企业增值税纳税筹划思考

融危 机 对 我 国经 济 的影 响 ， 国务 院决 定 自 种 、 同 的税 目也可 能 有 不 同 的税 率 。 这 则可取得由税务所代开的征收率为 ３ 相 ％的 ２０ ０９年 １月 １日起 全 面 实 施 增 值税 转 型 种 税 收 规 定 上 的 差 异 性 为 企 业 增 值 税 纳 专用发票， 每吨含税价格 为 １ ，０ ００ ０元 ； 三 改革 ，改 革后 的增 值 税 仍 具 有普 遍 征 收 、 税 筹 划 活 动提 供 了可 能性 。 种减 免 税 等 是 从 小 规 模 纳 税 人 Ｃ公 司 购 买 ， 只 能 取 各 价 外 计 税 、 用 专 用 发票 、 率 简 化 的特 优 惠 政 策 也 构 成 了 企 业 增 值 税 纳 税 筹划 得 普 通 发 票 ，每 吨 含 税 价 格 为 ９０ ０元 。 使 税 ，０
一
方 案 一 ： 一 般 纳税 人 Ａ 公司 购 买 。 从
（ ） 一 合理选择购货对 象的筹划
净利润 ＝ 销 售收入 一 ［ 成本一 费用 一 相
１税 法依 据 。 收 负 担是 企 业 购货 成 关税金 （ 、 税 在此只包括城建税 、 教育费附加，
、
企 业增 值 税 纳 税 筹 划可 行 性 分析 本 的 重要 组 成 部分 ， 不 同的 供货 方 购 买 不 包 括 增 值 税 ） （ — ５ ） ｛ｏｏ — 从 ］一 １ ２ ％ ＝ ２ ｏ ｏ
点 ， 映 出 公平 、 反 中性 、 明 、 遍 、 利 的 活 动 的空 间 。 透 普 便
甲 公 司 用 此 原 材 料 生 产 的 产 品每 吨 不 含 税 销 售 额 为 ２ ，ｏ ０ ０ ｏ元 ， 其 他 相 关 费 用
原 则 精 神 ， 于 规 范税 收 制度 、 制 偷 税 对 抑 行 为 发挥 了积 极 有效 的作 用 。然 而 ， 法 税
二、 企业 增 值税 纳 税 筹划 案 例 分析
既然 增 值税 纳 税 筹划 具 有 可行 性 ， 那 ３ ０ ０元 。假 设 甲企 业 以利 润 最大 化 为 目 ，０
中 关 于 增 值 税 税 制 要 素 的 多 种 选 择 依 然 应 如何 进 行 筹划 呢 ？ 文拟 通 过举 例 的方 标 ， 对 甲公 司 购 货对 象 选 择 进 行 纳 税 筹 本 请 为纳 税 人 进 行 纳税 筹划 提 供 了 空 间 。 于 式， 目前企业在增值税纳税 筹划 中容易 划 。 鉴 对 此 ， 文拟 对新 增 值 税 纳税 筹划 的可 行 性 忽 视 的 问题 进行 探 讨 。 本 及 目前 企 业 在 增 值 税 纳 税 筹 划 中 容 易 忽 视 的 问题 进 行 探 讨 。
（ ） 值 税 的 转 嫁 功 能使 企 业 增 值 原 材料 等 货 物 ， 业 负担 是 不 一样 的 。一 ｌ ０ ０÷（ １ ％ ）一 ０ ０一Ｉｏ ｏ ７ 一 一 增 ０ １ １＋ ７ ３０ － ｏ ｏｘ１ ％ ２ 企
税纳税筹 划活动具有 ｑ ￣性 。 ． ｇ 税负转嫁是 方 面 企 业 所 需 的物 资 既可 以 从 一 般 纳 税 ｌ０ ０ （＋ ７ ｘ ７ ｘ７ ３ ） （— － １０ ＋ １ １ ％） １％］ （％＋ ％） ｘ １
净 幂 润 ＝ ２ ｏ ｏ １０ ０ （ ＋ ％） ０ （ｏ ｏ 一 ０ ０ ÷ １ ３ 一
的 一 种 经济 现 象 。 何 企 业都 存 在 税 负转 以扣 除 的进 项 税 额 的不 同 。 任 如果 从 一 般纳 买 。 不 容 易 。 因 为税 负 的 转嫁 是 有 条 件 的 ， 根 按 买 价 的 １％抵 扣 进 项税 ： ７ 而如 果 是 从 小 ３０ —－ ００ １％一 ０ ０ ＋ １ ３ × ％］ ０ ０ １０ ０ ｘ ７ １０ ０ （＋ ％） ３ ２ 据 税 负转 嫁 的定 义 可 知 ， 负 转 嫁 的基 本 规 模 纳 税 人 处购 入 ， 则 不 能 抵 扣 进 项 税 × ７ ３ ） （ — ５ ＝ ３ ２３ ７ 元 ） 税 （％＋ ％） Ｘ １ ２ ％） ５ １ ． （ ３ 条 件 是 商 品 价 格 由供 求 关 系 决 定 的 自由 额 ， 即便 能 够 经 税 务 机 关 开票 ， 只 能 扣 也
纳税筹划具有很强的现 实意义。 本文拟从
增值税纳税筹 划可行性 出发 ， 通过举 例的 方式 ， 目前企业在增值税纳税 筹划 中容 对
易忽 视 的 问题 进 行 探 讨 。
关键 词 ： 值 税 ： 税筹 划 ； 增 纳 思考
中图 分 类 号 ， 极 应 对 国际 金 积
提要 增值税是对从事销售货物或
提供加 工、 修理修配劳务以及进 口货物的
单位和个人取得 的增值额为征税对 象征
收的一种税 。在新增值税转型背景下， 如 何结合增值税纳税 筹划理论 ， 做好增值税
企业±值税纳税筹划思考 曾
口文 ／邓 惠
企 业 适 用 的增 值税 政 策 的 差 异 性 以及 增 料 时 ， 几 种 方 案 可 供 选 择 ： 是 从 一 般 有 一
值税税法构成要素的差异性使企业增值 纳 税人 Ａ公 司购 买 ，每 吨 含税 价 格 为
税 纳 税 筹 划 具有 可行 性 。 值税 税 制 中 同 １ ，０ 增 １０ ０元 ， 公 司 适 用 增 值 税 税 率 为 Ａ
一
７ 税 种 、 同税 目有 不 同 的 税 率 ， 不 同一 税 １％；二 是 从 小 规 模 纳税 人 Ｂ公 司购 买 ，
指 在 商 品交 换 中 ， 业 通 过 提 高 或 压低 价 人 处 采 购 ，也 可 以 从 小 规模 纳 税 人 处 采 ２ ％） ５ ６ ．８ （ 企 ５ ＝ ５ ３１ ９ 元） 格 的 方法 ， 把税 负转 嫁 给 购 买 者 或 供 应商 购 ， 是 由于 取 得 的 发 票 不 同 ， 致 了可 但 导 嫁 的 愿 望 ， 要把 这 种 愿 望 转 变 为 现 实 并 税 人 处购 入 ， 得 增 值 税 专 用 发 票 ， 以 但 取 可 方 案 二 ：从 小 规 模 纳 税 人 Ｂ公 司购