企业存货的内部控制研究

企业存货的内部控制研究
摘要：存货内部控制作为整个企业内部控制的重要中心环节，其管理质量的好坏对企业的经营与有效发展具有重要的影响。

目前，我国企业存货的内部控制存在一些问题，这些问题需要我们去努力的解决。

本文以存货为例，分析了企业内部控制的现状以及存在的问题，并提出了完善企业存货内部控制的一些措施。

关键词：存货；内部控制一、企业存货内部控制的概述
存货内部控制是企业内部控制的重要中心环节，存货作为企业经营与发展的重要流动资产，是有效反映企业经营活动与资金流转的重要形式表现，在企业整体的流动总资产中占有重要地位，存货不仅能够有效地反映企业的生产制造情况，而且更是企业销售扩展的重要物质基础，同时对于企业存货问题的反映还是企业调整利润，有效降低企业税负的重要方式，对企业的经营与发展影响很大。

存货是流动资产，在流动资产中所占比重最大，流动性非常强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。

在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制十分重要。

为了保证生产的活动的正常运行对存货的需求，降低存货成本，提高资产的使用效率，就必须对企业存货进行有效的内部控制。

内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整，确保会计信息的
真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。

总之，在企业内部控制中积极有效的存货管理是企业经营与发展不可或缺的重要环节，对企业生存与壮大具有重要的影响。

在企业的实际经营活动中，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度，也就是我们通常所说的存货内部控制制度。

良好的企业存货管理制度是整个企业内部控制控制制度管理的重要中心环节。

企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，从而提高了存货资金使用效益。

随着我国市场经济体制的日益完善和飞速发展，企业作为市场经营活动的主体，科学完善的企业内部控制制度与管理体系，是企业在日益激烈地复杂竞争中立于不败的重要条件。

存货管理作为内部控制的最重要中心环节，所发挥的积极作用和影响是很大的。

纵观我国企业的发展进程，良好的存货管理，有效的完善并提高了企业的内部控制制度，对确保企业经营活动的效率效果具有重要的积极作用，同时良好的内部控制，能够极大加强企业对内部资产和流动资产的有效管理，是维护企业资金安全与经营发展，提高企业会计信息质量的重要元素。

此外，内部控制作为现代企业营销活动的重点研究与实践对象，无数的实践证明了，存货管理的有效性、系统性、科学性能够最直接最真实地反映企业经营现状与财务情况，能够更加有效地保障企业资
产的完整性和安全性，这些都是企业在日益激烈的竞争环境中壮大发展的重要核心竞争优势，是企业得以生存与顺利经营的重要根本。

二、现阶段我国企业存货的内部控制存在的问题
1、会计系统对内部控制考虑不充分
受传统计划经济的影响，企业存货管理的发展水平并不高，典型的如：使用印章凭证等传统方法进行存货管理的企业大量存在，在会计的记账凭证上除了印章与负责人的签字外，难以找寻到对此存货的其他有效信息，对于存货的再进入与再出库等问题完全没有涉及，这种存货管理办法对于传统单一的计划经济而言比较严谨规范，但是随着市场经济的日益完善发展，国际经济一体化程度日益加深，企业的生存与发展环境发生了极大的改变，企业外部竞争环境的影响增大。

对于传统的只重视时间和金额的记载，不重视事由发展情况的记载，对整合与归纳企业的多项信息记载极为不利，难以适应今天企业的发展需求。

我国的存货管理最初是在会计系统中存在并日益发展起来的，由于传统计划经济下的会计系统结构单一，经营环境简单，因此存货的管理也是简单记录企业的库存与支出，缺乏对存货的连续性使用和供、产、销等环节问题，对企业销售支出的存货和因质量与其他原因产生的内部控制等问题缺乏积极有效地思考和系统科学地认识，不能充分有效的反映现代企业的经营活动与内部控制管理，对企业的发展具有较大的制约作用。

2、内部控制制度建立不够完善
企业的内部控制制度与企业的自身经营现状不匹配，没有充分结合不同的企业单位的不同特点与需求。

比如：就零售与批发企业而言，本身的实力有限，企业的内部控制制度要求以灵活为主，实行简化有力的操作；而对于大型的企业单位而言，其内部控制制度则更多的讲究规范性，要求形成科学系统的明确分工管理；而针对网络式的营销方式，如何行之有效的加强存货收、发、存与供、产、销管理，又需要根据货款与销售情况作出具体的处理。

总之，建立完善的内部控制制度需要有效结合企业经营发展的有效需求，以更好的降低企业运营成本，更好的发挥内部控制的重要作用。

3、存货控制缺少定期稽核制度
对于企业的存货控制以实现统一的管理和及时的更新，具体包括：企业的存货多采用分散仓储方式，难以实现统一的管理与核算；而在财务报表中，存货的分类账目是由仓库通过实物盘点而提供的，但是财务的核算却是已经整合的各类存货的总量，财务与存货盘点工作不相接，其账目的真实性与及时性有待考究，需要积极加强与完善存货控制的定期稽核制度。

4、存货控制的应用范围太窄
受传统计划经济的影响，当前我国企业的存货控制的应用范围窄，难以发挥有效的作用。

企业存货控制更多的依靠传统的计算方法与管理制度，只注重时间与金额的记载，更多的应用在企业的存
货收集、发放、存储等方面，而没有与存货的供应、生产、销售系统的联系起来，难以积极有效的发挥企业存货内部控制的重要作用，难以给企业的经营与管理者提供有力的决策帮助与指引，优化企业的核心竞争力。

5、存货的内部控制弱化，控制体系不完整
受长期计划经济体制的影响，我国的企业单位对于存货内部控制的观念与认识不强，认为存货只是企业发展的一个细微环节，普遍存在着习惯性的行政指挥管理行为。

加上缺乏科学性、系统性的企业存货的内部控制管理成效与成果，也难以觅求到有效的经验与措施方法指导。

企业对于内部控制更多的是概念引入，控制体系不完善也不完整，也缺乏强效有力的执行度，由此带来的存货舞弊行为日益增加，虚假采购与吃回扣、谎报盈亏、监守自盗等现象在存货的采购、销售、存储等各个环节大量涌现，对企业的经营管理带来了严重的影响。

2006年，就我国企业如何进行有效的存货管理与积极有效地实现企业的内部控制问题，新颁发的《企业会计准则——存货》做了详细的阐释，对相关控制体系的完整性具有重要的发展与促进作用。

三、完善企业存货内部控制的相关措施
1、积极有效地建立健全企业存货的内部控制制度，通过系统科学的企业存货内部控制制度有效地将存货的收、发、存与供、产、销等诸多环节进行明确系统的规划控制与监督管理，对存货的采
购、验收、入库、付款等流程进行有效地监督管理，有利于企业更好的实行企业经营活动的监督和加强成本的控制与积极管理，更好地帮助企业进行会计信息核算与统计，防止因存货而产生经营问题，避免舞弊等营私行为的发展。

总之，建立健全存货内部控制制度，是有效增加现代企业核心优势，在竞争中日益发展壮大的重要条件。

2、采用现代化的管理方法来积极有效地加强存货的物资控制与管理。

当前我国企业大部分采用的是分散仓储方式，通过现代化的企业管理方式，利用新兴的网络信息技术，在各仓储点建立完善的系统存货管理软件，针对存货的采购、验收、入库、付款等环节进行明确具体、系统科学的核算与统计，以便快速、及时、准确的把握企业的存货信息，形成企业的内部信息与资源的共享，对企业的内部控制制度的制定与执行具有极其重要的影响。

而且完善的存货内部控制制度与管理软件，可以让企业各部门间的职责与职能更加清晰明确，责任管理更加具体，有效避免部门间的责任推诿和共谋私利行为。

此外在各仓储点建立完善的系统存货管理软件，还能够更加真实有效的反映企业的业务经营情况和财务现状，帮助更好的对企业的库存物质进行数量、时效、价值等有效控制，有效实现企业的账、款、卡、物与现实的经营现状相符。

而由此情况所出现的财会人员、保管员、供应人员“三位一体”的有效控制格局，能够更好的安排企业的规模化生产与相关货物的采购供应。

具体来说，
可以通过对历年生产和市场运行的规律进行积极有效的研究，从而确定采购的货品名称、时间、数量，同时充分合理地利用各地的价格差额来有效进行企业的订货、进仓、零用与核算工作。

此外，企业还可以积极要求在仓库货架上建立有效的物资卡登记制度，以便有效实现与企业物资的数量、价值切实相符，要求企业管理者和财务人员经常到仓库内进行定期和不定期的抽查与核实工作，做到财务账与仓库账相符，从而更好地促进企业的经营与发展。

3、积极有效的结合企业的自身经营情况和财务现状，建立适应公司发展的存货周转流程。

未来的企业竞争环境更加复杂多变，有效涉及到了企业经营活动的全部流程，如何行之有效的提高企业的经营效率，优化企业资源，提高企业核心竞争优势，积极有效地对公司的存货流程，如采购、验收、入库、付款等环节实行合理的规划与完善的管理十分重要。

比如最简单的在企业存货管理中对已经入库的货物要实行先进先出的有效原则，这类情况中电子信息技术产品的市场变动较大，技术更新速度快，某些电子原材料很可能因库存的积压而造成材料的贬值与淘汰，对公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促进作用。

要求企业在经营与发展的过程中，通过有效的市场调研，积极的把握市场需求，根据市场需求量和产品生产量，有效的制定生产计划，根据现有库存更好地确定企业的采购计划，以有效地保证原材料的采购、领用、加工、入库、发货和销售，使每一环节物流、单证流同步进行，财务部根据单证按照一
定的方法及时记账，对重点存货做到永续盘存，从财务账上反映出产品的生产过程。

4、在积极完善企业存货管理等内部控制制度的实施基础上，加强企业经营活动各细则的有效监督与管理，以更好地提高企业存货的内部控制制度的执行力度。

首先，积极有效的控制采购流程。

要求企业充分合理的结合自身的经营情况和财务现状，做好市场调研和生产预测，制定合适的采购物品的数量，不要因过多采购而造成内部积压，也不要因采购不足而影响产品的生产；同时对所采购的货物要求做好质量管理、成本管理工作，积极开发低成本、高质量的采购合作对象。

其次，积极有效的完善存货保管工作，避免监守自盗和侵占企业固定资产等不良行为的发生。

要求积极有效的完善企业存货的库存管理，做到资产的及时统计与更新，采用定期不定期的监察制度，以更好的实现流程与责任的对应，有效降低企业经营活动的资产损失。

最后，积极有效的建立良好的企业激励制度，完善相关流程的责任管理，一旦出现问题，可以有效的寻本究源，对于违规操作的个人或者部门实行严厉的惩处；而对于执行效果好的个人和相关部门则对应的给予物质与精神奖励。

以便更好地确保与促进内部控制制度的贯彻执行与积极发展，从而更好地实现企业存货的科学化和精细化发展。

四、结论
2006年新颁布的《企业会计准则—存货》，对于存货的核算进行了重新的定义，随着会计相关法规体系的建立和完善，对企业内部的存货操作提供了法律基础，有利于保护企业资金，维持资金的完整性。

本文对于我国企业的存货管理现状进行了全面的分析，指出了企业在存货管理方面存在的制度方面以及执行方面的问题，然后对存货的内部控制提供了相应的建议。

重视从采购、领用、加工、入库、发货到销售的每一个环节，以现代内部控制原理为基础，推动企业存货内部控制体系的建立和健全，同时要加强控制和监督，保证各项措施的贯彻落实，在此基础上推动科学、有效的存货内部控制体系的建立，有效地解决出现的问题，推动存货管理科学化和精细化。

（作者单位：辽宁省锦州市渤海大学）
参考文献：
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