企业所得税汇算清缴税收业务培训PPT(完整)

• 变化五：负面清单制度(重点) 一是不适用于税前加计扣除政策的活动
二是不适用于税前加计扣除的行业
1、企业产品（服务）的常规性升级 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、
服务或知识。 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5、市场调查研究、效率调查或管理研究。 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
• 变化三：其他费用按10%扣除（与高新相近） 其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、研发成果的检索、分析、评议、论证、代 理费、差旅费、会议费等
• 变化四：特殊收入应扣减研发费用 一是当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减 的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 二是企业研发活动直接研成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中 对应的材料费不得加计扣除。
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
• 变化六：创意设计活动可以税前加计扣除 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生 的相关费用
• 变化七：归集不准确，税务机关合理调整 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的， 税务机关有权对其税前扣除额或加计扣额进行合理调整。
• 按照“XXXX之后的经营月份数占其XXX年度经营月份数的比例”， 计算其XXX年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得 额。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 变化一：取消了两个目录 《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南》
• 变化二：增加外聘研发人员劳务费用 外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研 究人员、技术人员、辅助人员。（不包括后勤服务人员）
• 变化二：一个“放宽” 对最近一年销售收入小于5000万元的企业，研发费比例放宽
• 变化三：一个“新增” 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 32号文件要求享受高新技术企业优惠的企业必须在安全生产和环境保护方面符合国 家法律规定。
《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
• 注意： • 预缴时不可享受（虽然季度报表上有该项目） • 可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年 • 加速折旧和加计扣除可叠加享受
辅助帐
会计核算与管理
01 研发立项时，设置研发支出辅助帐
《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企 业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
工业企业
应纳税 所得额 不超过30万元
从业 人数 100人
资产 总额 3000万元
其他企业 不超过30万元
80人
1000万元
• 《国民经济行业分类与代码》 • 工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
企业所得税 汇算清缴税收业务培训
汇报人：某某某
——汇缴培训内容—— • 一是企业所得税政策新变化 • 二是申报表新变化及填报注意事项 • 三是汇缴关注内容
一、企业所得税政策新变化
01
小微企业所得税优惠政策
04
工资薪金口径调整
02
研发费用加计扣除
05
税收优惠备案事项
03
高新技术企业认定管理办法 06
供应业。 • 其他行业：除上述这三个行业之外的其他行业都属于其他行业。建筑
业2015年新增
• 《财税部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》 （财税XXX号）规定：
自XXXX日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企 业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得 税。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
• 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企 业所得税应纳税所得额时扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(技术先进 技术先进型服务企业、中关村等试点地区)
• 高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行
• 固定发放的福利性补贴 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴符合《国家税 务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函XXX号）第一条 规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，同时符合上述条件
《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策 范围的通知》（财税XXXXX号）规定：
• 自XXXXXX日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元） 之间的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的 税率缴纳企业所得税。
• 对于XXXX之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元 的小型微利企业，需要分段计算其XXX日之前和XXX日之后的利润或 应纳税所得额。