第四讲 关税与非关税措施汇总
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(征税方法、完税价格、海关税则、通关手续）
1.征收关税的方法主要有从量税、从价税、混合税、选择税 四种。各自的优缺点与计算方法。
a.从量税是以货物的计量单位（如重量、数量、容量、长度、 面积等）作为征税标准，按每计量单位预先制订的应税额计 征关税。从量税额的计算公式是：
从量税额=商品数量×每单位应税额
征收从量税的优点是：（1）征收手续简便。（2）能抑制廉 价商品或故意低瞒报价商品的进口。
其缺点是：税负不太合理。
2020/6/27
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b.从价税是以货物的完税价格作为征税标准，按其一定比例计征 关税。从价税额的计算公式是：
Biblioteka Baidu从价税额=完税价格×从价税率
征收从价税的优点是：
（1）税负合理。
（2）物价上涨时，税额相应增加，关税的财政作用和保护作用都 不受影响。
c. 关税是外贸政策的重要手段。
2020/6/27
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3.关税的作用（征收目的）
a.增加财政收入——财政关税(Revenue Tariff) b.保护国内产业和国内市场——保护关税
(Protective Tariff)
c.调节进出口贸易——进口方面、出口方面、贸易平
衡方面
2020/6/27
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二、关税的种类
2020/6/27
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4. 通关手续 四个基本环节——申报、验货、征税、放行。 一般贸易进出口货物海关监管程序：
海关监管作业程序：接受申报 检验货物 办理征税 结关放行
货主通关程序：申报进出境 交验货物 缴纳税费 凭单取发货
货主报关前应准备：单证文件备妥、货运单据齐全、报关单填制
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第四讲 关税措施与非关税措施
2020/6/27
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• 关税措施
学习目标：掌握关税的定义、特点 明确关税的主要类型 了解关税制度的基本内容 理解关税的经济效益和有效保护率
主要内容：一.关税的概念 二.关税的种类 三.关税制度的基本内容 四.关税的经济效益与有效保护率
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一、关税的概念
混合税额=从量税额+从价税额
优点：混合税综合了从量税和从价税的优点，使税负更合 理、适度。在进口商品价格变动时，既可以保证有稳定的财 政收入，又可以起到一定的保护作用。
缺点：混合税中从价税与从量税的比例难以确定。
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d.选择税（Alternative Duty）在关税税则中，对同一税则号 下的商品同时订有从价税和从量税两种税率，分别按从价税或 从量税计算税额，但选择其中一种有利的税率征收。
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贸易大国的情形：
P
S
P2
P1 P3
a
bc d e
大国征关税
国内市场价格上升
P1 P2
国际市场价格下降
P1 P3
关税政策对贸易大国的整体利益 有损还是有利是不确定的：
若 e<b+d, 净损失
D
若 e > b+d, 净收益
O
Q1 Q3 Q4 Q2
选择税克服了从价税或从量税各自的缺点。一般各国多选择 税额较高的一种征收，但有些国家为使税负较合理则选择较低 的一种征收。
高价品价格上涨时，按从价税征，廉价品价格下跌时，按从 量税征。
优点：灵活性。可根据不同时期的经济情况、征税目的和国别 政策进行选择。
缺点：征税标准经常变化，令出口国难以预知，容易引起争议。
1.关税的定义
关税（Customs Duties; Tariff）是一个国家的海关对进 出关境的货物和物品，向进出口商或物品所有者所征收的一 种税。
国境、关境
2.关税的性质及特点
a. 关税是税收的一种，是国家财政收入的来源之一，因而它 同其他税收一样，具有强制性、无偿性和固定性。
b. 关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产作为 征税对象的直接税。
征收关税后，通常会发生消费者的收入转移给生产者的再 分配现象。对整个社会福利的影响则要看本国在国际市场上的 贸易地位。
上图显示的是贸易小国的利益变动。
消费者剩余减少：a+b+c+d 生产者盈余增加：a 政府税收收入：c 实际损失：b+d （b—生产净损失，d—消费净损失）
关税政策对贸易小国的整体利益是由损失的。
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四、关税的经济效应与有效保护率
1. 关税的经济效应是一国征收关税所带来的各种经济影响。 它主要反映在价格效应、贸易条件效应、消费效应、生产 效应与税收效应方面。（以进口关税为例）
P
S 贸易小国的情形
P2
关税 T
a bcd
P1
D
O
Q1 Q3
Q4
Q2
Q
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还有：再分配和社会福利效应
进口税
按征收对象或商品流向分 出口税
过境税
财政关税
按征收目的分 保护关税 按差别待遇和特定的实施情况分
反补贴税
反倾销税
进口附加税 报复关税
差价税
科技关税
特惠税（优惠税）
从量税
普遍优惠制
从价税
按征收方法分 混合税
选择税
名义关税
按关税保护的程度和有效性分 有效关税
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三、关税制度的基本内容
（3）易于对各国关税进行比较
征收从价税的缺点是：
（1）完税价格的确定比较复杂，费人费事，需要较强的专业技术。
（2）当某一种进口商品的国际价格大幅度下跌时，或人为故意低
瞒报价进口和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内相关
工业20或20/6防/27 止逃漏税款的作用。
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c.混合税（Mixed Duty)又称复合税（Compound Duty）它是 指在关税税则中，对同一税则号下的商品同时订有从量税和 从价税两种税率，并同时征收的一种关税。一般以一种为主， 加征另一种。
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3.海关税则的含义与内容
海关税则又称关税税则，是一国通过一定的立法程序制定 和公布的，对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。
海关税则是征收关税的法律依据，它一般包括以下内容：
a.海关税则实施细则以及使用税则的有关说明；
b.税则归类的总原则；
c.各类、章和税目的注释； d. 关税税率表。税率表包括税则号列、商品分类目录和税率三 部分。
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2.完税价格的含义、完税价格的确定 完税价格又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关
审定作为计征关税所依据的价格。 确定完税价格的方法如下：
a.进口商品的成交价格，即该货物出售给进口国，并按规定 进行调整后的实际支付或应实际支付的价格。 b.相同货物的成交价格。 c.类似货物的成交价格。 d.合理确定。（海关任意估价）
1.征收关税的方法主要有从量税、从价税、混合税、选择税 四种。各自的优缺点与计算方法。
a.从量税是以货物的计量单位（如重量、数量、容量、长度、 面积等）作为征税标准，按每计量单位预先制订的应税额计 征关税。从量税额的计算公式是：
从量税额=商品数量×每单位应税额
征收从量税的优点是：（1）征收手续简便。（2）能抑制廉 价商品或故意低瞒报价商品的进口。
其缺点是：税负不太合理。
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b.从价税是以货物的完税价格作为征税标准，按其一定比例计征 关税。从价税额的计算公式是：
Biblioteka Baidu从价税额=完税价格×从价税率
征收从价税的优点是：
（1）税负合理。
（2）物价上涨时，税额相应增加，关税的财政作用和保护作用都 不受影响。
c. 关税是外贸政策的重要手段。
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3.关税的作用（征收目的）
a.增加财政收入——财政关税(Revenue Tariff) b.保护国内产业和国内市场——保护关税
(Protective Tariff)
c.调节进出口贸易——进口方面、出口方面、贸易平
衡方面
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二、关税的种类
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4. 通关手续 四个基本环节——申报、验货、征税、放行。 一般贸易进出口货物海关监管程序：
海关监管作业程序：接受申报 检验货物 办理征税 结关放行
货主通关程序：申报进出境 交验货物 缴纳税费 凭单取发货
货主报关前应准备：单证文件备妥、货运单据齐全、报关单填制
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第四讲 关税措施与非关税措施
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1
• 关税措施
学习目标：掌握关税的定义、特点 明确关税的主要类型 了解关税制度的基本内容 理解关税的经济效益和有效保护率
主要内容：一.关税的概念 二.关税的种类 三.关税制度的基本内容 四.关税的经济效益与有效保护率
2020/6/27
2
一、关税的概念
混合税额=从量税额+从价税额
优点：混合税综合了从量税和从价税的优点，使税负更合 理、适度。在进口商品价格变动时，既可以保证有稳定的财 政收入，又可以起到一定的保护作用。
缺点：混合税中从价税与从量税的比例难以确定。
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d.选择税（Alternative Duty）在关税税则中，对同一税则号 下的商品同时订有从价税和从量税两种税率，分别按从价税或 从量税计算税额，但选择其中一种有利的税率征收。
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贸易大国的情形：
P
S
P2
P1 P3
a
bc d e
大国征关税
国内市场价格上升
P1 P2
国际市场价格下降
P1 P3
关税政策对贸易大国的整体利益 有损还是有利是不确定的：
若 e<b+d, 净损失
D
若 e > b+d, 净收益
O
Q1 Q3 Q4 Q2
选择税克服了从价税或从量税各自的缺点。一般各国多选择 税额较高的一种征收，但有些国家为使税负较合理则选择较低 的一种征收。
高价品价格上涨时，按从价税征，廉价品价格下跌时，按从 量税征。
优点：灵活性。可根据不同时期的经济情况、征税目的和国别 政策进行选择。
缺点：征税标准经常变化，令出口国难以预知，容易引起争议。
1.关税的定义
关税（Customs Duties; Tariff）是一个国家的海关对进 出关境的货物和物品，向进出口商或物品所有者所征收的一 种税。
国境、关境
2.关税的性质及特点
a. 关税是税收的一种，是国家财政收入的来源之一，因而它 同其他税收一样，具有强制性、无偿性和固定性。
b. 关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产作为 征税对象的直接税。
征收关税后，通常会发生消费者的收入转移给生产者的再 分配现象。对整个社会福利的影响则要看本国在国际市场上的 贸易地位。
上图显示的是贸易小国的利益变动。
消费者剩余减少：a+b+c+d 生产者盈余增加：a 政府税收收入：c 实际损失：b+d （b—生产净损失，d—消费净损失）
关税政策对贸易小国的整体利益是由损失的。
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四、关税的经济效应与有效保护率
1. 关税的经济效应是一国征收关税所带来的各种经济影响。 它主要反映在价格效应、贸易条件效应、消费效应、生产 效应与税收效应方面。（以进口关税为例）
P
S 贸易小国的情形
P2
关税 T
a bcd
P1
D
O
Q1 Q3
Q4
Q2
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还有：再分配和社会福利效应
进口税
按征收对象或商品流向分 出口税
过境税
财政关税
按征收目的分 保护关税 按差别待遇和特定的实施情况分
反补贴税
反倾销税
进口附加税 报复关税
差价税
科技关税
特惠税（优惠税）
从量税
普遍优惠制
从价税
按征收方法分 混合税
选择税
名义关税
按关税保护的程度和有效性分 有效关税
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三、关税制度的基本内容
（3）易于对各国关税进行比较
征收从价税的缺点是：
（1）完税价格的确定比较复杂，费人费事，需要较强的专业技术。
（2）当某一种进口商品的国际价格大幅度下跌时，或人为故意低
瞒报价进口和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内相关
工业20或20/6防/27 止逃漏税款的作用。
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c.混合税（Mixed Duty)又称复合税（Compound Duty）它是 指在关税税则中，对同一税则号下的商品同时订有从量税和 从价税两种税率，并同时征收的一种关税。一般以一种为主， 加征另一种。
2020/6/27
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3.海关税则的含义与内容
海关税则又称关税税则，是一国通过一定的立法程序制定 和公布的，对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。
海关税则是征收关税的法律依据，它一般包括以下内容：
a.海关税则实施细则以及使用税则的有关说明；
b.税则归类的总原则；
c.各类、章和税目的注释； d. 关税税率表。税率表包括税则号列、商品分类目录和税率三 部分。
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2.完税价格的含义、完税价格的确定 完税价格又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关
审定作为计征关税所依据的价格。 确定完税价格的方法如下：
a.进口商品的成交价格，即该货物出售给进口国，并按规定 进行调整后的实际支付或应实际支付的价格。 b.相同货物的成交价格。 c.类似货物的成交价格。 d.合理确定。（海关任意估价）