如何编写财务报表

第二节 资产负债表
一、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的性质及结构
• 资产负债表示反映企业在某一特定日期所 拥有或控制的经济资源、所承担的现实义 务和所有者对净资产的要求权的会计报表
• 资产负债表的基本格式：账户式、报告式 和财务状况变动式
会企01表 编制单位： __年__月__日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 非流动资产：
资产负债表
年初余额
固定资产
无形资产
流动负债合计 非流动负债： 负债合计 所有者权益：
非流动资产 合计 资产总计
所有者权益Hale Waihona Puke Baidu计 负债及所有者权益 总计
表11—1资产负债表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位:元
资 产 期末
余额 流动资产:
年初
余额
负债及所有者权益(或 股东权益)
期末
余额
年初
余额
流动资产合计
非流动资产:
可供出售金融资 产 持有至到期投资 长期应收款
长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计
• “固定资产 ”项目，应根据“固定资产 ”账户期末余额，减去“累 计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 • “在建工程 ”项目，应根据“在建工程”账户期末余额，减去 “在 建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列 • “工程物资 ”项目，应根据“工程物资”账户期末余额填列 • “固定资产清理 ”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末借方余 额填列 • “生产性生物资产 ”项目，应根据“生产性生物资产 ”账户期末余 额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备” 账户期末余额后的金额填列 • “油气资产 ”项目，应根据“油气资产”账户期末余额，减去 “累 计折耗”账户期末余额后的金额填列 • “无形资产 ”项目，应根据“无形资产 ”账户期末余额，减去“累 计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列 • “开发支出 ”项目，应根据“研发支出 ”账户中所属的“资本化支 出”的期末余额填列 • “商誉 ”项目，应根据“商誉”账户期末余额，减去相应减值准备后 的金额填列 • “长期待摊费用 ”项目，应根据“长期待摊费用 ”账户期末余额， 减去将于一年内摊销的数额后的金额填列 • “递延所得税资产 ”项目，应根据“递延所得税资产 ”账户期末余 额填列
• 向企业利害关系集团，包括潜在的投资者、债权人以及其 他使用者提供相关的会计信息 • 为实行企业控制和会计监督提供证据 • 有利于企业所有者和管理者评价经营业绩，改善经营管理， 寻找提高经济效益的途径和方法
二、财务报表的种类
• 按财务报表所反映的经济内容分类：财务状况报 表和经营成果报表 • 按财务报表报送对象分类：外送报表和内部报表
• 按财务报表编制时期分类：中期财务报表和年度 财务报表
• 按财务报表编制单位分类：个别财务报表和合并 财务报表
三、财务报表编制的基本要求
• 遵循各项会计准则进行确认和计量 • 持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量 及编制财务报表的基础 • 重要性和项目列报 • 列报的一致性 • 财务报表项目金额间的相互抵销 • 比较信息的列报 • 财务报表的表首列报要求 • 报告期间
第一节 概述
一、财务报表的概念及作用 • 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性表述，至少应该包括“四表一注”， 即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权 益变动表和附注。 • 企业财务报告的使用者：投资人、债权人、潜在 的投资者和债权人、政府机构、企业经营者等 • 财务报表的作用：
负债及所有者权益(或股东权益)总 计
（二）资产负债表的内容
• 资产和负债应当分别流动资产和非流动资 产、流动负债和非流动负债列示
• 所有者权益项目一般按照净资产的不同来 源和特定用途进行分类，应当按照实收资 本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 项目列示
二、资产负债表编制方法及说明
（一）资产负债表的编制方法 • “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货 币资金”账户期末余额合计数填列 • “交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产” 账户期末余额 合计数填列 • “应收票据”项目，应根据“应收票据” 账户的期末余额，减去“坏 账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列 • “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属 明细账的期末借方余额分析计算，并减去“坏账准备”科目中有关应 收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 • “预付款项”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属 的明细账借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款 计提的坏账准备期末余额后的金额填列 • “应收利息”项目，应根据“应收利息”账户期末余额，减去“坏账 准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列 • “应收股利 ”项目，应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账 准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列
流动负债:
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付账款
预收账款
应收利息
应付职工薪酬
应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非 流动资产 其他流动资产
应交税费 应付利息 应付股利 其他应付 款 一年内到 期的非流动 负债 其他流动 负债 流动负债 合计 非流动负债: 长期借款 应付债券
• “其他应收款 ”项目，应根据“其他应收款”账户期末余额，减去 “坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金 额填列 • “存货”项目，应根据“材料采购”、材料成本差异、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、包装物、低值易耗品等账户的期末余 额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额 后的金额填列 • “一年内到期的非流动资产”项目，根据有关科目的期末余额填列 • “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动 资产的实际成本 • “可供出售金融资产 ”项目，应根据“可供出售金融资产 ”账户期 末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额 填列 • “持有至到期投资 ”项目，应根据“持有至到期投资 ”账户期末余 额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列 • “长期应收款 ”项目，应根据“长期应收款 ”账户期末余额，减去 “未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目期末余额后的金额填列 • “长期股权投资 ”项目，应根据“长期股权投资 ”账户期末余额， 减去“投资性房地产累计折旧”和“长期股权投资减值准备”账户期 末余额后的金额填列 • “投资性房地产 ”项目，应根据“投资性房地产 ”账户期末余额， 减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”账户期 末余额后的金额填列