财务管理中的信息不对称问题探讨及对策构建

经济论丛

财务管理中的信息不对称问题探讨及对策构建

刘海龙中国人民解放军62402部队【摘要】同行已逐渐关注起财务领域的信息不对称问题了。并且意识到，优化财务流程除了须强化会计人员的岗位技能和意识外，还应从提供真实、有效的财务信息入手。在克服这一问题时应本着可操作性、先易后难的原则来展开。具体的构建应围绕着：完善对显性信息的确认、增强对隐性信息的掌握，以及提升声誉约束机制效果来展开。【关键词】财务管理信息不对称对策

众所周知，“信息不对称”是信息经济学中的重要概念。其可以被理解为：八、8两人在互动中，八所获得的关于自己的私人信息多于8，此时就形成了典型的信息不对称。在“经济人”假设下，信息强势方将有动力实施机会主义行为。那么如何看待财务管理中的信息不对称问题呢。首先需要明确，这一问题广泛存在于真实世界之中。针对财务管理中的该问题，我们不能设法彻底根除它，但仍可以在一定的机制设计下有效降低它对财务管理所带来的危害。

从现有文献资料可知，同行已逐渐关注起财务领域的信息不对称问题了。并且意识到，优化财务流程除了须强化会计人员的岗位技能和意识外，还应从提供真实、有效的财务信息入手。在此背景下，这也构成了本文选题的出发点。

鉴于笔者工作单位的特殊性，以下将从总括层面阐发本文的观点。

一、对财务流程的认识

理解财务管理中的信息不对称问题，应基于财务流程视角。根据资本循环公式可知，组织资金先后经历0—双一&这三个阶段。为了切合笔者的工作实际，以下将就资金预算（(^)、资金使用（双）这两个阶段展开认识。

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1.资金预算阶段。资金预算活动可从整体和局部两方面来认识，整体资金预算是指单位在组织发展目标的驱动下，对下一年度的资金需求量进行概算；而局部资金预算，则是指单位各职能部门针对自己的业务构成和发展需要，所进行的年度预算。不难知晓，后者须在前者的框架内在进行。但在具体的操作过程，因各职能部门所处地位的不同，在资金划拨上也存在着不同的倾向性。

2^资金使用阶段。根据笔者的体会，资金使用阶段是财务流程中最为关键的阶段。针对资金使用而言，会计人员不仅需要跟踪资金的流向和流量，还要关注于资金的使用效益。其中，增强资金的使用效益不仅是降低资金筹措成本的需要，也是减少资金机会成本的要求。从常规的财务管理现状来看，通过二级帐户管理能够有效控制前者，而对于后者则存在管理缺位。

对以上两个阶段的认识就为我们提供了几点信息，即(：1〉在资金预算概算和划拨过程中，可能受到信息不对称的影响；…2〉在针对资金使用监管上，也同样面临着信息不对称的影响。

二、财务管理中信息不对称问题的表现

在认识了财务流程的基础上，信息不对称问题的表现形式又是怎样的呢。对它的理解，将能为对策的构建找到切入点。在完全合约理论中，信息不对称将导致事前的逆向选择，以及事后的道德风险。因此，以下也从这两个方面来理解。

1.逆向选择。显而易见，逆向选择出现在资金预算阶段。此时在预算目标管理下，财务部门根据各业务部门的资金需求申请进行资金划拨。这时的会计人员因无法有效确认资金需求申请信息的真实性，而可能发生资金配置低效率的情况。与此同时，在权威式管理的组织环境下，财务部门也只是执行上级的资金统筹安排，从而直接弱化了他们对有效财务信息的收集与判断。实践表明，逆向选择问题很难避免。这不仅在于当事方极易隐藏自己的真实想法；再者，职能型组织结构也

增大了会计人员跨部门调研的难度。

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2^道德风险。上文已经说明，道德风险具有事后性，且它具体表现在资金使用阶段。通过二级帐户对各部门资金使用状况进行监管，将无法从数据上确认资金使用的真实性与合理性。从财务管理制度上就可知晓，会计人员只对报销凭证的形式要件进行审核，而无需获取凭证背后有关经济事件的具体信息。这就在制度设计上，增大了信息不对称问题的发生概率。

以上分别从“逆向选择”和“道德风险”两个方面，指出了信息不对称问题的具体表现。这里需要强调：在克服这一问题时应本着可操作性、先易后难的原则来展开。

三、对策

在面对内因和外因的作用，单位如何降低逆向选择和道德风险发生的几率呢。笔者认为，还是需要从寻求资金需求主体的真实信息上下工夫。并且相信，随着目前互联网技术的广泛应用，解决信息不对称问题是能够实现的。

1.完善对显性信息的确认。何谓“显性信息”，那就是资金需求主体（可以是个人，也可以是部门〉所提交的资金需求申请材料。在常规财务管理项目中，资金需求主体须提供包括事由、资金需求数额，以及部门领导签字等诸多信息。在面对这些信息时，单位会计工作人员应完善对信息背后经济事件真实性与有效性的考察过程。

2^增强对隐性信息的掌握。正如上文提到的，在涉及资金需求主体的真实动机、原始凭证背后的经济事件等信息时，单位财务部门就处于绝对的信息弱势，而上述信息就是所谓的“隐性信息”。若要克服这一局面，单位应寻求上级稽核部门的协助，即将上级稽核部门的专业人员纳入到资金监管团队里，在权威式管理下通过发挥他们的专长来充分挖掘、获取这些隐性信息。

提升声誉约束机制效果。声誉约束机制也是应用信息的扩散性来规制资金需求主体的行为。在目前的商业银行体系中，所谓的“黑名单”就属于声誉约束机制的一种类型。借鉴这一形式，笔者所在单位也可以考虑在内部引入个人信息发布机制。为了提升该机制的时效性，应加快对违规者的信息披露速度和透明度。

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从而，在单位内部舆论的监督压力和机会成本的权衡下，激励他释放更多的真实信息。综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。

四、结语

目前已逐渐关注起财务领域的信息不对称问题了。并且意识到，优化财务流程除了须强化会计人员的岗位技能和意识外，还应从提供真实、有效的财务信息入手。在克服这一问题时应本着可操作性、先易后难的原则来展开。具体的构建应围绕着：完善对显性信息的确认、增强对隐性信息的掌握，以及提升声誉约束机制效果来展开。

参考文献：

…1‟王淑贞^非现场审计技术在商业银行内审中的应用[了].合作经济与科技…2‟崔秉菊^加强审计作业标准化提升商业银行内审质量与效能[！]^中小企业管理与科技二

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