借入款项的核算-文档资料

流动负债概述
一、定义和内容
1.定义： 是指将在一年或超过一年的一 个营业周期内偿还的债务。
界定其性质符合两个条件：
⑴到期日——一年以内，超过一年 的一个营业周期内。
⑵到期时必须动用资产或以新的流 动负债偿还。
流动负债概述
2.内容： 短期借款、应付票据、应付
账款、预收账款、其他应付款、应付 工资、应付福利费、应交税金等。
长期借款的核算
（3）计算年利息时： 借：在建工程 或：财务费用 贷：长期借款（本期利息）
长期借款的核算
（4）到期还本付息时： 借：长期借款（本息合计） 贷：银行存款
长期借款的核算
2．分期付息到期还本的核算： （1）借入资金时：
借：银行存款 贷：长期借款---本金
长期借款的核算
（2）利用资金建造工程时： 借：在建工程（工程物资）
短期借款利息的账务处理
B：实际支付时： 借：预提费用—预提借款利息 （已经预提的） 财务费用 （尚未预提的） 贷：银行存款
短期借款利息的账务处理
二、直接列支： 利息按月支付，或者利息到期后和
本金一起归还，但数额较小的，直接计入 当期损益：
借：财务费用 贷：银行存款
归还借款的处理
到期归还本金和未付的利息： 借：短期借款（本金） 预提费用（已经预提的） 财务费用（未提费用） 贷：银行存款
学习目标
一、能力目标： 会对借款业务进行会计处理
二、 知识目标： 明确借款业务的内容。
三、德育目标：培养学生学会分析、学会思考、 勇于挑战自我的科学发展观念。
借入款项的核算
围绕任务要求，进行分组
小
讨论。小组讨论完毕，
组
推选一名学生在小组之
讨 论
间进行交流，交流的内 容包括对问题的理解、 核算与操作方法、出现
借入款项的核算
融资业务核算
教 学 内容及进 度 计 划
任务一：短期借款的核算 训练
2课时
任务二：长期借款的核算 训练
2课时
任务三：借款费用的核算 训练
8课时
合
计
12课时
教学组织
1. 提出工作任务。 2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读
教材。 3. 指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按
Text
借款取得
应计利息
还本付息
长期借款的分类
1
到期一次 还本付息
2
分期付息 到期还本
3
分期偿 还本息
分类不同,核算方式不同.
长期借款核算步骤
Phase 1
取 得 借 款 的 核 算
Phase 2
动 用 借 款 的 核 算
Phase 3
计 算 利 息 的 核wenku.baidu.com算
Phase 3
归 还 本 息 的 核 算
任务二 长期借款的核算
任务二指导
注意长期借款的核算科目; 注意长期借款的利息预提方法; 注意长期借款到期还本付息的会计 处理.
长期借款概述
一、长期负债的概念 （一）定义： 指偿还期在一年或者超过一年的一 个营业周期以上的债务。 （二）特点： 金额较大；偿还期限较长。
长期负债分类
专项应付款 长期应付款 应付债券
长期借款
长期借款概述
长期借款定义： 向银行或其他金融机构借入的，偿
还期在一年以上的借款。主要用于购 置固定资产、建造工程 。
长期借款概述
（二）特点： 金额较大；偿还期限较长。
（三）来源渠道： ⒈举债经营：借入长期贷款，由债权人提供 资金。 ⒉增发股票：由股东追加投资。
长期借款核算内容
Text
Text
流动负债概述
二、特点 ： 流动负债是企业中广泛存在的负债形式。
⒈偿还期限短； ⒉筹资成本低、发生频繁、周转较快、筹资利
息支出很低； ⒊偿还方式灵活。
短期借款概述
一、概念及种类 （一）定义：是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿
还期在一年以内的各种借款。 （二）目的：是为了弥补企业短期经营资金不足。 （三）种类：
短期借款会计处理
一、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款
短期借款利息的处理
一、有关规定 ①使用单利计算利息； ②满月的均按30天； ③不满月的按实际天数“算头不算尾”， “算尾不算头”。 ④计算公式： 借款利息=借款额*月利率； 日利率=月利率/30天 。
短期借款利息的账务处理
一、按月预提： A：预提时： 借：财务费用—借款利息 贷：预提费用—预提借款利息
1．流动资金借款：用于生产经营的借款。 2．临时借款：解决急需、突发事项。 3．结算借款：结算过程中垫付、异地商品销售。 4．票据贴现借款：以票据为前提的借款。
短期借款帐务处理
一、账户设置：“短期借款”： 核算和监督短期借款的取得和归还情况。
贷方：记录实际借入数额。 借方：记录实际归还数额。 余额：在贷方。 性质：负债类。 明细核算：按债权人和借款种类设置。
的问题及解决办法和最
终结果.
借入款项的核算
进行组内分工
具体内容分工及任务要求表
组别
角色
主办会计 （组长）
制证人
审核人
姓名
任务要求
备注
会编制记账凭证;会组织协调 本组的工作,引领本组成员共 同完成任务
会分析业务内容,并据此编制 记账凭证
会审核记账凭证
任务一 短期借款的核算
任务一指导
注意短期借款的核算科目; 注意短期借款的利息预提方 法; 注意短期借款到期还本付息 的会计处理.
要求进行小组讨论，小组间并进行交流。 4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、
组间交叉检查，教师再随机抽查。 5.老师或学生归纳总结。 6.老师布置课外任务。
学生活动
1. 明确工作任务。 2.明确操作方法，学习相关知识。 3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。 4. 小组将讨论结果归纳总结。 5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。 6.接受课外任务并及时完成。
核算科目:长期借款
借方
记录偿还 的本金和 利息
贷方
记录借入 的本金及 计提的利 息
余额
余额在贷 方，表示 尚未归还 的本息
长期借款的核算
1．到期一次偿还长期借款的本金和利息： （1）取得借款时： 借：银行存款 贷：长期借款---本金
长期借款的核算
（2）利用借款建造工程时： 借：在建工程 贷：银行存款
贷：银行存款 原材料 应交税金—应交增值税 （进项税额转出） 应付职工薪酬
长期借款的核算
（3）计算年利息时： 借：在建工程
或:财务费用 贷：应付利息（本期利息）
长期借款的核算
（4）按期支付利息时： 借：应付利息（本期利息）
贷：银行存款
长期借款的核算
（5）到期还本时： 借：长期借款---本金