第二章-货币资金PPT课件
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第二章货币资金课件
现金溢余（又称现金长款）指库存数不小于账面余额。
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
二--货币资金[]PPT课件
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.
20
பைடு நூலகம்
2、现金短缺： (1)发生时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）处理时： 借：其他应收款----应收现金短缺款(由责任人赔偿)
----应收保险赔款(由保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损溢
.
21
第三节 银行存款
一、银行存款的开户管理 《银行账户管理办法》将企业的存款账户分
贷：银行存款
.
34
(五)汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款 人的结算方式。
1．适用范围：用于单位和个人的各种款项的 结算。
2．账务处理：
.
35
（六）托收承付
托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
1．适用范围：适用于国有企业、供销合作社 以及经营管理较好，并经开户银行审查同意 的城乡集体所有制工业企业的商品交易、以 及由此而产生的劳务供应的款项结算。
第二章 货币资金
主要内容: 1、现金、银行存款、备用金和其它货币 资金的定义 。 2、现金的核算 3、备用金的核算 4、银行结算方式 5、银行存款的核算 6、其他货币资金的构成及核算
.
1
案例
▪ 星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于
货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了
解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹
分录如下：
借：累计折旧 150000
营业外支出 50000
贷：固定资产-XX机器 200000
.
11
审计人员分析，报废一台重要机器，肯 定会有清理收入，为了不打草惊蛇，审计人 员询问了该机器的保管人员，保管员承认该 机器已运往B公司。经到B公司核实，B公司 以60000元现金从A公司购入XX机器，并有 A公司开出的外购的三联式收据为证。根据 这个线索，审计人员，顺滕摸瓜，发现了A 公司以报废固定资产为名，将出售旧机器的 收入转入了小金库，在财务处理上，不通过 “固定资产清理”科目处理，企图混水摸鱼。 据此，A公司的小金库得以曝光。
中级财务会计第2章货币资金ppt课件-126页精选文档
库存现金
100
贷：其他应收款—张三
1，000
20
例3、假设张三出差回来可报销差旅费为 1100元呢，应如何处理？
借：管理费用—差旅费 1，100
贷：其他应收款—张三
1，000
库存现金
100
21
（2）定额备用金的核算：P62 A、支付备用金： 借：其他应收款——××
贷：库存现金或银行存款 B、使用后补足备用金 借：管理费用等
财务会计>>第二章>>第三节 银行存款
37
第二章 货币资金
二、银行存款结算方式
（一）结算方式
现金结算方式
支票
结算方式
商业汇票 银行汇票
转账结算方式
银行本票 委托收款
异也托收承付 汇兑
信用卡及信用证等
38
支 票
P30
支票是出票人签发，委托支票存款业务 的银行或其他金融机构在见票时无条件支付 确定金额给收款人或持票人的票据。
可以办理日常经营活动的资金 收付及其工资、奖金和现金的支 取。企业只能在银行开立一个基 本存款账户
2.一般存 款账户
是指存款人因借款或其他结算需要， 可以办理借款转存、借款归还
在基本存款账户开户银行以外的银行 和其他结算的资金收付，以及现
营业机构开立的银行结算账户
金缴存，但不得办理现金支取
3.专用存 款账户
银行汇票可以用于转账，也可以提 取现金。
出票银行为银行汇票的付款人。
银行汇票的提示付款期限自出票日 起1个月。
签发银行汇票必须列明规定的事项， 否则无效。
44
汇款单位 (申请人)
银行汇票的流转程序图
行条例》
遵守银行存款管理要求——银行有关
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
《货币资金》课件2
制定合理的资金预算
通过制定科学的预算，合理安排资金使用，提高资金的使用效率 。
优化资金配置
根据企业的实际需求，合理配置资金，避免资金的浪费和闲置。
强化资金收支管理
规范资金的收支流程，确保资金的及时收付，提高资金周转率。
加强货币资金的内部控制
建立健全内部控制制度
01
制定完善的货币资金内部控制制度，明确各岗位的职责和权限
。
现金的清查与盘点
企业应定期或不定期进行现金的 清查和盘点，确保现金账面余额 与实际库存相符。如发现差异，
应及时查明原因并处理。
银行存款的核算
01
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，是企业最重
要的流动资产之一。
02
银行存款的收支管理
企业应建立规范的银行存款收支管理制度，确保银行存款的安全和完整
。银行存款的收支应及时入账，并定期与银行对账单进行核对。
03
银行存款的清查与盘点
企业应定期或不定期进行银行存款的清查和盘点，确保银行存款账面余
额与实际存款相符。如发现差异，应及时查明原因并处理。
其他货币资金的核算
其他货币资金的概念
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，如 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
其他货币资金的核算方法
企业应按照国家统一的会计准则规定，对其他货币资金进 行正确的核算，包括其他货币资金的增减变动、余额及计 息等。
其他货币资金的管理
企业应建立严格的其他货币资金管理制度，确保其他货币 资金的安全和完整。其他货币资金的收支应及时入账，并 定期进行清查和盘点。
05
货币资金的管理建议
提高货币资金的使用效率
通过制定科学的预算，合理安排资金使用，提高资金的使用效率 。
优化资金配置
根据企业的实际需求，合理配置资金，避免资金的浪费和闲置。
强化资金收支管理
规范资金的收支流程，确保资金的及时收付，提高资金周转率。
加强货币资金的内部控制
建立健全内部控制制度
01
制定完善的货币资金内部控制制度，明确各岗位的职责和权限
。
现金的清查与盘点
企业应定期或不定期进行现金的 清查和盘点，确保现金账面余额 与实际库存相符。如发现差异，
应及时查明原因并处理。
银行存款的核算
01
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，是企业最重
要的流动资产之一。
02
银行存款的收支管理
企业应建立规范的银行存款收支管理制度，确保银行存款的安全和完整
。银行存款的收支应及时入账，并定期与银行对账单进行核对。
03
银行存款的清查与盘点
企业应定期或不定期进行银行存款的清查和盘点，确保银行存款账面余
额与实际存款相符。如发现差异，应及时查明原因并处理。
其他货币资金的核算
其他货币资金的概念
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，如 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
其他货币资金的核算方法
企业应按照国家统一的会计准则规定，对其他货币资金进 行正确的核算，包括其他货币资金的增减变动、余额及计 息等。
其他货币资金的管理
企业应建立严格的其他货币资金管理制度，确保其他货币 资金的安全和完整。其他货币资金的收支应及时入账，并 定期进行清查和盘点。
05
货币资金的管理建议
提高货币资金的使用效率
货币资金图文.ppt
第二章 货币资金
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
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企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬； 3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出； 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零星支 出； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• 【答案】ABCDE
-
21
库存现金
×× ×× ××
其他应付款—— 应付现金溢余
×× ×× ××
营业外收入—— 盘盈利得
×× ×× ××
待处理财产损益——待处理流动资产损 益
◆登记现金短缺 ●登记现金溢余
●现金溢余处理 ◆现金短缺处理
期末无余额：
期末无余额：
-
库存现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收现金短缺款
4
一、现金管理的主要内容
定义：库存现金是存放于企业，用于日常零 星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银 行存款和其他符合现金定义的票据。
-
5
• 现金的广义与狭义
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
-
6
（一）现金的使用范围
第二章 货币资金
财务会计
-
1
学习目的与要求
通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制； 各种结算方式的特点及规定。
-
2
第一节 库存现金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：
现金 银行存款 其他货币资金
-
3
货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计稽核
会计人员
-
-
7
单选题：
• 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经 济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
• A. 支付职工奖金5 000元 • B. 支付零星办公用品购置费800元 • C. 支付物资采购货款1 200元 • D. 支付职工差旅费2 000元
• 【答案】C
-
8
（二）库存现金的限额管理：
• 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。 一般为3－5天日常零星开支的正常需要 量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得 超过１５天零星开支需要量。
4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢
险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，
经开户银行审核批准后，方可-支付现金。
10
（四）现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账实 相符。企业必须设置“现金日记账”，按 照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用：
借：库存现金
500
贷：银行存款
500
（2）业务员李立因出差预借差旅费300元：
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（3）总务部门报销办公费用60元：
借：管理费用
60
贷：库存现金
- 60
13
（二）备用金制度及其核算
➢ 企业可单独设置“备用金”账户 进行核算，不设置备用金账户的， 可在“其他应收款——备用金”账 户中核算。
（2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx
-
16
（三）库存现金的清查
1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢” 账户核算。
3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺 或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长 款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
• 答案：A
-
19
• 库存现金清查盘点时，（ • A.记账人员 • B.出纳人员 • C.单位领导 • D.会计主管
）必须在场。
• 答案：B
-
20
多选题：
• 在清查库存现金时，过程中应特别注意 查明有无（ ）等。 A．挪用现金 B．以白条、借条、收据及待报销凭证等 充抵库存现金 C．超限额保留库存现金 D．任意坐支库存现金 E．库存现金短缺或溢余的问题
➢ 备用金按管理方式不同可分为定额 备用金和非定额备用金两种。
-
14
1、定额备用金
（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款
（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
-
15
2、非定额备用金
（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金
-
17
单选题：
• 关于现金的清查，下列说法不正确的是（ ）。 A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场 B.“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人 员共同签字盖章
C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理 D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理
• 答案：D
-
18
• 对库存现金的清查应采用的方法是（ ）。 A.实地盘点法 B.检查现金日记账 C.倒挤法 D.抽查现金
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
-
9
（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行；
2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。 但不得“ 坐支” 销货款。
用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银 行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。
3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方 可支取。
×× ×× ××
其他应收款—— 应收保险赔款
×× ×× ××
管理费用
×× ×× ××
22
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金
会计分录
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： 借：库存现金
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
什么叫“坐支”？
-
11
• 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
-
12
【例2-1】
甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金 收付业务，编制会计分录：
• 【答案】ABCDE
-
21
库存现金
×× ×× ××
其他应付款—— 应付现金溢余
×× ×× ××
营业外收入—— 盘盈利得
×× ×× ××
待处理财产损益——待处理流动资产损 益
◆登记现金短缺 ●登记现金溢余
●现金溢余处理 ◆现金短缺处理
期末无余额：
期末无余额：
-
库存现金
×× ×× ××
其他应收款—— 应收现金短缺款
4
一、现金管理的主要内容
定义：库存现金是存放于企业，用于日常零 星开支的现钞。 狭义：现金指企业的库存现金 广义：现金指出了库存现金以外，还包括银 行存款和其他符合现金定义的票据。
-
5
• 现金的广义与狭义
我国会计惯例 中的
现金概念
日常交易业务
狭义的现金
财务报告
国际惯例 中的
现金概念
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（一）现金的使用范围
第二章 货币资金
财务会计
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学习目的与要求
通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制； 各种结算方式的特点及规定。
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第一节 库存现金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 包括：
现金 银行存款 其他货币资金
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货币资金的管理与控制
出纳人员
■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计稽核
会计人员
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单选题：
• 根据《现金管理暂行条例》规定，下列经 济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
• A. 支付职工奖金5 000元 • B. 支付零星办公用品购置费800元 • C. 支付物资采购货款1 200元 • D. 支付职工差旅费2 000元
• 【答案】C
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（二）库存现金的限额管理：
• 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。 一般为3－5天日常零星开支的正常需要 量。 特殊情况可适当放宽，但最长不得 超过１５天零星开支需要量。
4.因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢
险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，
经开户银行审核批准后，方可-支付现金。
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（四）现金账目管理
• 企业必须建立健全现金账目，逐笔登记现 金收入和支出，做到账目日清日结，账实 相符。企业必须设置“现金日记账”，按 照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。
（1）企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用：
借：库存现金
500
贷：银行存款
500
（2）业务员李立因出差预借差旅费300元：
借：其他应收款
300
贷：库存现金
300
（3）总务部门报销办公费用60元：
借：管理费用
60
贷：库存现金
- 60
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（二）备用金制度及其核算
➢ 企业可单独设置“备用金”账户 进行核算，不设置备用金账户的， 可在“其他应收款——备用金”账 户中核算。
（2）凭有关单证报销时： 借：管理费用 贷：备用金——xx
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（三）库存现金的清查
1、库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。
2、对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢” 账户核算。
3.现金账面数与实际数的不一致称为现金短缺 或溢余。 当实际库存金额大于帐面数时，为长 款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
• 答案：A
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• 库存现金清查盘点时，（ • A.记账人员 • B.出纳人员 • C.单位领导 • D.会计主管
）必须在场。
• 答案：B
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多选题：
• 在清查库存现金时，过程中应特别注意 查明有无（ ）等。 A．挪用现金 B．以白条、借条、收据及待报销凭证等 充抵库存现金 C．超限额保留库存现金 D．任意坐支库存现金 E．库存现金短缺或溢余的问题
➢ 备用金按管理方式不同可分为定额 备用金和非定额备用金两种。
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1、定额备用金
（1）根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金——xx部门 贷：银行存款
（2）有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金
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2、非定额备用金
（1）向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金——xx 贷：库存现金
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单选题：
• 关于现金的清查，下列说法不正确的是（ ）。 A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场 B.“现金盘点报告表”需要清查人员和出纳人 员共同签字盖章
C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理 D.不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理
• 答案：D
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• 对库存现金的清查应采用的方法是（ ）。 A.实地盘点法 B.检查现金日记账 C.倒挤法 D.抽查现金
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
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（三）现金收支的管理：
1. 收入的现金，应及时送存银行；
2. 现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。 但不得“ 坐支” 销货款。
用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银 行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。
3.企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用 途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方 可支取。
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其他应收款—— 应收保险赔款
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管理费用
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中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金
会计分录
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： 借：库存现金
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
什么叫“坐支”？
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• 二、库存现金的核算 （一）库存现金收入的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
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【例2-1】
甲2009年4月份发生如下经济 业务，企业根据发生的有关现金 收付业务，编制会计分录：