2020年个人所得税政策解读与申报
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继续教育： （1）、纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按
照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接 受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除（一次性扣除）
03 税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表 — 综合所得适用
全年应纳所得额
不超过36000元的（含36000元）
超过36000元（不含）至144000元的部 分（含） 超过144000元（不含）至300000元的 部分（含） 超过300000元（不含）至420000元的 部分（含） 超过420000元（不含）至660000元的 部分（含） 超过660000元（不含）至960000元的 部分（含） 超过960000元的部分（不含）
02 有专项附加扣除需况下有其他综合收入建
议自行申报
04 专项扣除填报
下载手机App“个人 所得税”填写
填报方式
填写电子信息表
登录各省(区、市)电 子税务局网站填写
填写纸质信息表
相关问题网址：https:///a/284714922_100021014
01 最新改革
2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次 会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。 全国人大常委会关于 修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五 次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月 5000元，3%到45%的新税率级距不变； 2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，基本减除费用标准调至每月 5000元，2018年10月1日起实施。
（3）、纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。 医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务
住房贷款利息
（1）、纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款 利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人 只能享受一次首套住房贷款的利息扣除（本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首 套住房贷款利率的住房贷款）
（5）、纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查
02 具体内容
赡养老人： （1）、纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（a）、
纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（b）、纳税人为非独生子女的， 由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由 赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分 摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更 （2）、被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母
办理方式：（1）、自行在“个人所得税”APP上办理；（2）扣缴义务人（公司）代为办理，个人需提 供全年综合收入数据（需进行书面确认各项数据符合实情）
0 全年一次性奖金
5 居民个人取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税；也
可以选择并入当年综合所得按年计算纳税
4月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000+50000）-5000*4-（500+1000）*4=48000元 应纳税额 48000*10%-2520=2280元-30元-105（2、3月已预缴）=2145元
04 个 人 所 得 税 申 报
0 申报方式 4
自行申报
公司申报
01 由扣缴义务人（即公司） 代扣代缴
报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人
在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除（纳税人及其配偶、未成年子女发
生的医药费用支出，按本办法分别计算扣除额）
（2）、纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的 医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
需要办理年度汇算的：（1）、年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；包括（a)、年度 综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；（b）、年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用 费适用的预扣率高于综合综合所得年适用税率；（c）、预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减 除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综 合所得税收优惠等情形 （2）、年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的；包括取得两处及以上综合所得， 合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形
（2）、个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以 选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除
（3）、纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应 当留存相关证书等资料备查
02 具体内容
大病医疗：（1）、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保
10
3 超过12000元（不含）至25000元的部分（含）
20
4 超过25000元（不含）至35000元的部分（含）
25
速算扣除数 0
210 1410 2660
5 超过35000元（不含）至55000元的部分（含）
30
6 超过55000元（不含）至80000元的部分tem/%E4%B8%AA%E7%A8%8E%E4%B8%93%E9%A1%B9%E9%99% 84%E5%8A%A0%E6%89%A3%E9%99%A4/22880106?fr=aladdin
03 个人所得税征税税 率和计算方法
（2）、主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市 （地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算 清缴的税务机关所在城市（夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出）
（3）、住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除
（4）、纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项 附加扣除
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义 务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义 务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中 国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而 非居民纳税义务人（在中国境内无住所或居住 未满1年）仅就其来源于中国境内的所得，缴纳 个人所得税
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国 境内的个人的所得和境外个人来源于本国的 所得征收的一种所得税
（2）、经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内 不能变更，夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后 可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方 对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能 变更
个人所得税政策 解读与申报
目
个人所得税 的定义
01
专项附加扣 除政策
02
录
个人所得税 征税税率和 计算方法
03
个人所得税 申报
04
01 个人所得税的定义
01 定义
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生 的社会关系的法律规范的总称
单独计算纳税：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确 定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税（此方式全年只能使用一次）
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
级数
应纳所得额
税率（%）
1
不超过3000元的（含）
3
2 超过3000元（不含）至12000元的部分（含）
累计计算的应纳税所得额，以综合所得年税率表为工资薪金所得预扣预缴率表，计算累计应预扣预 缴税额，在减除累计减免税额，累计已预扣预缴税额，余额作为本期应预扣预缴税额，余额为负值时， 年度中间不退税，纳税年度终了后余额仍为负值时，通过办理综合所得年度汇算清缴，多退少补。
计算公式： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣
0 专项附加填报流程 4 个人所得税APP流程：下载“个人所得税”APP→注册、采集（人脸识别）→找到“专项附加扣除填报”→填写
信息→完成
税务网站填报流程：登陆“电子税务局”→注册或者登陆→找到“专项附加扣除”→填报相关信息→完成
除非有增减，无须二次填报
拓展：个人所得税实行月度预扣预缴，年度汇算清缴
（1）、学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职 业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）
（2）、父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除 标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
（3）、纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学 签证等相关教育的证明资料备查
02 个人所得税专项附 加扣除政策
02 定义与实施时间
个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租 金和赡养老人等六项专项附加扣除，是落实新修订的个人 所得税法的配套措施之一
自2019年1月1日起施行
02 具体内容
子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
项附加1000元
1月预缴：应纳所得额 6000-5000-500-1000=-500元 应缴税额为0
2月预缴：应纳所得额 （6000+8000）-5000*2-（500+1000）*2=1000元 应纳税额 1000*3%=30元
3月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000）-5000*3-（500+1000）*3=4500元 应纳税额 4500*3%=135元-30元（2月已预缴）=105元
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
0 计算方法 3 累计预扣法：扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时，应按照累计预扣法计算预扣税额
即扣缴义务人预扣预缴税款时，以一个纳税年度内，纳税人在本单位截止当前月份累计工资薪金所得 收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除后的余额为 累计预扣预缴应纳所得额。
预缴税额 累计预扣预缴应纳所得额=累计收入-累计减免收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加
扣除-累计依法确定的其他扣除
其中，累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的任职受雇工作月份数计算
0 案例列举 3 例：张三1月收入总收入6000元，2月总收入8000元，3月10000元，4月50000元，社保公积金每月500元，专
02 具体内容
（3）、纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查
住房租金： （1）、纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定
额扣除：（a）、直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣 除标准为每月1500元 （b）、除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市， 扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元（纳税 人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房） （市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准）
照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接 受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的 当年，按照3600元定额扣除（一次性扣除）
03 税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表 — 综合所得适用
全年应纳所得额
不超过36000元的（含36000元）
超过36000元（不含）至144000元的部 分（含） 超过144000元（不含）至300000元的 部分（含） 超过300000元（不含）至420000元的 部分（含） 超过420000元（不含）至660000元的 部分（含） 超过660000元（不含）至960000元的 部分（含） 超过960000元的部分（不含）
02 有专项附加扣除需况下有其他综合收入建
议自行申报
04 专项扣除填报
下载手机App“个人 所得税”填写
填报方式
填写电子信息表
登录各省(区、市)电 子税务局网站填写
填写纸质信息表
相关问题网址：https:///a/284714922_100021014
01 最新改革
2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次 会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。 全国人大常委会关于 修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五 次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月 5000元，3%到45%的新税率级距不变； 2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，基本减除费用标准调至每月 5000元，2018年10月1日起实施。
（3）、纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。 医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务
住房贷款利息
（1）、纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款 利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人 只能享受一次首套住房贷款的利息扣除（本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首 套住房贷款利率的住房贷款）
（5）、纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查
02 具体内容
赡养老人： （1）、纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（a）、
纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（b）、纳税人为非独生子女的， 由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由 赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分 摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更 （2）、被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母
办理方式：（1）、自行在“个人所得税”APP上办理；（2）扣缴义务人（公司）代为办理，个人需提 供全年综合收入数据（需进行书面确认各项数据符合实情）
0 全年一次性奖金
5 居民个人取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税；也
可以选择并入当年综合所得按年计算纳税
4月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000+50000）-5000*4-（500+1000）*4=48000元 应纳税额 48000*10%-2520=2280元-30元-105（2、3月已预缴）=2145元
04 个 人 所 得 税 申 报
0 申报方式 4
自行申报
公司申报
01 由扣缴义务人（即公司） 代扣代缴
报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人
在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除（纳税人及其配偶、未成年子女发
生的医药费用支出，按本办法分别计算扣除额）
（2）、纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的 医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
需要办理年度汇算的：（1）、年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；包括（a)、年度 综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；（b）、年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用 费适用的预扣率高于综合综合所得年适用税率；（c）、预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减 除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综 合所得税收优惠等情形 （2）、年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的；包括取得两处及以上综合所得， 合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形
（2）、个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以 选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除
（3）、纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应 当留存相关证书等资料备查
02 具体内容
大病医疗：（1）、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保
10
3 超过12000元（不含）至25000元的部分（含）
20
4 超过25000元（不含）至35000元的部分（含）
25
速算扣除数 0
210 1410 2660
5 超过35000元（不含）至55000元的部分（含）
30
6 超过55000元（不含）至80000元的部分tem/%E4%B8%AA%E7%A8%8E%E4%B8%93%E9%A1%B9%E9%99% 84%E5%8A%A0%E6%89%A3%E9%99%A4/22880106?fr=aladdin
03 个人所得税征税税 率和计算方法
（2）、主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市 （地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算 清缴的税务机关所在城市（夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出）
（3）、住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除
（4）、纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项 附加扣除
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义 务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义 务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中 国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而 非居民纳税义务人（在中国境内无住所或居住 未满1年）仅就其来源于中国境内的所得，缴纳 个人所得税
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国 境内的个人的所得和境外个人来源于本国的 所得征收的一种所得税
（2）、经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内 不能变更，夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后 可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方 对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能 变更
个人所得税政策 解读与申报
目
个人所得税 的定义
01
专项附加扣 除政策
02
录
个人所得税 征税税率和 计算方法
03
个人所得税 申报
04
01 个人所得税的定义
01 定义
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生 的社会关系的法律规范的总称
单独计算纳税：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确 定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税（此方式全年只能使用一次）
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
级数
应纳所得额
税率（%）
1
不超过3000元的（含）
3
2 超过3000元（不含）至12000元的部分（含）
累计计算的应纳税所得额，以综合所得年税率表为工资薪金所得预扣预缴率表，计算累计应预扣预 缴税额，在减除累计减免税额，累计已预扣预缴税额，余额作为本期应预扣预缴税额，余额为负值时， 年度中间不退税，纳税年度终了后余额仍为负值时，通过办理综合所得年度汇算清缴，多退少补。
计算公式： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣
0 专项附加填报流程 4 个人所得税APP流程：下载“个人所得税”APP→注册、采集（人脸识别）→找到“专项附加扣除填报”→填写
信息→完成
税务网站填报流程：登陆“电子税务局”→注册或者登陆→找到“专项附加扣除”→填报相关信息→完成
除非有增减，无须二次填报
拓展：个人所得税实行月度预扣预缴，年度汇算清缴
（1）、学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职 业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）
（2）、父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除 标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
（3）、纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学 签证等相关教育的证明资料备查
02 个人所得税专项附 加扣除政策
02 定义与实施时间
个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租 金和赡养老人等六项专项附加扣除，是落实新修订的个人 所得税法的配套措施之一
自2019年1月1日起施行
02 具体内容
子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
项附加1000元
1月预缴：应纳所得额 6000-5000-500-1000=-500元 应缴税额为0
2月预缴：应纳所得额 （6000+8000）-5000*2-（500+1000）*2=1000元 应纳税额 1000*3%=30元
3月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000）-5000*3-（500+1000）*3=4500元 应纳税额 4500*3%=135元-30元（2月已预缴）=105元
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
0 计算方法 3 累计预扣法：扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时，应按照累计预扣法计算预扣税额
即扣缴义务人预扣预缴税款时，以一个纳税年度内，纳税人在本单位截止当前月份累计工资薪金所得 收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除后的余额为 累计预扣预缴应纳所得额。
预缴税额 累计预扣预缴应纳所得额=累计收入-累计减免收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加
扣除-累计依法确定的其他扣除
其中，累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的任职受雇工作月份数计算
0 案例列举 3 例：张三1月收入总收入6000元，2月总收入8000元，3月10000元，4月50000元，社保公积金每月500元，专
02 具体内容
（3）、纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查
住房租金： （1）、纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定
额扣除：（a）、直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣 除标准为每月1500元 （b）、除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市， 扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元（纳税 人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房） （市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准）