出纳实务第一章教学课件

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出纳实务第一章教学课件
二、出纳的日常工作
•（二）往来结算 •（三）工资核算
•（四）年检和涉税工作
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三、出纳的核算方法
（一）设置账户 （二）复式记账 （三）审核与填制凭证 （四）登记账簿 （五）财产清查 （六）编制报告单
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出纳实务第一章教学课件
•——马丁路德金 I Have A Dream
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出纳实务第一章教学课件
讨论：
• 什么是空头支票？ 什么是空白支票？ 二者有何区别？
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•空白支票：单位签发的没有填写收款单位名称，没有付款日 期，没有付款金额，而已经加盖了印鉴的支票，有时也包括未 经签章的支票。该种支票一般在无法提前确定购货单位或购货 金额的情况下使用。
（12）其他出纳工作的办理。
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五、出纳与其他会计的关系
（一）各有各的分工 （二）既互相依赖又互相牵制 （三）出纳核算是一种特殊的明细核算 （四）出纳工作是一种账实兼管的工作 （五）出纳工作直接参与经济活动过程
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第二节 出纳的权限和原则
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•出纳人员职业道德
1. 会计人员应具备的职业道德（8点）
•爱岗敬 业
• 热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知 识适应和技能所从事工作的要求。
•熟悉法 规
• 会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国 家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。
•依法办 事
•客观公 正
•空头支票：是指支票持有人请求付款时，出票人在付款人处 实有的可供合法支配的存款不足以支付票据金额的支票。 票 据法规定支票出票人所签发的支票金额不得超过其在付款人处 实有的存款金额，即不得签发空头支票，这就要求出票人自出 票日起至支付完毕止，保证其在付款人处的存款账户中有足以 支付支票金额的资金。对签发空头支票骗取财物的，要依法追 究刑事责任。如果签发空头支票骗取财物的行为情节轻微，不 构成犯罪，票据法规定要依照国家有关规定给予行政处罚。
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案例
某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具 有中专学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司 领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚 钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入 股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始 对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的 信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现 金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银 行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至 案发，公司蒙受了巨大的经济损失。 请问：这个案例给我们的启示是什么？
•保守秘 密
• 会计人员应当保守本单位的商业秘密，除 法律规定和单位领导同意外，不能私自向外 界提供或泄露单位的会计信息。
•清正廉 洁
•坚持原 则
• 清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳 员职业道德的首要方面。
•正确处理国家、集体与个人的利益关系。
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•27 出纳实务第一章教学课件
真实案例讨论
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读完案例谈谈感想
• 人的素质是关键
• 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位 低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手， 因此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是 “过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼 开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政 部颁布的《内部会计控制规范--货币资金（试行）》第七条规 定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据 单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具 备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公 正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中， 单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查， 导致企业财产受损失。
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出纳实务第一章教学课件来自教学培养目标• 为企业培养会计实用型人才 • 掌握企业出纳业务的基本知识，具备处
理出纳业务的基本技能和专业技能。完 成从理论转向实践、从单项技能向综合 技能的过度。
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教学内容与成绩考核
• 教学主要内容 • 成绩考核
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•考核方 法：
•出勤10%
•作业10%
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•课堂表现30%
•期末考试50%
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引例
小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时 应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理 对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取 舍。在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经 理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期 间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题 ！年轻人 应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧， 会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”
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四、出纳工作的要求
（5）随时掌握各银行账户余额，禁止签发空头支 票。收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实 ，使银行存款日记账与银行对账单在进行余额调 节后应当相符。
（6）根据单位需要，每天或每周报送出纳报告单 （7）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，
锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料 遗漏或乱放现象。 （8）树立良好的窗口形象。
（一）出纳工作
出纳是随着货币及货币兑换业的出 现而产生的，所谓“出”即支出；而“ 纳”即收入。具体地讲，出纳工作是管 理货币资金、票据、有价证券进进出出 的一项工作。
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（二）出纳人员
出纳人员指在各单位担任出纳工作 的人员。出纳人员有广义和狭义之分： 狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人 员；广义的出纳人员既包括会计部门的 出纳人员，也包括业务部门的各类收款 员。
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思考：提到出纳，你最先想到的是什么？
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一、出纳的含义
出纳是按照有关规定和制度，办理本 单位的现金收付、银行结算及有关账务， 保管库存现金、有价证券、财务印章及有 关票据等工作的总称。从广义上讲，只要 是票据、货币资金和有价证券的收付、保 管、核算，就都属于出纳。狭义的出纳则 仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员 的各项工作。
一、出纳人员的权限 （一）维护财经纪律，执行财会制度，抵
制不合法的收支和弄虚作假行为 （二）参与货币资金管理的权力 （三）管好用好货币资金的权力
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二、出纳工作的基本原则
出纳工作的基本原则主要指内部 牵制原则或者说钱账分管原则。
钱账分管原则是指凡是涉及款项 和财物收付、结算及登记的任何一项 工作，必须由两人或两人以上分工办 理，以起到相互制约作用。
出纳实务第一章教学课 件
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2020/11/10
出纳实务第一章教学课件
课程性质
出纳实务课程是高职会计专业的一门专 业技术课程，本课程针对出纳工作的基 本特点，系统地介绍了出纳业务的基本 知识、基本技术技能和操作处理方法等 。是基础会计的后续课程，同时又为该 专业的后续主干课程和专门化课程做知 识和技能的铺垫。
四、出纳工作的要求
（1）熟悉财经法规和公司财务管理制度。
（2）向有关领导及会计主管及时请示资金 安排计划。
（3）准确收付现金，妥善保管现金及有价 证券，保证资金安全。当天下班前，应 将所有的收付款单据编制记账凭证登记 入账。
（4）坚持每天盘点现金，及时核对现金日 记账，做到日清月结。
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四、出纳工作的要求
（9）列明当天应处理的事项，分清轻重缓 急，根据工作时间合理安排。
（10）因特殊事项或情况，造成工作未完成 的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理
（11）每月终了后，出纳人员应当对其保管 的支票、发票、有价证券，重要结算凭证 进行清点，按顺序进行登记核对。
• 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。 由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多 都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将 所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现 出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的 现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、 记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准 确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录 与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售 收入300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员， 账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金 的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？ 这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回 家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳 员职务。
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• 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统 一会计制度规定的程序和要求进行会计工作， 保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、 完整。
• 会计人员在办理会计事务中，应当实事求是 客观公正。
•26 出纳实务第一章教学课件
•搞好服 务
• 会计人员应当尽其所能，为改善单位的内 部管理、提高经济效益服务。
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• 财务知识不可少 • 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的
人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数 据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会 计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一 点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内， 不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年 轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故 多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类 核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为 己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果 明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计 汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避 免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证 书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业 不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。
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二、出纳的日常工作
（一）货币资金核算
• 就有色公民而论，美国显然没有实践她的诺言。美国 没有履行这项神圣的义务，只是给黑人开了一张空头支票， 支票上盖着“资金不足”的戳子后便退了回来。但是我们 不相信正义的银行已经破产，我们不相信，在这个国家巨 大的机会之库里已没有足够的储备。因此今天我们要求将 支票兑现——这张支票将给予我们宝贵的自由和正义保障。
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出纳实务第一章教学课件
•对出纳的认识
•原始认识—— 出是支出；纳是收入。
•科学认识——出纳是按照有关规定和制度办 理本单位的现金收付、银行 结算及有关账务， 保管库存现金、有价证券、财务印章及有关 票据等工作的总称。
•范围认识——出纳工作和出纳人员。
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出纳实务第一章教学课件
请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张 还是小李?为什么?
要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断 后回答问题。
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第一章 出纳概述
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出纳实务第一章教学课件
•1 • 第一节 出纳和出纳工作 •2 • 第二节 出纳的权限和原则
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出纳员三字经
• 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱； 情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单； 内容全，要会签。 收单据，要规范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱； 平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。 月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点； 不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。