浅谈坏账准备的两个问题,坏账准备计提方法范围比例数额差异
1231坏账准备
坏账准备百科名片展开编辑本段备金外，企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣除。
计提坏账准备的范围根据《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提坏账准备，具体包括：应收账款和相关书籍其他应收款。
应收票据本身不得计提坏账准备，当应收票据的可收回性不确定时，应当转入应收账款后计提坏账准备。
一般情况下，预付账款不应当计提坏账准备，如果有确凿证据表明预付账款已经不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。
税收制度《办法》规定计提坏账准备的范围，为年末应收款包括应收票据的金额。
从2003年1月1日起根据《通知》规定“为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行”，可见计提坏账准备的范围基本相同，但税法规定关联企业之间发生的业务往来账款，不得提取坏账准备。
计提坏账准备的数额、比例根据《企业会计制度》第五十一条规定“企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备”。
《企业会计制度》在坏账准备计提比例方面给予企业较大的自主权，主要表现在：一是比例不限，二是对不能够收回或收回的可能性不大的应收账款全额计提。
同时对滥用会计政策做出坏账准备规定：企业在运用谨慎性原则时，不能滥用，不能以谨慎性原则为由计提秘密准备（是指超过资产实际损失金额而计提的准备）。
《办法》规定：可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。
实例说明A公司会计上采用账龄分析法提取坏账准备，2004年末应收账款余额5000万元，坏账准备贷方余额150万元。
2005年末应收账款余额6000万元，包括关联方往来100万元，会计提取坏账准备的比例为3%。
坏账准备的两个问题【会计实务操作教程】
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以的其他各种应
收、暂付款项。其他应收款的内容多、项目广。在计提坏账准备时，应 将其他应收款划分为内部和外部产生的两大类。对于与外部企业形成的 其他应收款，应定期或至少在会计年度末确认坏账损失，计提坏账准
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
当在会计报表附注中予以说明。 《企业所得税税前扣除办法》（国税发
[2000]84号）（以下简称《办法》）和《关于执行〈企业会计制度〉需要 明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）（以下简称《通 知》）规定：企业所得税前允许扣除的坏账损失，原则上必须遵循真实发
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
余额 8000万元，坏账准备贷方余额 240万元。2004年末应收账款余额 9000万元，包括关联方往来 100万元，会计提取坏账准备的比例为 3%。 会计处理：2004年末应计提坏账准备金额 9000×3%=270万元，由于坏 账准备的年初数小于本年应计提数，应按其差额（270-240=30）补提坏 账准备。 借：资产减值损失 30 贷：坏账准备 30 通过上述处理，使坏账准备的年末余额保持在本年应计提数 270万 元。 税务处理：本年末按税法规定的税前列支数额，（9000-100-8000） ×5‰=4.5万元，纳税调整 30-4.5=25.5万元。 通过上例，该企业在会计核算中实际计提的坏账准备 270万元，是按 照 2004年末应收账款余额计算提取的，在提取时应注意与年初坏账准备 余额相比较，本年应计提大于年初余额时应按其差额补提，反之应冲 回。而按照税法规定计算时，应按年末应收账款余额剔除关联方往来， 计算出当期应计入费用的数额，然后与会计制度规定计提并已计入当期 费用的数额相对比。 二、其他应收款计提坏账准备 （一）其他应收款计提坏账准备的范围
会计分析：坏账准备计提及坏账损失的全面分析
⼀、坏账准备计提范围差异分析《企业会计制度》第53条规定 企业应当在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产⽣的坏账损失。
对预计可能发⽣的坏账损失，计提坏账准备。
企业持有的未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不⼤时，应将其账⾯余额转⼊应收账款，并计提坏账准备。
企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已⽆望再收到所购货物的，应将原计⼊预付账款的⾦额转⼊到其他应收款，并计提相应的坏账准备。
从这些规定⾜以看出，《企业会计制度》所确认的计提坏账准备的基数为“应收账款”和“其他应收款”。
企业按规定计提坏账准备时，借记“管理费⽤”，贷记“坏账准备”。
“管理费⽤”在计算会计利润时已全额扣除。
《企业所得税税前扣除办法》的规定则是：计提坏账准备的年末应收账款是纳税⼈因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。
年末应收账款包括应收票据的⾦额。
纳税⼈发⽣⾮购销活动的应收债权及关联⽅之间的任何往来款，不得提取坏账准备⾦。
可见，税法所确认的计提坏账准备的范围为“应收账款”和“应收票据”。
需要特别说明的是：财政部、国家税务总局于2003年8⽉22⽇下发了《关于执⾏〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第8条明确：为简化起见，允许企业计提坏账准备的范围按《企业会计制度》的规定执⾏。
这就意味着会计上计提的坏账准备的范围与税法所确认的计提坏账准备的范围实现了⼀致。
⼆、坏账准备计提⽐例差异分析对于坏账准备的计提⽐例问题 《企业会计制度》并没有明确的限制，⽽规定由企业根据：“以往的经验、债务单位的实际财务状况和现⾦流量等相关信息予以合理估计”确定计提⽐例。
除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不⼤外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现⾦流量不⾜、发⽣严重的⾃然灾害等导致停产⽽在短时间内⽆法偿付债务，以及三年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备：⼀是当年发⽣的应收款项；⼆是计划对应收款项进⾏重组；三是与关联⽅发⽣的应收款项；四是其他已逾期，但⽆确凿证据表明其不能收回的应收款项。
会计实务：坏账准备怎么计提？坏账准备计提方法和计提比例
坏账准备怎么计提？坏账准备计提方法和计提比例坏账准备怎么计提？坏账准备计提方法和计提比例计提的方法《企业会计制度》规定，采用备抵法计提坏账准备的其他应收款，在估计损失时，可采用的方法有其他应收款余额百分比法、账龄法、销货百分比法。
笔者认为，在三种方法中只有账龄分析法最恰当。
对于应收账款来说，它的发生一般具有稳定性，且其内容比较单一，因而采用余额百分比法和销货百分比法来确定坏账损失比较合理。
但是其他应收款内容多且来源杂，同时随着关联企业之间、企业集团之间往来的日益增多，仅以其余额或当期发生额来计提坏账准备显得过于粗糙，甚至还可能使企业利用其他应收款计提坏账准备的机会操纵利润，误导投资者对会计信息的使用，因此，计提采用账龄分析法比较恰当。
如同应收账款一样，企业使用的计提方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
对于已确认为坏账的其他应收款，并不意味着企业放弃了追索权，企业要及时催收，收回后应当及时入账。
计提的比例在确定坏账准备的计提比例时，企业应根据债务人的实际财务状况、还款能力、信用程度、形成原因、实际用途和企业会计人员的职业判断等，按欠款时间的长短对其他应收款进行分类，如正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类，并在此基础上估计合理的损失比例。
下列情况不能全额计提坏账准备：①当年发生的其他应收款；②计划对其他应收款进行重组；③与关联方发生的其他应收款；④其他已逾期、但无确凿证据表明不能收回的其他应收款。
企业之间发生的其他应收款与应收账款一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。
当然，企业发生的其他应收款不能全额计提坏账准备也是原则性的规定，要具体情况具体分析。
如果有确凿证据表明债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且企业不准备对其他应收款进行重组，则可以全额计提坏账准备。
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
坏账准备计提有什么范围及方法
坏账准备计提有什么范围及⽅法坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。
对于坏账准备的计提，有什么计提范围及⽅法呢？那么下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
坏账准备计提范围企业对坏账损失的核算采⽤备抵法。
在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。
备抵法，指采⽤⼀定的⽅法按期(⾄少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费⽤。
实际发⽣坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的⼀种处理⽅法。
坏账准备的计提⽅法有4种，即余额百分⽐法、账龄分析法、销货百分⽐法和个别认定法。
《企业会计准则》附录规定，⼀般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。
《企业会计准则第22号——⾦融⼯具确认和计量》规定，有客观证据表明应收款项发⽣了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。
本期应计提的坏账准备⼤于其账⾯余额的，应按其差额计提;应计提的⾦额⼩于其账⾯余额的差额做相反的会计分录。
预付账款坏账准备计提⽅法《企业会计准则》附录规定，预付账款可以计提减值准备。
《会计准则讲解(2010)》第三⼗⼀章“财务报表列报”第⼆部分讲解⼀般企业资产负债表的列报格式和列报⽅法时，“预付款项”项⽬应根据“预付账款”和“应付账款”科⽬所属各明细科⽬的期末借⽅余额合计数，减去“坏账准备”科⽬中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的⾦额填列。
所以，会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备，不需像以前《企业会计制度——会计科⽬和会计报表》规定的那样，将原计⼊预付账款的⾦额转⼊其他应收款，并计提相应的坏账准备。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
浅议坏账准备计提方法
浅议坏账准备计提方法【摘要】对于坏账损失计提的坏账准备，作为会计制度“八大减值准备”中唯一一个可以在税前以一定条件和标准列支的特殊项目，必须对其右一个全面系统的认识。
本文对坏账准备的认定标准与成因，具体的计提要求以及坏账准备相关的涉税问题和如何治理乱提坏账准备的方式方法进行了研究。
【关键词】坏账准备；核算方法；计提方法；涉税问题；治理一、坏账准备的计提方法现状1.1选题背景和意义处于社会主义初级阶段的中国社会，还没有形成良好的可以健康自由运行的社会机制，而随政治而言，经济体制上我们也还是处于世界的中端，并没有形成完善的运行机制。
在国际社会的大潮中，我们国家无论在政治经济都是处于学习和自我丰满阶段。
虽然随着文化知识和道德理论教育的提高，社会地位得到了一定的提高，但在市场经济的社会信用制度尚未完善时期，企业间可能涉及到的人力，财力以及物力方面并不是十分让人安心放心，企业间交易形成款项部分或全部无法收回的情况时有发生。
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。
商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。
这就涉及到了财务会计领域的技术问题，如何在企业无法按计划收回应有的财物同时，让企业自身的账务不会因这一情况而发生混乱和影响。
社会推动我们财务人员使用“坏账准备”。
因此，企业应当在期末对应收账项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
关于计提坏账准备，体现了预期风险的好处。
可以在坏账还未发生时就提前预测风险，将坏账损失在几个会计期间内分摊。
可以防范突发财务风险，保证财务体系的稳定。
并且为企业未来的发展提供较好的参照。
1.2国内外研究现状我国现行的坏账准备计提方法，大致分为四种，即：账龄分析法，销货百分比法，应收账款余额百分比法和个别认定法。
其中较为流行的是应收账款余额百分比法和账龄分析法。
而按我国会计制度规定，坏账准备的计提时间和标准为：按年末应收账款的3‰到5‰计提。
坏账准备计提比例及案例分析
坏账准备计提比例及案例分析坏账准备的计提方法有“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”等，具体采用何种方法由企业自行确定，一经确定，不得随意变动。
企业发生的坏账损失有两种核算方法：坏账准备计提比例，一是直接转销法;二是备抵法。
我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行的。
坏账准备计提比例按新的所得税法规定：凡计提的应收账款的坏账准备、存货的跌价准备、相关资产的减值准备，都不能在税前列支，在所得税汇算清缴时应作纳税调整。
应收账款中实际发生的坏账损失，坏账准备计提比例需经税务确认后方可税前列支。
坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。
内资企业根据国税发[2003]45号文“关于执行《企业会计制度需要明确的有关所得税总是的通知”计提坏账准备的范围与会计制度相符，均包含应收账款与其他应收款，比例仍为0.5%。
而对于外资企业则规定：从事信贷、租赁行业的企业及从事贷款担保业务的外资企业，可根据实际需要报批后按年末应收账款与应收票据余额的3%计提坏账准备(但以各种财产作抵押的贷款，不计提坏账准备金)。
坏账准备计提比例对其他企业一般情况下不计提坏账准备。
坏账准备的处理，企业会计制度和税法要求主要体现在以下四个方面：会计税法核算方法备抵法按实际发生额据实扣除(但经税务机关审批，也可提坏帐准备金)坏账准备计提比例计提方法企业自行决定余额百分比法计提比例据企业以往经验，债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息进行合理估计除另行规定的企业外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%计提范围应收账款和其他应收款;不包括应收票据纳税人因销售商品或提供劳务等原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项，包括代垫运杂费和应收票据;但纳税人民生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不提坏帐准备金附一：其他资产减值准备根据企业会计制度，坏账准备计提比例企业共有八项资产减值准备：1、坏账准备;2、存货跌价准备;3、短期投资跌价准备;4、长期投减值价准备;5、委托代款减值准备;6、固定资产减值准备;7、无形资产减值准备;8、在建工程减值准备。
最新坏账准备计提比例
最新坏账准备计提比例摘要：坏账准备计提比例是指企业为应对潜在的坏账风险，在财务报表中根据管理判断和会计准则的要求，将一定比例的销售账款或其他应收账款提取出来计提为坏账准备。
本文旨在探讨最新的坏账准备计提比例的相关问题，包括计提比例的确定依据、影响因素、合理性评估等。
1. 引言坏账准备计提是企业在核算营业收入时，为应对潜在的坏账风险而进行的一项重要准备工作。
合理的坏账准备计提比例可以提高财务报表的准确性和真实性，为企业的持续经营提供有力的支持。
2. 计提比例的确定依据计提比例的确定依据通常涉及以下几个方面的考虑：2.1 过往经验过往经验是确定计提比例的重要依据之一。
企业可以根据历史数据分析坏账发生率，结合过去的实际损失情况，评估预计的坏账准备需要，并据此确定较为合理的计提比例。
2.2 行业标准行业标准是确定计提比例的重要参考依据之一。
不同行业的经营模式、市场情况和盈利能力存在差异，因此，在计提比例的确定过程中，企业可以参考其所在行业的标准，了解同行业其他企业的做法和经验，以便更好地确定计提比例。
2.3 市场环境市场环境也是确定计提比例的重要因素之一。
在不同的市场环境下，坏账风险的程度有所不同。
例如，经济下行期间，企业面临的坏账风险可能会增加，因此，在计提比例的确定过程中，应对市场环境进行充分的分析和评估。
3. 影响因素计提比例的确定受多种因素的影响，主要包括以下几个方面：3.1 财务分析通过财务分析，企业可以了解与应收账款相关的财务指标，例如账龄结构、坏账率、应收账款周转率等，进而评估坏账风险的程度和计提比例的合理性。
3.2 信用风险管理企业的信用风险管理可以直接影响到坏账准备计提比例的确定。
有效的信用风险管理措施可以减少坏账发生的概率，从而降低计提比例。
3.3 法律法规法律法规对于坏账准备计提比例的确定也具有一定的影响。
在一些特定的法律法规下，企业可能需要根据规定的计提比例进行坏账准备的计提，并且需要遵守相关的会计准则要求。
坏账准备计提方法
坏账准备计提方法坏账准备计提方法是企业用以应对可能出现的坏账风险的一种会计准备措施。
坏账准备计提方法通常会根据企业的实际情况，以及财务报表准则的要求进行决策和操作。
下面将详细介绍几种常见的坏账准备计提方法。
1. 百分比销售额法：该方法是根据历史经验，以销售额为基础计算坏账的可能性，并以一定的百分比来计提坏账准备。
这个百分比可以根据企业的不同情况进行调整，通常在1%到5%之间。
这种方法适用于销售额较稳定且风险较低的企业。
2. 坏账发生额法：该方法是根据已发生的具体坏账情况，计算出坏账的金额，并以该金额计提坏账准备。
这种方法适用于坏账金额较为固定的企业，或者是某些特定客户的坏账风险较高的情况。
3. 贷方余额百分比法：该方法是根据应收账款的贷方余额，以一定的百分比计提坏账准备。
这个百分比可以根据企业的实际情况进行调整，通常在5%到10%之间。
这种方法适用于贷方余额波动较大的企业。
4. 预警法：该方法是根据经验判断或者专业评估，对可能出现坏账的客户进行预警，并根据预警情况计提对应的坏账准备。
这种方法适用于企业对客户信用风险有较为准确的评估的情况。
除了以上几种常见的坏账准备计提方法外，企业还可以根据实际情况和需要制定更加适合的方法。
无论采用哪种方法，都需要遵循财务报表准则的要求，确保计提的坏账准备合理、准确，并能真实地反映企业的经营状况。
在计提坏账准备时，企业应该考虑以下几个因素：1. 客户信用状况：企业需要仔细评估客户的信用状况，包括客户的偿付能力、历史还款记录、行业竞争情况等。
根据客户的信用状况确定计提的坏账准备。
2. 历史经验：企业可以根据过去的坏账情况和经验来确定计提的坏账准备。
例如，分析过去几年的坏账发生情况，计算出坏账的平均比例，作为计提的依据。
3. 客户分类：企业可以根据客户的分类进行不同比例的计提。
例如，将客户分成风险较高和风险较低的两类，对风险较高的客户计提更高比例的坏账准备。
4. 监控和调整：企业应定期监控和评估坏账准备的充足程度。
坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析
坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析第一篇：坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析一、坏账准备计提的差异1、坏账准备计提基数的差异。
对于企业与关联方之间的往来款项能否计提坏账准备，会计与税法存在着差异。
会计上，《关于执行和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[2002]18号）第六条规定，企业与关联方之间发生应收款项，对预计可能发生的坏账损失，需计提相应的坏账准备。
税法上，对关联方之间发生的应收款项能否计提坏账准备没有明确的规定，但很多地方在执行45号文时，对与关联方之间的应收款项明确规定不得计提坏账准备，如江苏省国税局转发45号文的苏国税函[2003]147号文，就规定“《通知》第八条…计提坏账准备的范围‟……，不包括关联方之间发生的往来账款”。
2、坏账准备计提方法的差异。
会计上，根据财会[2002]18号文，企业只能采用账龄分析法和余额百分比法中的一种作为计提坏账准备的基本方法，这两种方法不能同时使用，个别认定法作为上述两种方法的补充，可与上述两种方法中的一种同时使用，前提是“某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别”。
而在税法上，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第46条规定，“除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。
”，这就是说，税法上对坏账准备的计提，只能采用余额百分比法。
3、坏账准备计提比例的差异。
《企业会计制度》对于坏账准备的计提比例没有统一的规定，而是要求企业“根据以往的经验、债务单位的实际状况和现金流量等相关信息予以合理估计”，这是由于会计制度允许企业自行确定坏账准备计提方法，方法不同当然也就不可能规定统一的计提比例。
税法上，国税发[2000]84号则对坏账准备的计提比例作了上限的规定，即不得超过年末应收账款余额的5‰。
(二）、坏账损失核销的差异1、坏账损失核销方法的差异。
企业会计准则坏账准备的比例
企业会计准则坏账准备的比例一、坏账准备的概念与作用坏账准备是企业为应对应收账款无法收回的风险而提前计提的一种准备金。
在企业经营过程中，由于各种原因，部分应收账款可能形成坏账，对企业造成损失。
设立坏账准备有助于企业在发生坏账时减轻财务压力，保障企业资金安全。
二、企业会计准则中坏账准备的比例规定根据我国企业会计准则，企业应按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
具体比例由企业根据实际情况自行确定，但不得低于下列最低比例：1.应收账款余额的1%；2.上年末坏账准备的余额；3.会计政策规定的其他比例。
三、坏账准备的计算与核算方法坏账准备的计算公式为：坏账准备余额= 当前应收账款余额× 提取比例。
企业在提取坏账准备时，应按照计算得出的坏账准备余额，借记“坏账准备”科目，贷记“利润分配——提取坏账准备”科目。
当实际发生坏账时，应根据坏账损失金额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
四、坏账准备的提取与转回1.提取：企业应在每个会计期末根据应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
提取过程中，应注意遵循会计准则和相关规定，确保提取比例合理、合规。
2.转回：当企业收回已确认为坏账的应收账款，或者原计提的坏账准备金额大于实际发生的坏账损失时，企业应将多提的坏账准备转回。
转回过程中，应按照收回的应收账款金额或实际发生的坏账损失金额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
五、举例说明企业如何应用坏账准备准则假设某企业截至2021年12月31日，应收账款余额为1000万元，按照1%的比例提取坏账准备，则应提取坏账准备10万元。
截至2022年12月31日，该企业应收账款余额为1200万元，按照1%的比例提取坏账准备，则应提取坏账准备12万元。
但由于上年度已提取10万元，本年度实际提取坏账准备2万元。
假设2022年度实际发生坏账损失8万元，企业应将已提取的10万元坏账准备转回2万元（10-8=2），最终坏账准备余额为12-8-2=2万元。
坏账准备及材料成本差异的核算
坏账准备及材料成本差异的核算一、坏账准备的核算：坏账准备是为了应对客户账款违约风险而提前做好的一项准备。
如果一家企业出现了客户无法偿还账款的情况，就需要将这部分账款列为坏账准备。
坏账准备的核算过程主要包括以下几个步骤：1.确定坏账准备比率：企业需要根据历史经验确定一个合适的坏账准备比率，以便预测未来可能出现的坏账金额。
这个比率一般由企业自身的经营特点和行业的风险程度决定。
2.计算坏账准备金额：企业根据应收账款余额和坏账准备比率计算出坏账准备金额。
计算公式为：坏账准备金额=应收账款余额×坏账准备比率。
3.流入应收账款减值准备：计算出的坏账准备金额需要在资产负债表上作为减值准备流入应收账款项目中，以反映企业资产的真实价值。
这样可以保持企业账面上应收账款与实际收款的一致性。
总的来说，坏账准备的核算过程主要是根据历史经验和未来风险来确定准备比率及计算金额，将准备金额流入应收账款减值准备项目。
二、材料成本差异的核算：材料成本差异是指实际材料成本与标准材料成本之间的差额。
材料成本差异的核算主要是为了分析实际成本与预算成本之间的差异，找出差异的原因并采取相应的措施进行调整。
材料成本差异的核算过程主要包括以下几个步骤：1.计算标准材料成本：企业需要根据产品的生产工艺和材料使用量计算出每个单位产品的标准材料成本。
这个成本包括材料的购买成本、运输成本等。
2.计算实际材料成本：企业通过实际的材料购买和使用情况，计算出实际材料成本。
3.计算材料成本差异：将实际材料成本减去标准材料成本，得到材料成本差异。
材料成本差异分为价格差异和用量差异两部分。
4.分析差异原因：企业需要深入分析材料成本差异的原因，判断是因为价格波动还是使用量偏差，并找出导致差异的具体原因。
例如，价格差异可能是由于供应商的价格变动或采购部门的谈判能力不足等。
5.采取措施进行调整：根据差异分析的结果，企业需要采取相应的措施进行调整。
例如，如果是价格差异较大，企业可以考虑寻找价格更优惠的供应商或与供应商进行谈判；如果是用量差异较大，企业可以加强物料管理并控制材料的使用量。
浅析坏账准备的计提比例是多少
浅析坏账准备的计提比例是多少
坏账准备的计提比例是多少？坏账内容处理是企业人员在工作的过程中会处理的账务内容，并且在账务内容处理中是非常重要的，并且坏账准备是会涉及到很多企业费用金额内容的，也要学会处理坏账相关计提比例的相关知识内容。
按照税法规定可以扣除的坏账损失金额：核销的坏账—收回以前年度核销的坏账+(年末应收款项余额—年初应收款项余额)×5‰
基本特征：
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。
商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。
计提方法：
根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。
而《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号(以下简称《办法》)和《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45号(以下简称《通知》)规定：企业所得税税前允许扣除的坏账损失，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法，除按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣除。
坏账准备的计提方法
坏账准备的计提方法一、直接计提法。
直接计提法是指根据历史经验和风险评估，直接将坏账准备费用计提到当期损益中。
这种方法简单直接，能够及时反映出企业的实际损失情况。
但是，直接计提法存在着主观性较强的缺点，容易受到管理层的主观意识和盈利预期的影响，导致坏账准备费用计提不足或过多。
二、坏账准备计提比例法。
坏账准备计提比例法是指根据历史坏账损失率和应收账款余额，按照一定比例计提坏账准备费用。
这种方法能够较客观地反映出企业的坏账风险，减少了主观因素的影响。
但是，坏账准备计提比例法也存在着对历史数据的依赖性较强，对于新的风险因素难以进行有效预测的缺点。
三、账龄分析法。
账龄分析法是指根据应收账款的账龄情况，将应收账款按照不同的逾期期限进行分类，并根据历史经验和风险评估，对不同账龄段的应收账款计提不同比例的坏账准备费用。
这种方法能够更准确地反映出不同账龄段的坏账风险，提高了坏账准备费用的准确性。
但是，账龄分析法也需要企业具有较强的风险评估能力和对不同账龄段的坏账损失率有准确的把握。
四、应收账款净额逾期计提法。
应收账款净额逾期计提法是指根据应收账款的账龄情况和逾期天数，对逾期的应收账款净额进行计提坏账准备费用。
这种方法能够更精细地反映出企业的坏账风险，提高了坏账准备费用的精确度。
但是，应收账款净额逾期计提法也需要企业对逾期账款的管理和监控能力有较强的要求，否则容易出现漏提或错提的情况。
综上所述，不同的坏账准备计提方法各有优缺点，企业在选择计提方法时应根据自身的经营特点和风险管理能力进行合理选择，并结合实际情况进行灵活运用。
同时，企业应加强对应收账款的管理和监控，提高风险评估能力，确保坏账准备费用的准确计提，为企业的稳健经营提供有力的财务支持。
坏账准备的计提方法有哪几种？【会计实务经验之谈】
坏账准备的计提方法有哪几种？【会计实务经验之谈】(一)余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。
坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。
余额百分比法是按应收账款、其他应收款、长期应收款的期末余额按一定比例计提坏账。
例如，按5%计提，按当年期末余额的5%计算出累计应计提的坏账，减去上年已计提的坏账，差额就是本年应计提的坏账准备采用余额百分比法计提坏账准备的详细计算公式如下：1、首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2、以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)(二)销货百分比法这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。
百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。
在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。
采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下：当期应计提的坏账准备=本期销售总额(或赊销额)×坏账准备计提比例(三)账龄分析法账龄分析法是将应收账款、其他应收款、长期应收款的期末余额，按账龄分段按每一段的计提坏账比例计算出本段账龄应计提的坏账，求和后就是累计应计提的坏账，然后再减上年已计提额，差额就是本年应计提的坏账。
例如1年以内是5%、1年以上的账龄是10%，应收账款期末余额100万，10万是今年销售货物形成，其他是以前年度，累计应计提坏账10*5%+90*10%=9.5，如果上年累计提了9万，本年就再补提0.5万元这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。
通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。
为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。
采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：1、首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)2、以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)(四)个别认定法这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。
坏账准备的计提方法
坏账准备的计提方法
坏账准备的计提方法是指企业为了应对可能出现的应收账款无法收回的风险，按一定比例将销售收入计提为坏账准备，以防止将来可能发生的损失。
以下是常见的坏账准备的计提方法：
1. 固定比例法：企业根据历史经验和风险评估确定一个固定的比例，将销售收入的一定比例计提为坏账准备。
这种方法简单且易于操作，适用于风险较为稳定的行业。
2. 分级比例法：企业根据不同客户的信用状况、历史还款记录等因素，将销售收入按不同比例计提为坏账准备。
比如，信誉较好的客户可以计提较低比例的坏账准备，而信誉较差的客户则需要计提更高比例的坏账准备。
这种方法更加精细化，能够更准确地反映不同客户的风险。
3. 季度调整法：企业根据每个季度的实际情况对坏账准备的金额进行调整。
通过对账龄分析和坏账核销情况的评估，确定是否需要增加或减少坏账准备的金额。
这种方法能够及时反映坏账的风险变化，但需要较多的数据支持和分析工作。
无论采用哪种计提方法，企业都应该根据实际情况进行评估和调整，以确保坏账准备的金额能够合理地反映应收账款的风险。
坏账准备及材料成本差异的核算
坏账准备及材料成本差异的核算一、坏账准备的核算坏账准备是指企业为应对可能产生的坏账而预先提取的费用。
对于经营性企业来说，坏账是无法避免的风险，因此必须在财务报表中正确地核算和计提坏账准备。
坏账准备的核算主要包括以下几个步骤：1.确定坏账准备比例：根据企业过去的经营历史和行业特点，确定合理的坏账准备比例。
一般来说，坏账准备比例通常在1%~3%之间，但具体的比例需要根据企业的实际情况进行调整。
2.计算坏账准备金额：通过将应收账款乘以坏账准备比例来计算坏账准备金额。
例如，企业的应收账款为100万元，坏账准备比例为2%，则坏账准备金额为100万×2%=20万元。
3.录入坏账准备：将计算得到的坏账准备金额录入企业的财务账簿中。
这样可以在财务报表中体现出坏账准备的存在，以提醒企业与投资者注意该项风险。
4.调整坏账准备：根据实际情况，定期对坏账准备进行调整。
如果企业的坏账率有所上升，那么需要增加坏账准备；反之，如果坏账率下降，则可以适度减少坏账准备。
这样可以保持坏账准备与实际坏账风险相匹配。
材料成本差异是指企业实际材料成本与标准材料成本之间的差异。
通过对材料成本差异的核算，可以了解企业材料成本管理的优劣，并采取相应的措施来提高材料成本的效益。
材料成本差异的核算主要包括以下几个步骤：1.确定标准材料成本：根据企业的生产工艺和过去的成本经验，制定合理的标准材料成本。
一般来说，标准材料成本由原材料价格、运输费用、入库管理费用等组成。
2.计算实际材料成本：通过对实际发生的材料采购价格、运输费用等进行核算，得出实际材料成本。
3.计算材料成本差异：将实际材料成本与标准材料成本进行比较，得出材料成本差异。
如果实际材料成本大于标准材料成本，则存在材料成本超支的差异；如果实际材料成本小于标准材料成本，则存在材料成本节约的差异。
4.分析材料成本差异的原因：通过分析材料成本差异的原因，可以找出造成差异的具体因素，例如材料采购价格上涨、运输费用增加、材料使用率下降等。
【会计实操经验】坏账准备的账务处理问题解析
【会计实操经验】坏账准备的账务处理问题解析坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。
企业对坏账损失的核算，采用备抵法。
在备抵法下，企业每期末都要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。
坏账准备的主要账务处理：1．计提坏账准备资产负债表日企业应根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
【案例1】某企业2015年末，不存在单项重大应收账款项目，2014年发生的应收账款余额为100万元，2015年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，计算应计提坏账准备金额？如果2014年末，计提的坏账准备为6万元，2015年未发生坏账损失，计算应计提坏账准备金额？第一种情况：2015年应计提坏账准备＝200×4%＋100×6%＝14（万元）借：资产减值损失 140 000贷：坏账准备 140 000第二种情况：2015年应计提坏账准备＝200×4%＋100×6%－6＝8（万元）借：资产减值损失 80 000贷：坏账准备 80 0002．核销坏账损失对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。
【案例2】某企业2015年末，不存在单项重大应收账款项目，2014年发生的应收账款余额为100万元，2015年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，2015年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，改如何进行账务处理？如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失20万元，改如何进行账务处理？第一种情况：借：坏账准备 100 000贷：应收账款 100 000第二种情况借：坏账准备 140 000资产减值损失 60 000贷：应收账款 200 0003．坏账转回已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。
浅议坏账准备
浅议坏账准备作者：张玉星来源：《商情》2016年第46期【摘要】随着社会经济的发展，企业赊销业务的增加，必然会给企业带来更多的经营风险——坏账损失，因此，企业应建立坏账准备。
建立坏账准备，作为一种会计处理方法，符合稳健性、配比及权责发生制的会计原则，同时，它符合国际惯例，有利于企业更加真实的反映经营损益，加速资金周转，增强市场竞争能力【关键词】坏账准备形成的原因坏账准备的计提方法一、坏账准备形成的原因企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大的应收款项，说白了就是有可能会有钱你收不回来，这种不确定性就是风险，风险是有大小的，当风险很大的时候，基于谨慎性原则和稳健性原则，按照会计准则的要求，在会计报表上需要把这种风险揭示出来，而“坏帐准备”就是用来达到揭示这个风险的科目，从而也为报表的使用者根据报表做出更加明智的决策。
二、坏账准备的计提方法（一）余额百分比法坏账准备账户年末应保持的余额是照期末应收账款余额的一定百分比估计一个按规定比例计算出来的数额。
年末，企业在计算应计提的坏账准备数额时，应先计算并确定“坏账准备”的年末保持余额。
然后再根据该账户的目前状况。
计算并确定实际计提或冲销的坏账准备数额。
这就是“坏账准备”账户在核算上的特殊性。
“坏账准备”账户的年末余额必须要按规定的比例确定是有道理的。
备抵法的指导思想，是在坏账尚末发生的情况下，根据坏账发生的可能性，预先估计出损失数额。
如果这个损失数额估计过大，企业的净利润和资产必然同时减少，这样一方面影响国家税收，另一方面会影响企业在公众心目中的形象，是不可取的；如果这个数额估计过小，与坏账损失的真实水平相去甚远，计提坏账准备也就失去了意义。
所以，企业要按规定确定坏账准备账户的保持余额，使坏账的估计保持一个基本适当的水平。
坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。
在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈坏账准备的两个问题，坏账准备计提方法范围比例数额差异
会计网2012-07-01 12:43 |
商业信用的发展在为企业带来销售收入增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。
由于发生坏账而遭受的损失称为坏账损失。
按我国有关规定，企业应定期或至少在年度终了，对应收款项进行全面检查，对可能发生的坏帐损失计提相应的坏账准备。
一、坏账准备会计处理与税务处理的差异
会计制度的目的，是为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信息，而税法的目的主要是保证国家的财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控。
现就坏账准备从计提方法、计提范围、计提数额、比例等方面，对“坏账准备”的会计处理与税务处理的差异作一比较：
（一）计提坏账准备的方法
根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备‚方法一经确定，不得随意变更‚如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号（以下简称《办法》）和《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45号（以下简称《通知》）规定：企业所得税前允许扣除的坏账损失，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法，除按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣除。
（二）计提坏账准备的范围
根据《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提坏账准备，具体包括：应收账款和其他应收款。
应收票据本身不得计提坏账准备，当应收票据的可收回性不确定时，应当转入应收账款后计提坏账准备。
税收制度《办法》规定计提坏账准备的范围，为年末应收款包括应收票据的金额。
从2003年1月1日起根据《通知》规定“为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行”。
（三）计提坏账准备的数额、比例
根据《企业会计制度》第五十一条规定“企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备”。
《企业会计制度》在坏账准备计提比例方面给予企业较大的自主权，主要表现在：首先比例不限.其次对不能够收回或收回的可能性不大的应收账款全额计提。
同时对滥用会计政策做出规定：企业在运用谨慎性原则时，不能以谨慎性原则为由计提秘密准备（是指超过资产实际损失金额而计提的准备）。
《办法》规定：可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。
案例：甲公司会计上采用账龄分析法提取坏账准备，2003年末应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额240万元。
2004年末应收账款余额9000万元，包括关联方往来100万元，会计提取坏账准备的比例为3%。
会计处理：2004年末应计提坏账准备金额9000×3%=270万元，由于坏账准备的年初数小于本年应计提数，应按其差额（270-240=30）补提坏账准备。
借：资产减值损失30
贷：坏账准备30
通过上述处理，使坏账准备的年末余额保持在本年应计提数270万元。
税务处理：本年末按税法规定的税前列支数额，（9000-100-8000）×5‰=4.5
万元，纳税调整30-4.5=25.5万元。
通过上例，该企业在会计核算中实际计提的坏账准备270万元，是按照2004年末应收账款余额计算提取的，在提取时应注意与年初坏账准备余额相比较，本年应计提大于年初余额时应按其差额补提，反之应冲回。
而按照税法规定计算时，应按年末应收账款余额剔除关联方往来，计算出当期应计入费用的数额，然后与会计制度规定计提并已计入当期费用的数额相对比。
二、其他应收款计提坏账准备
（一）其他应收款计提坏账准备的范围
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以的其他各种应收、暂付款项。
其他应收款的内容多、项目广。
在计提坏账准备时，应将其他应收款划分为内部和外部产生的两大类。
对于与外部企业形成的其他应收款，应定期或至少在会计年度末确认坏账损失，计提坏账准备。
这类其他应收款包括：①应收外部单位的各种赔款、罚款；②应收出租包装物的租金；③存出的保证金，如租入包装物支付的押金；④预付账款转入（企业的预付账款若有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款）；⑤与关联方之间产生的其他应收款；⑥其他各种应收、暂付款项。
而对于与企业内部科室等形成的其他应收款，由于收不回的可能性很小或者无需收回，因此应采取简单的进行处理，在收不回时直接转销，无需计提坏账准备。
这类其他应收款包括：①向企业各职能部门科室、车间等拨出的备用金；②应向职工收取的各种垫付款项、赔款、罚款等。
（二）其他应收款计提坏账准备的核算
1．计提的方法。
《企业会计制度》规定，采用备抵法计提坏账准备的其他应收款，在估计损失时，可采用的方法有其他应收款余额百分比法、账龄法、销货百分比法。
只有账龄分析法最恰当。
因其他应收款内容多且来源杂，随着关联企业之间、企业集团之间往来的日益增多，仅以其余额或当期发生额来计提坏账准备显得过于粗糙，甚至还可能使企业利用其他应收款计提坏账准备的机会操纵利润，误导投资者对会计信息的使用，因而，账龄分析法比较恰当。
且方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
2．计提的比例。
在确定坏账准备的计提比例时，企业应根据债务人的实际财务状况、还款能力、信用程度、形成原因、实际用途和企业会计人员的职业判断等，按欠款时间的长短对其他应收款进行分类，如正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类，并在此基础上估计合理的损失比例。
下列情况不能全额计提坏账准备：①当年发生的其他应收款；②计划对其他应收款进行重组；③与关联方发生的其他应收款；④其他已逾期、但无确凿证据表明不能收回的其他应收款。
企业之间发生的其他应收款与应收账款一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。
当然，要具体情况具体分析。
3．坏账损失的会计处理。
《企业会计制度》规定，对于其他应收款计提的坏账准备与应收账款计提的坏账准备合并，资产负债表中的“应收款项净额”项目以应收账款的余额减去坏账准备的余额列示，“其他应收款”项目也以余额列示。
随着其他应收款的内容增多，特别是关联方之间其他应收款大幅度地提高，这样处理不能满足需要。
因此，对其他应收款计提坏账准备时应设置“坏账准备——计提其他应收款准备”科目。
以便与应收账款计提的坏账准备区分开来，准确无误地反映其他应收款所计提的坏账准备。
会计期末在编制资产负债表时，“其他
应收款”项目应以该科目的账面价值列示，即以“其他应收款”科目的账面余额减去“坏账准备——计提其他应收款准备”科目的贷方余额填列。
4．坏账准备的披露。
企业在会计报表附注中应说明坏账准备的确认标准以及坏账准备的计提方法、计提比例，并重点说明如下事项：①本年度全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大的，一概单独说明计提的比例及其理由。
②以前年度已全额计提坏账准备或计提坏账准备的比例较大，但在本年度又全额或部分收回或通过重组等其他方式收回的，应说明采用原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性。
③对某些金额较大的其他应收款不计提坏账准备或计提坏账准备比例较低的理由。
④本年度实际冲销的其他应收款及冲销理由。
总之，在实际的教学工作和理论研究中，一定要密切关注相应的会计制度和税收法规的规定，以理论指导实践和教学，不断学习和提高自己的理论水准和认知水平。