第七章 审计项目终结与审计报告
审计(第4版·立体化数字教材版)课件第7章 接受业务委托与计划审计工作
审计档案管理规定
内部审计档案管理办法为了规范公司内部审计档案的管理工作,保证内部审计档案的质量,发挥内部审计档案的作用,根据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定及公司关于内部审计工作的规定制定本办法;内部审计档案是指审计部在各项审计活动中形成和取得的具有保存价值的各种纸质文档、图表及电子形态的信息等记录资料,及以实物形态存在的实物证据;以电子形态存在的审计档案需刻录光盘和硬盘分开备份存放;审计部负责人负责对公司内部审计档案的监督和管理,并指定专兼职档案管理员,对内部审计文件的立卷、归档工作进行监督和指导,负责审计档案的收集、整理、保管、利用、借阅和移交工作;审计档案立卷、归档、保管具体规定如下：一、应归入审计档案的文件和材料一、审计项目立项书、审计通知书、审计决定及公司、部门领导的审批意见,以及审计建议书和移送处理书等审计业务资料；二、审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计项目组的书面说明,审计取证、审计工作底稿及相关资料；三、审计方案、审计发现整改计划表的整改情况、后续审计及审计结果执行情况的报告、领导批示和记录；四、与审计项目有关的访谈记录、会议记录；五、其他按规定应归入审计档案的文件和材料;二、审计卷宗内的文件和材料的排列一、审计卷宗内的文件和材料的排列审计卷宗内的文件和材料按结论性文件资料、证明性文件资料、立项性文件资料、其他备查文件资料顺序进行排列;顺序一：结论性文件资料采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进行排列1、最后发出的审计报告2、审计决定或审计意见书3、被审计单位对审计决定或审计意见书的执行情况4、审计事项的报告及公司领导的批复、批示,及审计结果的实施5、被审计单位或人员对审计报告的书面意见6、有关本项目的通报、处理意见7、移送处理意见书顺序二：证明性文件资料按与审计方案所列审计事项或会计报表科目对应的顺序排列1、审计证实问题汇总记录2、审计证实问题分项记录3、其他审计工作底稿及审计证据顺序三：立项性文件资料按文件资料形成的时间顺序,并结合文件资料的重要程度进行排列1、公司领导对审计项目立项的审批2、审计通知书3、本项目的审计方案顺序四：其他备查文件资料按文件资料形成的时间顺序,并结合文件资料的重要程度进行排列1、公司有关审计工作的规章制度、工作计划等文件2、其他与审计有关的档案二、每份或每组文件的排列规则1、正件在前,附件在后2、定稿在前,修改稿在后3、批示在前,请示在后4、重要文件在前,次要文件在后5、汇总性文件在前,基础性文件在后三、审计档案立卷审计档案应按项目立卷,一个项目的文件资料立一卷,不得把两个以上项目的文件资料归为一卷;跨年度的审计事项存在于审计结束的年度;审计项目终结后,审计项目负责人对审计项目形成的全部文件资料按立卷顺序进行归类整理、鉴别和筛选,对确定立卷归档的文件材料,应当检查有关程序、签批等是否完备,不符合要求的应当予以补救;审计项目负责人应将立卷的审计档案移交审计部档案管理员;审计部档案管理员应对接收的审计档案全面认真检查,凡有不符合归档要求的应当由立卷人进行补救或返工;对于符合要求的审计档案,应装好档案盒,编好档案编号、项目名称、登记备查表等;四、档案的保管、借查阅审计档案装订成册后,按照规定标注保管年限和密级,登记后专柜保管;应长期保存,涉密档案应做好加密保管措施;公司外部借查阅审计档案的,应当经审计部负责人和公司管理层或审计委员会批准;公司内部借查阅审计档案的,应当经借阅部门负责人、审计部负责人批准,必要时需经公司管理层或审计委员会批准;办理借查阅审计档案,应当履行相关手续；借查阅档案者应当对档案的保密、安全和完整负责;。
全年审计项目完成情况报告
全年审计项目完成情况报告
一、审计项目概况
介绍全年审计项目的背景、目标和范围。
二、审计项目完成情况
1.已完成的审计项目数量及名称。
2.未完成的审计项目数量及原因。
3.审计项目的进度情况，是否按计划进行。
三、审计发现与建议
1.总结审计过程中发现的主要问题和风险。
2.针对问题提出具体的改进建议和措施。
四、审计效果评估
1.对已完成审计项目的效果进行评估，如问题整改情况、内部控制改进等。
2.分析审计工作对组织的价值和贡献。
五、存在的问题与挑战
1.指出审计工作中遇到的问题和困难。
2.分析影响审计项目完成的因素。
六、未来工作计划
1.阐述下一年度的审计工作计划和重点。
2.提出对审计工作的改进和优化措施。
七、结论
对全年审计项目完成情况进行总结，强调审计工作的重要性和成果，并对未来审计工作提出期望。
关于审计报告范文(5篇)
关于审计报告范文（5篇）关于审计报告范文（5篇）报告范文展示了优秀的写作技巧和语言表达，为写作者提供了学习和借鉴的机会。
今天小编在这给大家整理了一些关于审计报告范文，就让我们一起来看看吧！关于审计报告范文精选篇1根据__审综字[20__]×号审计计划安排，审计小组于19__年×月×日至×月×日，对__市日用杂品公司19 × ×年度财务收支进行了就地审计。
审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。
应缴金额为48 166.40元。
现将审计结果报告如下：一、基本情况__市日用杂品公司是__市供销社所属中型企业19__年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。
公司下属11个独立核算单位。
该公司于l 9__年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。
现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。
主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。
现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。
全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。
二、发现的问题1.弄虚作假套取资金，给__×路仓库发奖金8000元。
l9__年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给__路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。
该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假的e发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。
该公司__日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。
由于专项贷款不足，1 9__年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 __年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
终结审计与审计报告
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篇1:结束审计与审计报告结束审计与审计报告第一节审计报告编制前的工作一、编制审计差异调整表和试算平衡表（一）编制审计差异调整表（1）审计差异及分类即被审计单位的会计处理方法与有关会计制度不一致。
（1）编制审计差异调整表①要求考生会填制。
调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表。
（格式见教材，练习可用2000年的考题）②考生要会区分核算误差中哪些不符事项建议被审计单位调整，哪些不建议调整。
要注意的是：被审计单位上年度已经结账并据此编制了会计报表，注册会计师审计一般是针对上年度会计报表进行审计，因此在对上年度业务的核算误差和重分类误差的处理时，注册会计师的调整和企业调账是不一样的。
1.注册会计师的紧要是调表。
在注册会计师眼中，其审计的报表是未结账的，所以是多计什么，在做调整时就削减什么，反之亦然。
注册会计师按此要求建议被审计单位调整会计报表，至于被审计单位如何去调账，在本次审计时，注册会计师一般不会去挂念。
2.被审计单位的调账。
被审计单位依据注册会计师的调整建议完成了对会计报表的调整后，企业还要调账。
由于上年企业会计账簿已经结账，对于非重点项目可按注册会计师调表原则进行，直接在下年度账簿中调整，但对有重点影响的业务不能接受上述原则，否则会严重影响下一年账簿对该项目的不恰当反映，因此凡涉及利润表要素的项目，企业应通过“以前年度损益调整”调整。
例：有关误差调整几乎是每年必考内容，在把握调整分录的同时，考生可参考2000年试题学会试算平衡表的填制方法。
下面用两个较简单的例子说明其调整的区分，请大家举一反三，认真思考，如对上上年度的业务如何追溯调整等。
事项（2023年审计2023年的会计报表）审计差异CPA的建议调整分录（在03年报表中调整）企业调整分录（在04年的账簿中调整）不重点重点1.上年少结转产品销售成本。
项目终结审计报告
***项目终结审计报告根据公司年度审计计划和《**公司工程项目部审计办法》，审计部与财务部、工经部、企业发展部成立联合审计小组于2***年4月28日-6月30日采用异地与本地相结合的方式对***项目进行了终结审计。
审计组实地查看了施工现场，认真查阅了项目部的主要经济合同以及财务会计资料，对项目的经营管理、分包合同管理、经济效益及现场责任成本完成情况进行了审计，现将情况报告如下：一、项目基本概况：2014年*月，我司与**公司签定了***工程项目合同，合同总价款**万元，总吨**吨，其中钢梁主体**吨，防撞护栏**吨。
工期自2014年月日至年月，计日历天数天。
项目位于内，，桥长366.5米，桥梁上部采用钢箱梁结构，全桥共三联，分跨径布臵为（35+45+35）+ （35*2+45+35）+（35+35+31.5）米，分三十个节段及十三个横梁。
本项目业主方为：**有限公司，设计方为：***，监理方为：***公司。
二、生产组织及机构设臵本项目主要由厂内厂外现场共四个区域6家队伍分工完成生产施工作业，***厂负责钢箱梁的下料和板单元制作，***负责钢箱梁的工厂总拼制造，***公司负责防撞护栏制造（包主辅材，涂装），***有限公司负责钢箱梁及护栏的现场吊装、拼接。
****负责在雄宇公司厂内的钢箱梁涂装工作。
***公司负责工地现场的涂装工作。
项目耗用的主辅材料由物资公司采购和过程运输。
公司于201*年月成立现场项目部并于年月与现场项目部签订了工程承包考核合同。
项目经理部下设工程部、安全监察部、质量管理部、物资设备部、综合办公室。
AAA同志任项目经理，负责总体协调；BBBB同志任总工程师，负责箱梁施工方案编制及具体实施。
三、项目计价及收款情况1、与业主计价与收款截止2015年6月30日，项目终期计价**万元，扣除甲方代购的材料和水电费**万元、扣税金***万元后金额***万元。
项目累计回款***万元，回款率***%，账面欠款**万元（其中：5%质保金165.05万元，2%安全风险抵押金66.02万元，2%农民工工资保证金66.02万元）。
审计报告PPT60页
（3）上期各总账余额和相应的明细账余额 或日记账余额已经分别恰当地过入本期的总 账和相应的明细账或日记账。
3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或 对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰 当的列报
（1）评价被审计单位是否一贯运用恰当的 会计政策；
计师应当告知管理层；
（2）如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考 虑提请管理层告知前任注册会计师；
（3）如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会 计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
3.会计政策变更对审计报告的影响
如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计 政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当 出具保留意见或否定意见的审计报告。
第一节 完成审计工作
（三）期后事项审计
1．期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2．期后事项的种类 （1）按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。
（2）按期后事项发生的时间不同可划分 第一时段期后事项：资产负债表日后至审计报告日 第二时段期后事项：审计报告日后至财务报表报出日， 第三时段期后事项：财务报表报出日后
•
（3）需要在财务报表中披露的违反法规行为。
•
（4）需要确认或披露的或有事项，对财务报表具有重大影响的承诺事项和需
要偿付的担保等。
•
（5）对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况。
•
（6）对财务报表具有重大影响的重大不确定事项。
•
（7）被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产。
2020年审计学第七章 审计规划阶段课后练习
1 / NUMS1《审计学》第七章审计规划阶段课后练习一、单项选择题共 1 题1、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不正确的是（）A . 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
B . 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
C . 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序。
D . 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改。
参考答案D2、在确定重要性时，对于报表使用者特别关注的会计报表项目，注册会计师应当（）A . 确定较高的重要性水平B . 确定较低的重要性水平C . 不考虑项目的流动性D . 以上各项均不对参考答案B3、审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。
下列论断，正确的是（）。
A . 可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少B . 评估的重大错报风险越低，所需审计证据的数量就越少C . 重要性水平越高，需要的审计证据的数量就越多D . 对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多参考答案B4、如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款是（）A . 注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B . 注册会计师更换两名审计助理人员C . 甲公司对上期财务报表作出重述D . 甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案D5、注册会计师王蒙、李丽在与XYZ公司的董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ公司是一家专门从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。
此次委托注册会计师审计的目的是希望低估公司的资产和降低收益水平，以便在法律诉讼过程中有助于减少实际赔偿金额。
第七章 国家审计与内部审计
（二）国家审计的权限 1、要求报送资料权。 2、检查权。 3、调查权。 4、采取强制措施权。 5、处理权。 6、建议权。 7、通报审计结果权。
四、国家审计程序 （一）国家审计准备阶段的工作内容和步骤 1、根据法律、法规和国家其他有关规定，按照上 级审计机关和本级人民政府规定的职责，确定审计工 作重点，编制年度审计项目计划。 2、建立审计组，开展审前调查和选择审计依据。 3、编制审计方案。 4、发送审计通知书。 （二）国家审计实施阶段的工作内容 1、深入调查研究，收集被审计单位的详细资料。 （1）听取被审计单位的情况介绍。 （2）收集审计所必须的资料。
（一）以内向服务为其工作目的 （二）内部审计只有相对的独立性 （三）具有广泛的审查范围
三、内部审计类型及其领导关系 四、内部审计的职责权限
我国内部审计的相关规范主要体现于两个方面： 一是国家审计法规对内部审计的规定；二是与企业管 理相关的政府法规对内部审计的规定。
第二节 内部审计
一、内部审计的概念
内部审计是设置于组织内部的、通过专门人员按照 有关的法规和制度，采用一定的方法和程序对组织所 从事的各项经济活动定期进行的独立检查和评价，以 协助管理部门负责人更加有效地控制组织的经营活动。
二、内部审计的特征
内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分， 它是由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审 计人员，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章 制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、 本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。
第七章 国家审计与内部审计
1、国家审计 2、内部审计
第一节 审计方法概述
一、国家审计的概念
国家审计，也称政府审计，是指由国家审计机关 代表国家所实施的审计。
项目审计报告范文
项目审计报告范文
一、引言
本报告旨在对项目进行全面审计，以评估项目的执行情况、风险状况和潜在改进机会等方面的情况，为项目管理者和利益相关者提供客观的反馈意见和建议。
二、项目概况
2.1 项目背景
本项目旨在解决公司X在市场营销方面的挑战，提高品牌知名度及产品销量。
2.2 项目目标
•提升品牌知名度至行业前列
•实现销售额增长20%
2.3 项目范围
本项目包括市场调研、品牌推广、营销活动等内容。
三、审计结果
3.1 项目执行情况
根据审计结果，项目执行情况良好，进度符合预期，各项任务按时完成。
3.2 风险评估
项目存在的主要风险包括市场竞争加剧、资金不足等。
3.3 潜在改进机会
在项目执行过程中，可以加强对竞争对手的分析，优化营销方案，提升创意水平。
四、建议
4.1 风险应对建议
针对项目存在的风险，建议建立风险管理机制，加强市场情报收集，严密管控成本。
4.2 潜在改进建议
建议加强与合作伙伴的合作，提升品牌创意力，实施差异化营销策略。
五、结论
综上所述，项目审计结果显示项目处于良好状态，但仍需加强风险管理和创新力，以实现更好的市场表现和品牌效益。
以上是对项目审计报告的范文，希望能够为项目管理者提供参考和借鉴。
审计项目终结报告范文
审计项目终结报告范文尊敬的领导：根据您的要求，我特向您提交审计项目终结报告，用以总结和汇报我们完成的审计工作。
一、项目背景及目标本次审计项目是针对公司X的财务和内部控制体系进行全面评估和审计。
项目目标旨在发现和纠正潜在的风险和问题，并提供改进建议，以优化财务运营和内部控制流程，保障公司的财务稳定和合规性。
二、项目范围与方法1. 范围：本次审计项目涉及公司X的财务报表、会计记录、风险控制政策和程序、内部控制制度和其他相关文件与数据。
2. 方法：我们采用了综合审计方法，包括但不限于文件审查、内部控制评价、风险分析、数据抽样以及与管理层和相关人员的沟通等。
三、审计发现和问题1. 财务方面：我们在财务报表中发现了一些重要的错误和不规范的账务处理，包括未及时调整的账项、漏报的负债等。
这些问题可能导致财务报表的准确性和可靠性受到影响。
2. 内部控制方面：我们发现了一些内部控制的缺陷，包括流程不规范、职责不清晰、授权不明确等。
这些问题可能导致公司的风险暴露增加，增加了内部不诚信行为的可能性。
3. 风险方面：我们对公司的风险管理政策和程序进行了评估，发现了一些潜在的风险，包括市场风险、信用风险和操作风险等。
公司需要加强对这些风险的监测和控制，以避免可能的损失和影响。
四、改进建议基于对上述问题的识别和分析，我们提出了以下改进建议：1. 财务方面：公司应加强对财务报表的核对和调整，确保其准确性和可靠性。
建议建立严格的会计政策和流程，加强对费用和收入的管理和控制。
2. 内部控制方面：建议公司优化内部控制体系，明确职责和权限，完善审批和授权流程，以降低风险和提高工作效率。
此外，公司还应加强对内部员工的培训和教育，减少内部不诚信行为的发生。
3. 风险管理方面：建议公司建立完善的风险管理机制，包括风险评估、监测和应对措施。
同时，建议公司加强对市场风险和信用风险的预警和管理，提高对操作风险的警惕性。
五、总结与展望通过本次审计，我们对公司的财务和内部控制体系进行了全面评估，并提出了相关的改进建议。
项目审计报告范文精选
项目审计报告范文精选1. 项目概况本次审计的项目为公司在2021年启动的新项目——“市场拓展计划”。
该项目旨在开拓新的市场领域，提升公司业务的多元化发展能力。
项目启动时间为2021年4月1日，计划执行周期为12个月。
2. 审计范围本次审计主要审查了项目的执行情况、预算执行情况、风险管控情况以及项目目标是否得以实现等方面。
3. 审计结论经过审计,发现项目执行情况整体较好，团队执行力度强，进展符合预期。
项目执行过程中存在一定的预算控制不严、风险管控不到位等问题，需要进一步完善。
4. 项目执行情况项目执行团队积极主动，各项工作任务按计划推进。
团队成员之间协作默契，沟通顺畅，项目进展顺利。
但在部分环节存在着执行力不足，导致工作进展缓慢。
5. 预算执行情况项目预算执行部分偏离了原定预算，主要原因是在项目执行过程中出现了一些突发情况，导致项目款项使用不当。
建议未来项目执行过程中更加严格控制预算，有效避免预算超支情况的发生。
6. 风险管控情况在项目执行过程中，风险管控方面存在一定不足。
虽然团队针对风险进行了评估和规划，但实际执行中缺乏有效应对措施，导致一些风险事件的发生。
建议在未来项目中强化风险管理意识，积极制定风险预案，以降低风险带来的影响。
7. 项目目标达成情况项目目标方面，团队在市场拓展、客户沟通等方面取得了一定的成绩，但整体目标完成度仍有提升空间。
建议在后续项目中明确目标，细化指标，并加强跟踪监管，以确保项目目标的顺利实现。
8. 结论与建议综上所述，虽然项目执行中存在一些问题，但整体表现较为良好。
为确保未来项目的顺利实施，建议在预算控制、风险管理、目标设定等方面做进一步改进，以提高项目执行的效率和质量。
以上为本次审计的报告内容，希望对公司的项目执行提供一定的参考和帮助。
《审计学》课程标准 (2)
《审计学》课程标准一、课程性质与任务《审计学》是财务管理专业的专业选修课程，是在学习了《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《税务会计》等课程的基础上开设的一门课程，在学习这门课程的过程中，不仅对学生的会计知识是一个检验，同时也为日后从事审计工作奠定基础。
通过讲授使学生掌握审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等基本理论，掌握各个循环的业务审计，为编制审计报告奠定基础，同时，要能够通过《审计学》这门课的学习，掌握验资、资产评估、会计咨询、会计服务业务的程序和方法。
二、课程目标《审计学》作为财务管理专业选修课。
随着经济的发展，建立适应社会主义市场经济体制需要的、以注册会计师审计为主体的审计学，是我国审计理论，实践和教学的客观要求。
因此，本课程围绕注册会计师审计这一主线，结合我国会计、审计改革的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，结合典型的审计案例，全面讲述注册会计师审计的基本理论，为培养适应社会主义市场经济建设所需要的会计审计专业人才奠定审计基础理论和知识。
(一)知识目标(支撑毕业要求2)(1)对审计的基本概念、审计的种类、审计的方法、审计的程序、审计组织体系的构成、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划、审计风险、内部控制等要有一定的理解和认识。
(2)掌握审计学的计量方法即审计抽样技术；(3)在技术方面，熟练掌握各循环业务的审计处理程序和方法。
(二)能力目标(支撑毕业要求3)(1)熟练运用审计方法解决审计过程中发现的问题(2)掌握编制审计报告、验资和提供会计咨询、会计服务业务的基本技能；(三)素质目标及课程思政目标(支撑毕业要求1、2)(1)掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力；(2)具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获得能力及分析和解决审计问题的基本能力；(3)用正确的立场、观点和方法分析问题，把学习、观察、实践同思考紧密结合起来，善于把握历史和时代的发展方向、把握社会的主流和支流、现象和本质，养成历史思维、辩证思维、系统思维和创新思维。
审计学考点分析课件 第七章 审计报告
关键审计事项最为重要的事项与治理层沟通的事项在执行审计工作时重点关注过的事项关键审计事项“与治理层沟通的事项”为起点重点关注过重大错报风险较高特别风险重大管理层判断重大审计判断重大交易或事项计事项。
最为重要的事项；考点二：在审计报告中沟通 关键审计事项注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。
这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。
关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
1.原因 该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因。
2.对应 该事项在审计中是如何应对的。
①审计应对措施或审计方法中，与该事项最为相关或对评估的重大错报风险最有针对性的方面；②对已实施审计程序的简要概述；③实施审计程序的结果；④对该事项作出的主要看法。
3.其他要求还应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项。
4. 语言描述要求 为使预期使用者能够理解关键审计事项在对财务报表整体进行审计的背景下的重要程度，以及关键审计事项和审计报告其他要素（包括审计意见）之间的关系，注册会计师可能需要注意用于描述关键审计事项的语言，使之:（1）不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当解决该事项。
（2）将该事项与被审计单位的具体情形紧密相扣，避免使用通用或标准化的语言。
4.语言描述要求 （3）考虑该事项在相关财务报表披露(如有）中是如何处理的。
（4）不包含或暗示对财务报表单一要素单独发表的意见。
（5）避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。
关键审计事项的情形与治理层沟通考点五：确定审计意见类型事项的性质这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性重大但不具有广泛性重大且具广泛性财务报表存在重大错报保留意见否定意见无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示意见财务报表不存在重大错报且审计范围没有受到重大限制无保留意见达到或超过财务报表整体的重要性水平。
CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]
![CPA考试《审计》重要知识点归纳笔记[2]](https://img.taocdn.com/s3/m/21759bd42dc58bd63186bceb19e8b8f67c1cef7f.png)
第五章审计⽬标与审计范围重要知识点：1、我国独⽴审计的总⽬标（P91）根据我国独⽴审计准则，独⽴审计的总⽬标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体⽬标（P91）审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化，它包括⼀般审计⽬标和项⽬审计⽬标。
⼀般审计⽬标是进⾏所有项⽬审计均必须达到的⽬标；项⽬审计⽬标则是按每个项⽬分别确定的⽬标。
具体审计⽬标的确定，有助于注册会计师按照独⽴审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项⽬的实际情况确定应收集的证据。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
3、被审计单位管理*对会计报表的认定（P92）1．存在或发⽣有关“存在或发⽣”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表⽇是否存在，利润表所列的各项收⼊和费⽤在会计期间内是否确实发⽣。
“存在或发⽣”认定所需要解决的问题是，管理*是否把那些不应包括的项⽬（如不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果）挤⼊了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的⾼估（也称“夸⼤错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列⽰的所有交易和项⽬是否都列⼊了。
“完整性”的认定所要解决的问题是，管理*是否把应包括的项⽬给遗漏或省略了，也不涉及所报告的⾦额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发⽣”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩⼩错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某⼀特定⽇期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前⼆项认定与资产负债表和损益表[⽤“利润表”为宜]的组成要素都有关，⽽这⾥的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收⼊和费⽤等要素是否按适当的⾦额列⼊会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个⽅⾯的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
审计学练习题答案及解析(第七章)
《第七章审计程序、审计证据及审计工作底稿》一、单选题共10道【题目1】注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是( C )。
(A)检查(B)计算(C)分析程序(D)估价【题目2】有关审计证据的下列表述中，正确的是( B )。
正确答案C(A)注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据基本证据是指对于具体被审计事项有重要的直接证明作用的审计证据。
或者说离开它就难以形成审计意见或无法作出审计决定的证据。
(B)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据(C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠(D)注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据【题目3】实物证据通常能够证明( A )。
(A)实物资产是否存在(B)实物资产的所有权(C)实物资产的计价准确性(D)有关会计记录是否正确【题目4】注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是( D )。
(A)应收账款函证回函(B)销售发票(C)购货发票(D)入库单【题目5】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( B )。
(A)30日内(B)60日内(C)90日内(D)180日内【题目6】注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量( B )。
(A)不同(B)更多(C)相同(D)更少【题目7】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿( B )。
(A)至少保存8年(B)至少保存10年(C)至少保存15年(D)永久保存【题目8】下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( B )。
(A)经营场所(B)存货的所有权(C)实物资产的存在(D)内部控制的执行情况【题目9】能够证实具体审计目标中的机械准确性目标的证据是( B )。
(A)环境证据(B)书面证据(C)实物证据(D)口头证据【题目10】下列关于审计程序的说法中，不正确的是( D )。
财务审计第七章 审计项目终结与审计报告
第七章审计项目终结与审计报告一、单项选择题1．下列有关资产负债表日截至审计报告日发生的期后事项的说法正确的是（）。
A．因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B．注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询4．注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。
在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。
对此，彭樱应当( )。
A．进行审计报告日的双重签署 B．更改审计报告的日期C．不因此而改变审计报告的日期 D．要求被审计单位在附注中披露7．如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（）。
A. 保留意见审计报告B. 否定意见审计报告C. 无法表示意见审计报告D. 非标准审计报告8．如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）审计报告。
A. 无保留意见B. 保留意见C. 无法表示意见D. 无保留意见加强调事项段9．当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加导致非无保留意见的事项段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。
A. 审计报告B. 财务报表C. 审计意见D. 财务信息10．如果被审计单位存在重大的不确定事项，注册会计师可能针对这一事项在审计报告的意见段后增加强调事项段。
内部审计实务指南第3号——审计报告
内部审计实务指南第3号——审计报告第一章总则第一条为了指导内部审计人员编制和出具审计报告，规范内部审计报告及相关活动，依照《内部审计差不多准则》和《内部审计具体准则第7号—审计报告》制定本指南。
第二条本指南所称审计报告是指内部审计人员依照审计打算对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部操纵的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
第三条本指南适用于各类企业的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
政府及非盈利组织的内部审计活动，可结合行政治理程度的要求，参照执行。
第四条内部审计报告应当表达内部审计项目目标的要求，并有助于组织增加价值。
内部审计项目目标的要求要紧包括但不限于对以下方面的评判：（一）经营活动合法性；（二）经营活动的经济性、成效性和效率性；（三）组织内部操纵的健全性和有效性；（四）组织负责人的经济责任履行状况；（五）组织财务状况与会计核算状况；（六）组织的风险治理状况。
第五条正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告；假如存在下述情形之一时，应当依照组织适当治理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告：（一）审计周期过长；（二）被审计项目内容专门庞杂；（三）被审计期间比较长；（四）突发事件引起专门要求；（五）组织适当治理层需要审计项目进展情形的信息；（六）其他需要提供中期审计报告的情形。
中期审计报告不能取代终结审计报告，但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据。
中期审计报告不具有终结审计报告的效力。
第六条编制审计报告应当遵循以下原则：（一）客观性。
审计报告应以可靠的证据为依据，实事求是地反映审计事项，做出客观、公平的审计结论。
（二）完整性。
审计报告应当做到要素齐全，内容完整，不遗漏审计发觉的重大事项。
（三）清晰性。
审计报告应当做到逻辑性强、突出重点，简明扼要地阐明事实和结论。
幸免使用不必要的过于专业性和技术性的复杂语言。
文字应当通顺流畅，用词准确，幸免使用“几个、少数、大量”等模糊字眼说明情形。
第3101号内部审计实务指南—审计报告
附件第3101号内部审计实务指南——审计报告目录第一章总则第二章一般原则第三章审计报告的要素和内容第四章审计报告的格式第五章审计报告的编制第六章审计报告的复核、报送和归档第七章附则附录1：审计报告参考格式附录2：审计报告征求意见函参考格式—1 —第一章总则第一条为了规范审计报告的编制、复核和报送，提高审计报告的质量，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则，制定本指南。
第二条本指南所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对审计事项实施审计后，作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当参照本指南。
第二章一般原则第四条内部审计人员在实施必要的审计程序，获取相关、可靠和充分的审计证据后，依据适用的法律法规、组织的有关规定或其他相关标准，作出审计结论，提出审计意见和审计建议，出具审计报告。
第五条审计项目终结后应当编制审计报告，如果存在下列情形之一，内部审计人员可以在审计过程中提交中期审计报告，以便及时采取有效措施改善业务活动、内部控制和风险管理：（一）审计周期过长；（二）审计项目内容复杂；（三）突发事件导致对审计的特殊要求；—2 —（四）组织适当管理层需要掌握审计项目进展信息；（五）其他需要提供中期审计报告的情形。
中期审计报告不能取代项目终结后的审计报告，但可以作为其编制依据。
中期审计报告可以根据具体情况适当简化审计报告的要素或内容。
第六条审计报告的编制应当符合下列要求：（一）实事求是地反映被审计事项，不歪曲事实真相，不遗漏、不隐瞒审计发现的问题；不偏不倚地评价被审计事项，客观公正地发表审计意见。
（二）要素齐全，行文格式规范，完整反映审计中发现的所有重要问题。
（三）逻辑清晰、脉络贯通，主次分明、重点突出，用词准确、简洁明了、易于理解。
也可以适当运用图表描述事实、归类问题、分析原因，更直观地传递审计信息。
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。