财务预算模板

缺乏长远打算，导致一些短期行为。
定义
优点
滚动预算是指在编制预算时，将 预算期与会计期间脱离，随着预 算的执行不断补充预算，逐期向 后滚动，使预算期永远保持一个 固定长度的一种预算编制方法。
1.保证企业经营管理工作能 够稳定而有序进行。
2.有利于管理人员对预算资 料作经常性的分析研究，并 能根据当时预算的执行情况 加以调整。
修理费 水电费
小计
直接人工总工时（小时）
变动费用分配率（元/小时）
金额
5820
2013 0
5860
3490
3530 0
3530 0
1
固定制造费用 修理费 折旧费
管理人员工资 保险费 财产税
小计
固定费用分配率（元/小时）
金额 5920 16540
8350 5910 5640
42360
1.2
合计 减：折旧 现金支出的费用
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算的基础。
2.可比性差。当实际业务量
与编制预算所依据的业务量
发生较大差异时，有关预算
指标的实际数与预算数就会
因业务量基础不同而失去可
比性。
含义
适用范围
优点
弹性预算是在按照成本 习性分类的基础上，根 据量、本、利之间的依 存关系，考虑到计划期 间业务量可能发生的变 动，编制出一套适应多 种业务量的费用预算， 以便分别反映在各该业 务量的情况下所应支出 的费用水平。
1.不受现有费用项目的限制 2.不受现行预算的束缚 3.能够调动各方面节约费用 的积极性 4.有利于促使各基层单位精 打细算，合理使用资金，真 正发挥每项目费用的效果
含义
优缺点
定期预算以不变的会计期 间作为预算期的一种编制 预算的方法。
优点：
预算期间与会计期间相对应，便于将 实际数与预算数对比，有利于对预算 执行情况进行分析和评价。 缺点：
（四）直接人工预算
是以生产预算为基础编制的，其主要内 容有预计产量、单位产品工时，人工总工时， 每小时人工成本和人工总成本。
直接人工预算
项目
预计生产量 单位产品直接人工工时（小时/件）
预计直接人工工时（小时） 预计直接人工工时合计（小时）
小时工资率（元/小时） 预计直接人工总成本（元）
全年合计
销售预算
产品名称
预计销售量 (件)
全年合计
预计单价 （元/件）
预计销售收入 (元)
甲产品
5600
40
224000
乙产品
8400
50
420000
合计
644000
销售环节税金流出
32200﹙644000×5％﹚
回收前期应收账款
195600﹙期初应收账款﹚
预算期现销收入
386400 ﹙644000×60％﹚
销售及管理费用预算
销售费用项目 销售人员工资 专设销售机构办公费用
金额 4300 5400
管理费用项目 管理人员工资
差旅费
金额 6700 2900
广告费 包装费、运杂费
保管费 合计 减：折旧费 现金支出的费用
6300 3600 2100
保险费 折旧费 办公费 45000 8600 36400
3700 8600 1400
• 【例题】甲企业2014年某产品预计销售量 280万件，单位售价12元，单位变动成本8元， 固定成本总额120万元。
• 运用本量利分析法确定甲企业的目标利润 • ＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单
位产品变动成本）一固定成本费用
• ＝280×（12一8）一120＝1000 （万元）
二、业务预算的编制
• 如何吸引顾客 • 如何将自己同竞争对手区分开来 • 如何提供独特而有价值的东西
公司战略、经营计划与预算的关系
公司战略
战略行动 计划
战略行动 计划
战略行动 计划
年度公司经营计划
年度部门 年度部门 年度部门 经营计划 经营计划 经营计划
年度预算目标
部门预算 部门预算 部门预算 公司预算
三、预算体系的构成
• 【例题】假定东方公司预算期当前采购现金 支出是预计采购金额的50％，有关材料采购 预算如下表所示：
预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存量-预计期初库存量
其中：预计材料耗用量= 预计生产量×单位产品材料耗用量
例题 3
直接材料采购预算及现金支出预算表
单位：元
摘要
1 季 2 季度 3 季度
滚动预算
六、预算编制的程序
第二讲 预算的编制
一、目标利润的预测 二、业务预算的编制 三、专门决策预算的编制 四、现金预算的编制 五、预计利润表的编制 六、预计资产负债表的编制
一、目标利润的预测
预测期目标利润（本量利分析法） ＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位
产品变动成本）一固定成本费用 按照这一思路，企业年度预算目标各指标值 的确定可具体化为如下步骤：
（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费 用不变的情况下，确定可实现利润；
（2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先 进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并 与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增 长率或成本（费用）降低率目标；
（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落 实实现目标利润的其他各项指标目标值。
• 由于企业其他预算的编制都必须以销售预算 为基础，因此，销售预算是编制全面预算的 起点。
• 【例题】假定东方公司生产销售甲、乙两种 产品，预计2014年各种产品销售量及售价如 下表，预计销售环节税金为销售收入的5％。 预算期初应收账款余额为195 600元，预算期 全部收回。预算期销售情况为现销占60％， 赊销占40％。
第一讲 预算管理的内容
一、什么是预算 二、预算的特征与作用 三、预算体系的构成 四、预算工作的组织 五、预算编制的方法 六、预算编制的程序
一、什么是预算
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量 和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、 投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业 目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
3 6 18 99000
5400
100800
2 2.5 5
27500
1500
28000
变动制造费用 2 1 2
11000
600
固定制造费用 2 合计
1.2 2.4 13200 27.4 150700
720 8220
11200 13440 153440
（七）销售及管理费用预算
是以价值形式反映整个预算期内为销售 产品和维持一般行政管理工作而发生的各项 目费用支出预算。该预算与制造费用预算一 样，需要划分固定费用和变动费用列示。
77660 16540 61120
（六）单位生产成本预算
是反映预算期内各种产品生产成本水平 的一种业务预算。这种预算是在生产预算、 直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和 制造费用预算的基础上编制的。 产品成本
＝直接材料＋直接人工＋全部制造费用
成本项目 直接材料 直接人工
单位生产成本预算
单 单 单位 生产成本 期末存货成本 销售成本 耗 价 成本 （5500件） （300件） （5600件）
现金收入合计
582000
（二）生产预算的编制
是规划预算期生产规模而编制的一种业 务预算。它是在销售预算的基础上编制的， 并可以作为编制材料采购预算和生产成本预 算的依据。该预算只有实物量指标，没有价 值量指标。该预算不涉及现金收支。
预计生产量 ＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量
例题 2：生产量的预算
某企业某年 4 个季度的预计销售量资料如下，假设各季度末的产成品存货占下季度销售量的 10%，年末预
计的产成品存货量为 100 件，上年度期末产成品存货为 80 件。预计各季的期初存货量为上季度末的期末存 货，预计该年度的各季生产量。
时间
1 季度
2 季度
3 季度
4 季度
合计
预计销售量 700
1000
甲产品 乙产品
5500
8100
2
3
11000 24300
35300
2.5
88250
（五）制造费用预算
是反映生产成本中除直接材料、直接人 工以外的一切不能直接计入产品制造成本的 间接制造费用的预算。 【注意】：制造费用中的非付现费用，如折 旧费在计算现金支出时应予以扣除。
制造费用预算
变动制造费用 间接材料 间接人工
（一）销售预算
是在销售预测的基础上，根据企业年 度目标利润确定的预计销售量、销售单价 和销售收入等参数编制的，用于规划预算 期销售活动的一种业务预算。
• 销售预算的两个核心问题： • 1.根据销售预测确定的销售量和销售单价确
定各期销售收入；
• 2.根据各期销售收入和企业信用政策，确定 每期销售现金流量。
1500
900
4100
解：
时间 预计销售量
1 季度 700
2 季度 1000
3 季度 1500
4 季度 合计
900
4100
+ 预计期末存量
100
150
90
100
- 预计期初存量
80
预计生产量
720
100
150
1050
1440
90
910
4120
（三）材料采购预算编制
是为了规划预算期材料消耗情况及采购 活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗 量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等 计划信息的一种业务预算。
二、预算的特征与作用
公司战略与经营战略
• 公司战略
– 使公司所控制资源的价值最大化而采用的方法
– 关 注 点：公司资源应该投向哪里 – 回答的问题：公司资源应如何配置。
• 应参与那些业务的竞争 • 应向当前的业务投入多少资源等
公司战略与经营战略
• 经营战略
– 如何在业已确定的市场中进行竞争 – 例如：
三、专门决策预算的编制
专门决策预算 是长期投资预算，又称”资本支出预算”。
它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措， 并经常跨年度。编制专门决策预算的依据是 项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决 策资料。
【例题】假设甲公司决定2014年新建一条生产线，年内安装 完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如表所示。
单价
4
4
4
4
预计采购金额（元） 4232
7768
6228
7572
预
期初应付账款
3200
计
1 季度采购支出额
2116
现
2 季度采购
金
3 季度采购
支
4 季度采购
出
现金支出合计（元） 5316
2116 3884
6000
3884 3114
6998
3114 3786 6900
合计
645 10 6450 31 6481 31 6450 4 25800 3200 4232 7768 6228 3786 25214
项目
1季度
投资支出预算 50 000 （已知）
2季度 3季度 4季度 全年
－
－ 80 000 130 000
借入长期借款 30 000 － （已知）
－ 60 000 90 000
四、现金预算的编制
现金预算，是以业务预算和专门决策预算为 依据编制的、专门反映预算期内预计现金收 入与现金支出，以及为满足理想现金余额而 进行现金投融资的预算。 现金预算由期初现金余额、现金收入、现金 支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构 成。其关系等式为：
可能导致无效费 用开支项目无法 得到有效控制， 形成不必要开支 合理化，造成预 算上的浪费
含义
优点
零基预算全称为“以零为基础编 制计划和预算的方法”，它是在 编制费用预算时，不考虑以往会 计期间所发生的费用项目或费用 数额，而是一切以零为出发点， 从实际需要逐项审议预算期内各 项费用的内容及开支标准是否合 理，在综合平衡的基础上编制费 用预算的一种方法。
4 季度
度
直
预计生产量（件） 105
195
155
190
接
单位产品材料用量 10
10
10
材
生产需用量
1050
1950
1550
料
+ 预计期末库存量 39
31
38
预
合计
1089
1981
1588
算
- 预计期初库存量 31
39
31
10 1900 31 1931 38
预计材料采购量 1058
1942
1557
1893
适用于与预算执行 单位业务量有关的 成本（费用）、利 润等预算项目。
1.预算范围宽 2.可比性强
含义
增量预算是指以基期成 本费用水平为基础，结 合预算业务量水平及有 关降低成本的措施，通 过调整有关费用项目而 编制预算的方法。
特点
缺点
以过去的费用发生 水平为基础，主张 不需要在预算内容 上作较大的调整
【例题】甲公司2014年度设定的每季末预算现金余 额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已 预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借 款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发 生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利 息，还款发生在相关季度的期末。2014年该公司 无其他融资计划。甲公司编制的2014年度现金预 算的部分数据如下表所示： 说明：表中用“*”表示省略的数据。 要求：计算表中用字母“A～J”表示的项目数值。
四、预算工作的组织
五、预算编制的方法
含义
适用范围
缺点
固定预算又称 静态预算，是 根据预算期内 正常的、可实 现的某一固定 业务量水平作 为基础来编制 的预算。
适用于固定费用 1.过于呆板。不论预算期内
或者数额比较稳 业务量水平实际可能发生哪
定的项目
些变动，都只按事先确定的
某一业务量水平作为编制预