我国内部审计存在的问题及对策

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我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策

摘要:企业在经营过程中存在着大量的风险,风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中,使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发,对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析,以提高企业风险管理的有效性。随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入,企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来,单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价,会显得分散凌乱、软弱无力,于是内部审计就成了企业一种内在需求,它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。

关键词:内部审计问题对策

一、内部审计的内涵及特征

(一)内部审计的内涵

(二)内部审计的特征

二、我国内部审计存在的问题

(一)内部审计智能没有做到位

(二)内部审计机构设置不合理

(三)内部审计的独立性差

(四)内部审计方法模式滞后

(五)内部审计的职能定位不明确

(六)内部审计人员素质不高

三、发展我国企业内部审计事业的对策

(一)转变观念,走出对内部审计的认识误区

(二)建立健全内部审计体制和机构应与现在企业制度相适应(三)保障内部审计机构权限

(四)开展后续审计

(五)提高人员素质

第一章内部审计的内涵及特征

(一)内部审计的内涵

对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。对于企业来说,由于企业管理者对审计工作的理解不同,对于审计工作的重视程度也存在一定的差别,这是客观存在的问题。其实企业管理者一直在探索审计的内涵和在企业发展中的作用。随着企业的发展,内部审计部门在保全企业资产,监督企业规范化发展方面所起的作用越来越受到企业管理层的重视。

简单说,内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标,当然对于企业来说,实现企业价值最大化,并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解,可以从两个方面展开理解。

第一,内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门,是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系,对审计证据发表客观、公正的评价,并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。

第二,为了实现企业增值和规范、改善组织经营,内部审计部门接受企业高层管理者的委托,对于某些特殊事件,和相关职能部门进行沟通和交流,并咨询相关责任人、经办人对事务发展流程的了解,站在独立第三方的立场,对相关事件发表客观可行的审计建议,以促进公司工作制度化、规范化发展。或者会同相关部门,根据事实,进行流程再造,以适应企业发展的需要。

内部审计部门作为公司管理层所委托的独立第三方,对所发生的事件或者管理制度发表意见,必须以客观真实的事实作为依据。目的在于发现企业管理中存在的薄弱环节和问题,揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足,以

及监督人财物资源的合理利用,提出改善管理和提高效益的合理化建议,充分挖掘生产力诸要素的潜力。

(二)内部审计的特征

1.服务的内向性

内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高,因而内部审计既是本单位的审计监督者,也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作,只向本单位领导负责。

2.工作的相对独立性

内部审计同外部审计一样,都必须具有独立性,在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度,独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动,维护国家利益。另一方面,由于内部审计机构是部门、单位内设的机构,内部审计人员是本单位的职工,这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下,内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。

3.审计程序的相对简化性

内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉,在具体实施审

计过程中,各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作,往往可以结合日常工作进行,从而使规划工作量得以减少,时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定,并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程,针对性比较强,许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后,通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议,可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。

4.审查范围的广泛性

内部审计主要是为单位经营管理服务的,这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计,又可进行事后审计和事前审计;既可进行防护性审计,又可进行建设性审计。一般应做到,本部门、本单位的领导要求审查什么,内部审计人员就应审查什么。内部审计通过对经济活动全过程的审查,对有关经济指标的对比分析,揭示差异,分析差异形成的因素,评价经营业绩,总结经济活动的规律,从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力,并提出改进措施,可以极大地促进经济效益的提高。

5.监督受托经济责任的履行情况,以维护本部门、本单位的合法经济权益

同外部审计一样,所有权与经营权的分离是内部审计产生的前

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