我国商业银行内部审计面临主要问题与对策论文

浅析我国商业银行内部审计面临的主要问题与对策中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-045-01
摘要近年来，内部审计在商业银行经营管理中发挥的重要性越发受到关注。

本文通过剖析我国商业银行内部审计在经营管理中存在的主要问题，并给出了一些改进商业银行内部审计工作的建议与对策。

关键词内部审计商业银行风险导向独立性
一、引言
随着我国金融企业改革步伐的加快，商业银行的风险管理意识日益增强，内部审计工作的重要性越来越得到重视。

如何逐步建立起一个相对完善且安全的内部审计管理体系，防范与控制金融风险的发生与传播，成了我国商业银行当前迫切需要解决的问题。

二、我国商业银行内部审计面临的主要问题
1．内部审计缺乏良好的内部控制环境，风险管理机制有待完善。

在《新巴塞尔协议（baselⅲ）》中，操作风险和市场风险的内容被分别添加到了银行最低资本要求中。

我国商业银行资本充足率的计算方式，多数是将巴塞尔协议中信用风险和市场风险综合起来进行资本计提的过渡版本；尚未将操作风险列入资本监管的范围，自然这就弱化了我国商业银行全面风险管理的力度。

国外商业银行执行的是全面风险管理制度，全面涵盖了风险识别机制、风险预警机制、风险决策机制和风险避险机制，反观我国商业银行，国外银行有着
更全面的风险管理机制和监控保护机制。

2．内部审计的独立性和权威性受到制约，亟需健全有效的内部审计机制。

根据2009年1月国际内部审计师协会（iia）修订的“红皮书”（《国际内部审计专业实务框架》（ippf））指引，内部审计应当在组织上保持足够的独立性。

从国际经验来看，国际化商业银行之所以能保持较好的独立性，原因在于内部审计部门通常并不对行政管理层负责，而是对银行董事会负责。

这样审计部门才能在没有管理层压力干涉的条件下，自由自主地进行审计报告和审计评估。

而我国许多商业银行都尚未建立起独立的垂直内部审计管理体系，即使已经逐步建立垂直的内部审计管理体系的部分商业银行，也因为审计人员没有完全脱离被审计单位，以致审计报告有所保留，内部审计的权限受到制约，对管理层的审计与监督成了流于形式的程序。

3．内部审计人员专业知识水平有待提高，审计信息化水平有待加强。

商业银行的新业务发展不断推陈出新，给审计工作带来的难度与复杂度不言而喻。

国外银行的审计通常先对被审计银行进行内部控制测试，测试结果良好的话，就可以减少样本数量的提取。

而在我国，由于审计人员素质与审计力量的原因，难以对所有重点项目进行全面的检测，以致内部控制测试的执行成效不佳。

关于审计信息化水平，目前我国不少商业银行内部审计的审计重点仍停留在制度基础审计阶段或风险导向审计的初级阶段，无法适应现代商业银行对于审计的要求。

三、关于我国商业银行内部审计的思考与建议
1．建立健全风险导向内部审计模式。

商业银行内部审
计模式的发展，经历了帐项导向内部审计、制度导向内部审计和风险导向内部审计三个不同的阶段。

而我国商业银行的内部审计目前正处于制度导向内部审计与风险导向内部审计并存阶段，通过比较这两种内审模式，从而选取更适合的内部审计模式发展方向：
通过麦克宁新旧内部审计范式路线图反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。

传统内部审计模式通常执行的是从右到左的路线，以内部控制的健全或薄弱来衡量风险程度；这种模式的执行将内控变得繁琐复杂，降低系统运行效率，可能产生内部审计目标与商业银行的最终目标相背离。

而风险导向内部审计的执行路线恰好相反是从左到右，先从目标出发，接着分析管理风险的控制水平，最后测试风险控制的效果程度。

可鉴，风险导向内部审计通过对控制方法和风险评估的运用，达到事前、事中、事后全覆盖的风险监控过程，显著提高内部审计的效率。

2．保证商业银行权威独立的地位。

对于尚未建立起独立的垂直内部审计体系的部分商业银行，应当尽快设立，直接隶属于董事会下的审计委员会。

对于内部审计部门的主要负责人应该直接由董事会进行任免，而非高管层任免，以保障内部审计部门在履行职责时不受外界干涉，保证其独立性和权威性。

与此同时，审计人员的经济关系应当完全脱离被审计单位，以保障审计人员能公正客观地将
审计中发现的问题毫无保留地报告，从而确保商业银行内部审计的机制规范运行，不会流于形式。

3．加快内部审计人才的培养与内部审计电子化建设。

随着商业银行自身业务的不断创新与发展，审计工作的复杂性与难度与日益加剧，这就需要具备复合型知识结构的审计人才和电子网络信息化的建设。

对于审计人才队伍的建设可以通过对现有审计人员进行培训和后续教育，以完善和提高他们的知识结构与技能水平。

关于内审部门电子化的建设，应尽快建立现代审计信息处理系统，通过加强非现场审计工作，缩短现场审计工作的时间，提高审计效率，提升风险预警能力。

参考文献：
[1]周年耀.构建我国商业银行内部审计机制.合作经济与科技.2008(4)．
[2]曹燕,常京萍.企业内部审计信息化战略研究.会计之
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