信息技术助力新时代企业内部审计转型的探究

信息技术助力新时代企业内部审计转型的探究

作者：张磊

来源：《商场现代化》2019年第20期

摘要：随着我国经济的快速发展、企业经营环境不断变化，新时代下内部审计面临严峻的挑战，如何提高内审的工作质量和效率至关重要。基于此，本文首先探讨了内部审计技术创新的必要性，其次提出了内部审计工作发展存在的问题及创新途径，最后以某企业为例，探讨了企业内部审计转型发展的成果、技术特点、创新模式等，希望为内部审计人员提供有效参考，深化应用信息技术方法，助力内部审计转型发展。

关键词：信息技术;内部审计转型;审计技术;信息系统

近年来，随着信息技术的发展，企业内部审计技术面临艰巨挑战。面对规模日益扩大、复杂的项目任务和海量繁杂的数据，企业如果依然采用传统手段进行审计，很难有效完成审计任务。因此全面应用信息技术，成了推动企业内部审计工作的转型发展的必由之路。而如何利用信息技术，提升内部审计质量和效率成为审计人员需要思考的问题。

一、审计技术创新的必要性

1.新时代对内部审计要求

随着生产社会化水平与企业管理、技术水平的提高，促使项目生产过程的连续性、均衡性、节奏性不断增强，企业规模呈现日益庞大、复杂化的特点。可能涉及水利、公路、铁路、房建、物流贸易、房地产、工业制造、农业等多领域，这些对内部审计人员而言，如果不创新审计技术及工作方式，则无法满足日常工作需求。特别是目前我国绝大多数企业均能紧跟大数据时代步伐，采用计算机开展审计工作，但相关审计信息处理技术和方法却未能得到大的发展，为了提高审计工作效率与质量，需要进行审计技术创新，从而满足新时代下的审计工作需要。

2.内部审计发展的必然趋势

随着企业内外部环境变化，尤其在大数据时代下，审计人员只有更新理念，打破常规，应用新的信息处理技术，提高工作效率，推动内部审计高质量发展，才可满足企业需求，促进企业发展。此外创新审计技术符合国家理念，在2016年全国审计工作会议上，相关负责人提出要推进数字化审计方式，利用大数据分析等信息技术手段提升工作水平。因此在新时代的号召下，审计人员急需创新审计技术已成必然趋势。

二、审计技术创新发展存在的问题

1.审计技术手段受限

随着被审计单位的信息数据的增多，数据库也在不断更新，而部分审计人员能力不够全面，掌握的云计算、互联网信息共享、大数据处理工具等相关知识和技能相对落后，无法利用大数据处理技术有效查找并发现问题。另外，部分审计人员对SyBase、ORACLE等大型数据库的应用方式不够了解，很难将此类数据库资料转换为熟悉的SQL数据形式，长此以往，会提升数据采集的难度。正是因为审计人员信息处理和信息管理水平不高，导致企业审计手段受到限制，很难实现内部审计工作的发展促进内部审计转型。

2.缺乏审计创新意识和能力

随着国家加大基建投资，企业项目倍增，内部审计人员疲于奔波，应付繁重的审计任务，在思想上，墨守陈规，习惯凭经验，满足于运用简单的直线思维来思考和解决问题，面对新领域、新事物、新问题，不能以勇于担当、敢于挑战的精神面对、积极主动思考，打破惯性思维去分析和寻找解决问题的最佳方案，没有深入研究新型审计技术，在审计方法运用上明显滞后，缺乏审计技术创新意识。另外，在大数据时代背景下，审计环境发生了巨大的变化，企业经济活动也日益频繁，项目信息数据量也不断增多，部分审计人员跟不上新时代变化和形式发展，仍采用账面审计方式进行手工核对，不仅会降低工作效率，也容易出现遗漏，导致审计效果不佳，出现假账真审的问题。传统的审计方式和人工数据处理，直接影响内部审计的工作效率和质量，从而无法发挥审计价值，最终将被时代所淘汰。

三、实现审计技术创新途径

1.加强学习，提高创新能力

“工欲善其事，必先利其器”。创新审计技术，唯有加强学习才是最有效也是最基本的途径。企业应当加大审计人员的教育和培养，除了集中组织参加法律法规、财务管理、经济管理、工程管理、项目管理、内部审计等专业知识的学习，还应该积极学习计算机、大数据分析、信息系统应用等科技含量高的专业知识;同时，建立教育培训跟踪反馈机制，查找存在的问题及原因，不断提高培训质量，进而有效提升审计人员综合素质，增强创新能力。提高审计人员的信息处理和管理的水平，以此引领和带动整个企业审计信息化水平的整体提升。

2.整合资源，构造整体优势

受企业编制的限制，在编审计人员明显偏少，无法实现审计全覆盖，难以适应新时代下审计的客观要求和企业对审计日益增长的需求。要想改变这种被动的局面，最直接有效的办法就是整合资源，构造整体优势。企业应将分散的各子公司专业审计人员整合为综合、系统的有

机整体，针对具体审计项目的规模和复杂程度，确定审计组人员数量及专业结构，合理利用有限的人力资源。同时可以整合企业“高、精、尖”人才资源，成立信息化创新审计小组，通过集众人之所长，加之各专业优势互补，实现信息化审计技术创新，从而为内部审计转型提供人才保证与技术支持。

3.推动信息化审计系统建设

要想满足新时代审计要求，就必须在审计中充分利用信息技术并深入应用的信息系统，推动审计信息化建设。一是信息化建设需要引起企业领导的高度重视与认可，并取得在人员、资金、技术方面最大的支持。二是利用现有审计门户系统将已经建好的财务系统、项目综合管理系统、BM系统、OA办公系统等有效结合起来，搭建大数据信息化审计平台。三是充分利用人工智能、大数据、互联网以及云计算等信息技术，建立信息化预警监控系统，将企业财务及各项业务数据实施远程监控，通过预警系统及时跟踪各项预警指标，帮助审计人员及时发现风险预警，做到审计工作前移，防范企业经营风险。四是企业内部需要建立上下级审计制度与数据共享安全防护机制，宏观分析大数据审查方式，最大程度采用信息技术开展内部审计工作，最终实现全面的数据挖掘、检查与审核。利用大数据分析及时发现企业內部潜在问题，从而促进企业与内部审计事业发展。

4.创新审计技术方法

现阶段，信息系统审计的研究越来越受到企业重视，在多年前王振武（2009）和胡亚敏（2013）便提出多种实用的信息系统审计的方法，如：系统文档审计、并行模拟审计法、联网审计法等，国家审计署李俊（2013）也提出：大数据技术应该成为下一步的信息系统审计发展的方向。但随着数据量的急剧增多，本可以很好地利用这些大数据，但人工分析大数据却成为审计人员的负担，新时代下的创新审计技术方向应该是大数据+人工智能+云计算相结合的智能信息化审计。在审计技术运用上，将采集被审计单位的财务及相关业务数据，植入人工智能设备，利用其庞大的数据库、云计算转换和智能分析功能，准确发现疑点线索，为审计人员准确提供现场核查疑点数据，提高审计工作效率。

四、某企业审计转型发展成果

某企业为了提升内部审计质量，近年来不断创新、应用信息技术方法，目前已经在审计项目实践中取得显著成效。下面以该企业为例，探讨信息技术应用与内部审计转型发展成果。

1.总体架构

该企业充分利用科技信息技术，建立出一套可将物资采购、生产经营、运营维护等集于一体的审计信息化总体架构，将相对独立的电子商务平台、会计核算系统、物装数据仓库等若干信息化系统链接起来，采用信息化技术对源头数据进行全面采集，实现对物资采购管理、生