主营业务收入为（800000）元。
5. 某公司2010年通过县级人民政府向灾区捐赠自产的产品一批，该批产品的制造成本为76万元，售价为100万元，增值税税率为17%。
所得税处理正确的是（确认视同销售收入100万元、视同销售成本76万元）。
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一、单选题1某企业从外地购进甲材料一批，买价为3200元（假设不考虑增值税），发生运杂费元，那么该材料实际成本是（）元。
A 3320B 3200C 120D 3080【正确答案】A2、下列项目中，不属于外购材料的成本是（）。
A、运杂费B入库前的挑选整理费C运输途中的合理损耗D入库后的保管费用【正确答案】D3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（）。
A、材料的买价B材料的增值税（取得增值税专用发票）C材料的消费税D材料的运输费【正确答案】B4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（）。
A、固定资产B累计折旧C制造费用D管理费用【正确答案】A5、企业出售管理用设备，下列会计科目中，借方反映该设备处置净损失的是（A、生产成本B营业外支出C管理费用D制造费用【正确答案】B6、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（）。
A、转入清理的固定资产的净值B发生的清理费用C结转的固定资产清理净损失D结转的固定资产清理净收益【正确答案】C7、A公司转让一项专利权，该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，应交营业税14万元。
假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。
A、一20B 16C 30D 80【正确答案】B8、出售商标权净收益应记入（）科目。
A、投资收益B其他业务收入C营业外收入D主营业务收入【正确答案】C9、某企业出售一项交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。
A 50B 30C 20D 40【正确答案】A10、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益D处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【正确答案】B11、出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元, 公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元A 50B 30C 20D 40【正确答案】A12、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表"存货”项目列示的是（）。
A、库存商品B生产成本C工程物资D材料成本差异【正确答案】C13、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（）科目。
A、公允价值变动损益B投资收益C交易性金融资产D长期股权投资减值准备【正确答案】A14、除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应（）。
A、冲减交易性金融资产B冲减财务费用C冲减应收股利D计入投资收益【正确答案】D15、持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入（）。
A、持有至到期投资一一利息调整B投资收益C应收利息D持有至到期投资——成本【正确答案】A16、以下不属于会计要素的是（）。
A、净资产B资产C负债D所有者权益【正确答案】A17、会计上盘盈固定资产时，应计入的会计科目是（）。
A、待处理财产损溢B管理费用C制造费用D以前年度损益调整【正确答案】D18、会计准则对无形资产摊销的规定，以下表述不正确的是（）。
A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B使用寿命不确定的无形资产也要摊销。
C企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式D无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益【正确答案】B19、以下不属于会计上规定的短期薪酬的是（）。
A、职工福利费B职工工资C职工奖金D长期带薪缺勤【正确答案】D20、以下关于经营租赁的表述，不正确的是（）。
A、经营租赁下，承租人在会计和税务上都是将支付的租赁费分期确认为费用B会计上只能采用直线法C税法上只能采用直线法D当会计上采用其他合理方法对经营租赁的租金费用进行分摊时，会计处理和税务处理存在差异，需要进行纳税调整【正确答案】B21、符合资本化的资产，是指需要经过长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
其中“相当长的时间”是指（）。
A、通常为1年以上（含1年）B通常为2年以上C通常为3年以上D通常为4年以上【正确答案】A22、以下不属于债务人发生财务困难的表现是（）。
A、债务人出现资金周转困难B经营陷于困境C无法或无能力按原定条件偿还债务D债权人同意债务人将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务【正确答案】D23、以下不属于前期差错的是（）A、计算错误B计算正确C疏忽或曲解事实D应用会计政策错误【正确答案】B24、企业所得税法的基石遵循的是（）原则。
A、权责发生制原则B合法性原则C真实性原则D合理性原则【正确答案】A25、以下不属于完工百分比法的测量标准的是（）。
A、已完成工作的测量B已提供劳务占劳务总量的比例C发生成本占总成本的比例D已发生时间占总时间的比例【正确答案】D二、多选题1以下属于税法上规定固定资产不得计算折旧扣除的情形有（）。
A、以经营租赁方式租入的固定资产B以融资租赁方式租出的固定资产C已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D单独估价作为固定资产入账的土地【正确答案】ABCD2、根据税法规定，符合税法规定的加速折旧形式和方法有（）。
A、缩短年限法。
最低年限不得法定最低年限的60%B双倍余额递减法C年数总和法D—次性全额扣除法【正确答案】ABCD3、固定资产损失是指（）。
A、固定资产毁损B固定资产报废损失C固定资产盘盈D固定资产盘亏【正确答案】ABD4、交易性金融资产中，被投资单位宣告发放现金利息或资产负债表日计息时，涉及到的科目有（）。
A、应收股利B应收利息C投资收益D公允价值变动损益【正确答案】ABC5、职工薪酬包括（）。
A、工资薪金B福利费C职工教育费D工会经费【正确答案】ABCD6、企业所得税法上提供劳务收入包括（）。
A、修理修配B建筑安装C中介代理D社区服务【正确答案】ABCD7、政府补助的主要形式有（）。
A、财政拨款B财政贴息C税收返还D无偿划拨非货币性资产【正确答案】ABCD8、一般来说，上市公司利用会计政策、会计估计变更管理盈余利润主要有以下几种手段（）°A、变更长期股权投资的核算方法B合并政策的变更C变更存货计价方法D折旧政策变更【正确答案】ABCD9、对于成本费用的扣除，企业所得税法及其实施条例确立的原则有（ A 、真实性原则 B 合理性原则 C 权责发生制原则 D 相关性原则 【正确答案】ABCD10、税务和会计上的差异主要分为（ A 、暂时性差异 B 永久性差异 C 可变差异 D 不变差异 【正确答案】AB11、下列各项中，应计入一般纳税企业材料采购成本的有（ ）。
A 、购买材料支付的买价B 支付的材料运费C 购买材料发生的增值税D 采购过程中的保险费 【正确答案】ABD12、下列各项中，应计入工业企业外购材料入账价值的有（ ）。
A 、材料的购买价格B 运输途中的保险费C 入库前的挑选整理费用D 运输途中的合理损耗 【正确答案】ABCD）。
）。
贷：在建工程35000【正确答案】ACD14、 下列各项说法正确的有（ ）。
A 、固定资产提足折旧之后，不管能否继续使用，均不再提取折旧B 提前报废的固定资产，也不再补提折旧C 生产车间固定资产的折旧费应该计入制造费用D 管理部门固定资产的折旧费应该计入管理费用 【正确答案】ABCD15、 关于“固定资产清理”账户的表述正确的有（ ）。
A 、贷方登记清理收入B 借方登记清理费用C 借方登记结转的清理净收益D 借方登记结转的清理净损失 【正确答案】ABC16、企业对固定资产进行处置时，可能涉及到的会计科目有（ ）。
A 、累计折旧B 固定资产C 营业外收入D 营业外支出 【正确答案】ABCD17、 下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。
A 、处置无形资产取得的净收益13、公司支付银行存款 30000元购入需安装的生产用设备一台， 元，设备安装完毕交付使用（不考虑增值税），应编制会计分录（ A 、借：在建工程 30000贷：银行存款30000B 借：固定资产 30000贷：银行存款30000C 借：在建工程 5000贷：原材料5000D 借：固定资产 35000安装过程中领用原材料）。
5000B无形资产研究阶段发生的研究人员工资C摊销对外出租无形资产的成本D计提无形资产减值准备【正确答案】BCD18、下列关于交易性金融资产处理的表述中，正确的有（）。
A、应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D资产负债表日，公允价值变动计入当期损益【正确答案】BCD19、下列各项关于企业存货的表述中，正确的有（）。
A、存货应按照成本进行初始计量B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本【正确答案】ABCD20、企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。
A、交易性金融资产B投资收益C应收股利D银行存款【正确答案】BCD21、关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（）。
A、应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息B应按照票面利率计算确定利息收入C计提减值损失不影响其摊余成本D应按期末公允价值调整其账面价值【正确答案】ABCD22、成本法下处置长期股权投资，可能涉及的会计科目有（）。
A、长期股权投资减值准备B资本公积C投资收益D应收股利【正确答案】ACD23、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后处理时，可能涉及的会计科目有（）。
A、其他应付款B管理费用C待处理财产损溢D营业外收入【正确答案】CD24、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。
A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算B长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回C权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益D权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益【正确答案】ABD25、下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有（）。
A、企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C企业对合营企业的长期股权投资D企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资【正确答案】BCD三、判断题1在实务中，企业不能将发生的运输费、装卸费、保险费归属于采购成本的费用。