2019年中级会计实务金融工具总结
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贷：银行存款等
借：应收股利 贷：投资收益
减值准备
借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备
借：信用减值损失 贷：其他综合收益-信用减值准备
-
-
公允价值变动
-
借：其他债权投资-公允价值变动 贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变
动 或相反分录
借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或相反分录
投资收益（借/贷）
借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动（借/
贷） 投资收益
借：银行存款 其他综合收益-其他权益工具投资公允
价值变动（借/贷） 贷：其他权益工具投资-成本 其他权益工具投资-公允价值变动（借
/贷） 盈余公积（借/贷） 利润分配-未分配利润（借/贷）
率）
2.一次还本付息： 借：其他债权投资-应计利息（票面利率）
其他债权投资-利息调整（借/贷） 贷：利息收入（摊余成本及实际利率）
借记“应收利息/应收股利” 借记“投资收益”
借：交易性金融资产-成本 投资收益
应收利息/应收股利 贷：银行存款等
-
借记“应收股利” 借记“其他权益工具投资-成本”
借：其他权益工具投资-成本 应收股利
按公允价值借记“交易性金融资产-成 本”
按该投资的公允价值与交易费用借记 “其他权益工具投资-成本”
取得时 后续
支付的价款包 含已宣告但尚 未领取的利息
交易费用
确认实际利息 收入
借记“应收利息”
借记“债权投资-利息调整”
借：债权投资-成本 债权投资-利息调整（借/贷）
应收利息 贷：银行存款等 1.分期付息，一次还本： 借：应收利息（票面利率） 债权投资-利息调整（借/贷） 贷：利息收入（摊余成本及实际利
率）
2.一次还本付息： 借：债权投资-应计利息（票面利率）
债权投资-利息调整（借/贷） 贷：利息收入（摊余成本及实际利
率）
借记“应收利息”
借记“其他债权投资-利息调整” 借：其他债权投资-成本
其他债权投资-利息调整（借/贷） 应收利息
贷：银行存款等 1.分期付息，一次还本： 借：应收利息（票面利率） 其他债权投资-利息调整（借/贷） 贷：利息收入/投资收益（摊余成本及实际利
借：其他权益工具投资-公允价值变动 贷：其他综合收益-其他权益工具投资
公允价值变动 或相反分录
出售
借：银行存款
债
权投资减值准备
贷：
债权投资-成本
债权
投资-应计利息
债权投资-利息调整（借/贷）
利息收入
借：银行存款
其他综合收益-信用减值准备 其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
（借/贷） 贷：其他债权投资-成本 其他债权投资-公允价值变动（借/贷） 其他债权投资-利息调整（借/贷） 其他债权投资-应计利息
Βιβλιοθήκη Baidu事项
以摊余成本计量的金融资产 （债权投资）
以公允价值计量且其变动计入综合收益的金 融资产（其他债权投资）
以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产
（交
易性金融资产）
指定为以公允价值计量且其变动计入 综合收益的非交易性权益工具投资 （其他权益工具投资）
初始成本
以该投资的面值借记“债权投资-成本 ”
以该投资的面值借记”其他债权投资-成本”
借：应收股利 贷：投资收益
减值准备
借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备
借：信用减值损失 贷：其他综合收益-信用减值准备
-
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公允价值变动
-
借：其他债权投资-公允价值变动 贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变
动 或相反分录
借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或相反分录
投资收益（借/贷）
借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动（借/
贷） 投资收益
借：银行存款 其他综合收益-其他权益工具投资公允
价值变动（借/贷） 贷：其他权益工具投资-成本 其他权益工具投资-公允价值变动（借
/贷） 盈余公积（借/贷） 利润分配-未分配利润（借/贷）
率）
2.一次还本付息： 借：其他债权投资-应计利息（票面利率）
其他债权投资-利息调整（借/贷） 贷：利息收入（摊余成本及实际利率）
借记“应收利息/应收股利” 借记“投资收益”
借：交易性金融资产-成本 投资收益
应收利息/应收股利 贷：银行存款等
-
借记“应收股利” 借记“其他权益工具投资-成本”
借：其他权益工具投资-成本 应收股利
按公允价值借记“交易性金融资产-成 本”
按该投资的公允价值与交易费用借记 “其他权益工具投资-成本”
取得时 后续
支付的价款包 含已宣告但尚 未领取的利息
交易费用
确认实际利息 收入
借记“应收利息”
借记“债权投资-利息调整”
借：债权投资-成本 债权投资-利息调整（借/贷）
应收利息 贷：银行存款等 1.分期付息，一次还本： 借：应收利息（票面利率） 债权投资-利息调整（借/贷） 贷：利息收入（摊余成本及实际利
率）
2.一次还本付息： 借：债权投资-应计利息（票面利率）
债权投资-利息调整（借/贷） 贷：利息收入（摊余成本及实际利
率）
借记“应收利息”
借记“其他债权投资-利息调整” 借：其他债权投资-成本
其他债权投资-利息调整（借/贷） 应收利息
贷：银行存款等 1.分期付息，一次还本： 借：应收利息（票面利率） 其他债权投资-利息调整（借/贷） 贷：利息收入/投资收益（摊余成本及实际利
借：其他权益工具投资-公允价值变动 贷：其他综合收益-其他权益工具投资
公允价值变动 或相反分录
出售
借：银行存款
债
权投资减值准备
贷：
债权投资-成本
债权
投资-应计利息
债权投资-利息调整（借/贷）
利息收入
借：银行存款
其他综合收益-信用减值准备 其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
（借/贷） 贷：其他债权投资-成本 其他债权投资-公允价值变动（借/贷） 其他债权投资-利息调整（借/贷） 其他债权投资-应计利息
Βιβλιοθήκη Baidu事项
以摊余成本计量的金融资产 （债权投资）
以公允价值计量且其变动计入综合收益的金 融资产（其他债权投资）
以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产
（交
易性金融资产）
指定为以公允价值计量且其变动计入 综合收益的非交易性权益工具投资 （其他权益工具投资）
初始成本
以该投资的面值借记“债权投资-成本 ”
以该投资的面值借记”其他债权投资-成本”