会计基础第八章财产清查课件PPT

第八章 财产清查
第一节财产清查的种类和一般程序
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

一、财产清查的意义
1、可以确保账实相符，保证会计核算资料的真实和完整
2、可以加强物资管理，保护财产物资的完全与完整
3、可以充分利用资金，挖掘财产物资潜力
4、可以促进企业建立健全规章制度 二、财产物资的盘存制度
历年试题
某小规模纳税企业期初库存A 材料100千克，单位成本80元；本月购入A 材料700千克，单位成本80元；本期生产领用A 材料300千克，期末经实地盘点，A 材料实存450千克，下列表述正确的有（ ABCD ） A ． 永续盘存制下本月领用A 材料的成本为24000元 B ． 永续盘存制下月末A 材料的账面成本为40 000元 C ． 实地盘存制下本月领用A 材料的成本为28000元
D ． 永续盘存制下A 材料盘亏4000元，若系收发计量错误，应该计入“管理费用” 三、财产清查的种类：
期初账面 结存数
本期 收入数
本期 发出数
期末账面 结存数
+
－
=
多选题
需要进行全面清查的情形有（ ABD ）
A 年终结算前
B 企业破产清算
C 会计机构负责人调离工作岗位
D 清查核资
第二节财产清查的方法
一、货币资金的清查方法：
1、库存现金的清查
通过实地盘点（盘点人员和出纳人员）
2、银行存款的清查
核对本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单 未达账的四种情况： 1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收
实例讲解：
[例2]某企业2001年5月31日银行存款日记账的余额为14500元，银行对账单余额为18000元，经查有下列未达账项：
1、企业于月末存入银行的转账支票2200元，银行尚未入账
2、企业于月末开出的转账支票1400元支付购料款，对方企业尚未到银行办理手续
3、企业委托银行代收外埠销货款4500元，银行已收到并入账，但企业尚未收到银行的收款通知 4
库存现金盘点报告表 200X 年X 月X 日
单位名称：
实物清点法
1、对于成件堆放、包装完整的物资，可以按大件清点，必要清查
2、对于散装分散的物质，可以采取移位盘点、过秤盘点或分处盘点，防止漏盘或重盘
3、对于大量成堆、难以清点的物资，可以采取量方、计尺等技术推算盘点法
4、对房屋及机器设备等，不仅要盘点其数量和附属部件，而且要查明其使用情况
往来账款的清查办法
1、将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明分类账的余额相等
2、向对方单位填发对账单
3、向对方单位填发对账单
4、收到回单后，应填制“往来款项清查表”，并及时催收该收回的账款，积极处理呆账悬账。

第三节财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的要求
（一）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议
（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项
（三）总经经验教训，建立健全各项管理制度
（四）及时调整账簿记录，保证账实相符
二、财产清查结果处理的步骤
1、审批之前的处理
记入“待处理财产损益”
2、审批之后的处理
根据原因从“待处理财产损益”账户中转出
（一）、账户设置
历年试题
待处理财产损益账户期末（ ）
A 可能有借方余额
B 可能有贷方余额
C 无余额
D 以上都不对
二、存货盘盈、盘亏的处理
对于盘亏和毁损的存货，在报批准以前，按其实际成本转入“待处理财产损溢”科目，经批准后再根据原因处理
盘盈的存货一般先作为：待处理财产损益，批准后一般“冲减管理费用”
实例讲解:
[例8-5]某企业在财产清查中，盘盈材料一批计1000元。

借：原材料 1000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 上述材料查明系平时计量误差所致，经批准冲减“管理费用” 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000 贷：管理费用 1000
[例8-6]某企业在财产清查中，盘亏材料2000元，增值税率为17%共计2340元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2340 贷：原材料 2000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）340
属于定额范围中的自然损耗702元，属于自然灾害损失1170元，保管员过失的468元 借：管理费用 702
营业外支出 1170 其它应收款 468
待处理财产损溢
对于盘亏和毁损的存货，在报批准以前，按其实际成本转入“待处理财产损溢”科目，经批准后再根据原因处理
1、额定内的自然损耗，经批准后转作管理费用
2、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺和毁损，应先扣除残料 价值、赔偿、净损失记入管理费用
3、属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应扣除残料价值和可以收回的保 险赔偿，然后将净损失转作营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2340
【历年试题】乙公司盘亏固定资产一项，其账面原价为30 000元，账面价值为16 000元，经批准后计入“营业外支出”的金额应为（B ）元。

A. 30 000
B. 16 000
C. 14 000
D. 46 000
三、固定资产盘盈、盘亏的处理
一、盘亏的固定资产先记入“待处理财产损溢”账户，批准后作为“营业外支出”
[6]某企业在固定资产清查中，发现未入账的设备一台，其市场价格为20000元，估计折旧为6000元
[例7]某企业进行财产清查时，发现盘亏设备一台，其账面原价为50000元，已提折旧15000元发现盘亏时应作：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损益35000
累计折旧15000
贷：固定资产50000
经审批同意，作为营业外支出
借：营业外支出35000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损益35000
二、盘盈的固定资产处理
在新会计准则下，盘盈的固定资产，按“前期会计差错”处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈时：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
经批准处理时：
借：以前年度损益调整100%
贷：盈余公积10%
贷：利润分配－未分配利润90%
企业发生固定资产盘盈，应通过（D ）账户进行核算。

A、待处理财产损益 B 营业外收入
C、营业外支出 D 以前年度损益调整
1、宏达公司2007年年末进行全面财产清查，发现存在下列情况，请据以作出相关会计分录：
（1）A材料账面结存数为4 000公斤，每公斤5元，实际盘点为4 200公斤。

经查属于收发计量差错而致，经批准冲减管理费用。

借：原材料-A材料 1 000
贷：待处理财产损溢 1 000
借：待处理财产损溢 1 000
贷：管理费用 1 000
（2）发现B材料盘亏5 000元，相应的增值税额为850元。

经查系仓库保管员张平管理不善造成,属于责任事故,公司决定由张平赔偿,但赔偿款尚未收到。

借：待处理财产损溢 5 850
贷：原材料-B材料 5 000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）850
借：其他应收款 5 850
贷：待处理财产损溢 5 850
（3）发现盘亏设备一台，其原始价值为5 000元，已提折旧3 500元。

上述设备盘亏无法查明原因，经批准计入营业外支出。

借：待处理财产损溢 1 500
累计折旧 3 500
贷：固定资产 5 000
借：营业外支出 1 500
贷：待处理财产损溢 1 500
（4）发现毁损库存商品8 000元，其中毁损的外购材料占60%，该批毁损材料的增值税税率为17%。

经查，上述库存商品毁损系自然灾害造成。

借：待处理财产损溢8 816
贷：库存商品8 000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）816
借：营业外支出8 816
贷：待处理财产损溢8 816。