内部审计人员胜任能力分析

内部审计人员胜任能力分析

【内容摘要】

本文在中国内部审计职业新变化背景下,借鉴该领域相关研究成果,提出了由文化素养、人际交往能力和职业道德构成的中国内部审计人员专业胜任能力框架,并对内审人员职业胜任能力的培养提出了一些建议。

【关键字】

企业内审人员职业胜任能力文化素养人际交往能力职业道德

近年来，伴随着我国加人世贸组织，经济全球化已经席卷中国的大街小巷，就我国内部审计职业而言也在走向国际化，内部审计的范围也越来越广。随着我国内部审计职业领域的扩展，越来越多的业内人士开始了关于我国内部审计人员胜任能力框架方面的探索和研究，并取得了一定的成绩。

一．内部审计职业面临的新变化

（一）内部审计职业胜任能力的含义

我们可以将内部审计专业胜任能力含义表述为：在现实工作环境中，内部审计人员（个体）按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中，个人特性是指内部审计人员所具备的职业道德!执业技能与职业知识体系的集合；业绩结果是指内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。

（二）新世纪内部审计职业的新变化

21世纪以来，内部审计开始走向深层次的专业化，并且随着内部审计职责范围的拓展而不断发展。随着我国经济全球化和内部审计发展的国际化，我国内部审计领域正逐步转向全面管理审计，核心职能从评估控制与保证逐渐转向保证与增值服务并重。主要表现在以下三个方面：第一，内审服务由确认服务向确认与咨询服务并举转变；第二，内审的目的是为企业增加价值；第三，内审关注的重点是企业的风险管理、内部控制和治理流程。（三）新时期给内部审计的发展带来了新的机遇和挑战

企业要实现跨越式发展，必须以科学发展观为指导，依据国情，积极探索现行体制下的发展方式"以市场为导向，发展具有核心竞争力和积聚力的企业，积极探索企业管理模式，并分类按不同的机制管理，推进制度和管理创新"

据此内部审计在促进企业建立现代企业制度，建立健全内部控制制度，加强风险管理和资本运作，加快平台建设，促进经营方式转变方面发挥积极的作用。因此如何适应新时期内部审计职业的新变化，如何在企业转型、走入跨越式发展快车道的关键时期发挥出内部审计应有的作用,是给内部审计人员提出的新要求和新挑战。

二．内部审计专业胜任能力框架的构成

现行的内部审计人员专业胜任能力构成框架应当包括以下几个方面：

(一)良好的职业素养

职业道德在内部审计人员专业胜任能力构成框架中处于基础性地位，它决定了内部审计人员以何种价值观、职业操守和精神开展工作。因此职业道德建设应当作为专业胜任能力

构成框架的首要问题。

内审人员的职业道德是指内审人员从事内审工作所遵循的行为规范，表明审计人员的专业品质，是审计人员精神与道义上的指导与支撑。内审人员的职业道德与内审质量是有着必然联系的。因为职业道德是内审人员履行职责时主观能动性的具体体现。中国内审协会制定的《内部审计人员职业道德规范》对内审人员履行职责时所遵循的行为做出了十一条具体规范，这是从道德观念上促使内审人员自觉保持职业上应有的态度和风范。内审人员只有始终把自己处在较高的道德水准上，才能不断约束自身的行为，在审计活动中表现出高尚的品德和情操，体现出较强的监督性和较高的专业技术水平，从而充分发挥内部审计的职能作用，促进内部审计质量的提高。

内审人员的职业道德主要体现在以下三个方面：第一，始终坚持独立客观、正直勤勉的职业道德观，这是内审人员提高内审质量的精神动力；第二，始终把廉洁自律的职业道德规范当成控制内审质量的“生命线”正人先正已，审计人员只有自己公正廉洁，才能保持良好的社会声誉，保证审计监督的权威性。内审人员的廉洁自律，是将反腐倡廉、纠正不正之风的关口前移，在审计人员的思想深处设防，从深层次上建立一种有效的预防和保障机制，这样审计人员在审计中才敢于揭示发现的问题，按照相关法规进行严肃处理，增加审计力度，提高审计质量。第三，始终把保守秘密的职业道德规范当成提高内审质量的可靠保证。内部审计虽然处于监督者的地位，但其工作流程也要受到其他职能部门的监督，以增加审计的公开性和透明性。然而，在审计过程中，可能会涉及到相关部门、被审计单

位的机密事项、不宜公开的工作秘密或商业秘密等，这就要求内部审计人员处理好“公开性”与“保密性”的关系"既要提高内审工作的透明度，又要对不宜公开的秘密贯彻保密性的原则，严守秘密，绝不泄露，这关系到内审人员是否能得到被审计单位的信任，从而在审计

过程中取得他们的配合和支持，取得可靠的审计信息，保证审计质量。

(二)扎实的文化素养

专业扎实的理论知识，历来是指导实践的唯一标准，也是实现实践可行性的基础和首要条件。加之，近年来我国内审职业领域的拓展，社会对内审人员有了新的角色定位，不再只是站在监督的层面，而是走向评价考核的层面。这就要求我国内部审计人员，特别是内审的管理人员必须具备专业、扎实的文化素养，只有这样才能运用相关的理论知识，解决工作中遭遇的问题;只有具备了相关的理论知识，才能进行系统的思考，促成内审工作顺利、完美

的完成。另外，扎实的文化素养也有利于我们在已有的基础上，进行专业的创新与探索，为我国内部审计职业注人新的因素，活跃其内部结构。

(三)较强的能力素养

这里的能力主要是指沟通能力或交际能力，这是内审结果能否被有效利用的决定性因素，沟通和组织协调能力的提高是内部审计成果能否得到有效利用，提高服务质量的保证，因此也是职业胜任能力框架中的重要组成部分。

内部审计的新变化，要求内审人员的职责不光是为了寻找问题，更要能够帮助企业带来价值增值。内审人员应当在保持原有的独立性和客观性的基础上，善于处理人际关系，善于协调组织内部各方之间的利益，建立良好的沟通联系，提高自身的组织协调能力。

综上所述，以上内部审计人员胜任能力框架的三个组成要素缺一不可，且发挥着各自不可忽视的作用。同时，这三要素之间既相对独立，又紧密联系，相辅相成，它们是统一辩证的关系:既相互制约，又彼此促进。

三．对内审人员职业胜任能力的培养

首先，内审人员要保持良好的工作态度，主要表现在积极进取，追求卓越，有紧迫感，