美国税制详解

美国税制详解

2006年08月14日16:47来源：东西方留学

美国政府的财政收入，绝大部分来自税收。美国人都知道人生中，只有缴税和死亡两件事是逃不掉的。几乎每个成年人都要与IRS（Internal Revenue Service，美国国内税务局）打交道，除了警察大概就要数IRS是老百姓与政府接触最多的机构了。

如果问及美国人最惹不起麻烦的是哪个部门，恐怕大多数人会说是IRS而不是警察。而IRS之所以成为最令普通美国人闻之色变的机构，有两个原因，一是税法远比交通法繁多复杂，内容更是犹如天书，一般人难以弄懂掌握，往往糊里糊涂地落得一个偷漏税；二是财政部的IRS每年都会随机抽查一定数量的税表，非法逃税漏税一旦被查出，要缴纳数倍的巨额罚款，即便没有判刑入狱，也会成为IRS的特别关注对象，年年找麻烦，查账查个底儿朝天，一直查上10年20年，年年没好日子过，更使偷漏税者的信誉和形象大受影响，失去大量生意伙伴和无法计算的无形资产，远比交通违章后吃警察的罚单严重得多，这种环境逼着每个人在纳税问题上不敢掉以轻心。围绕着美国的税制，人们往往有着许多这样和那样的问题——

为什么美国人认为自己是国家的主人？

这个问题的根源其实不是个政治问题，而是个社会经济问题，是美国的税制结构所决定的。美国的税制在建国初期是以关税为主，19世纪中后期，消费税比重开始急剧上升，1913年，第16次宪法修正案赋于联邦政府以所得税征收权，美国税制开始向以所得税为主体过渡。如今美国的税收以联邦税为主体，约占总税收的70%，州和地方税约占总税收的30%。而美国的联邦税收则以个人所得税、社会保障税和公司所得税为主，其中个人所得税约占一半;社会保障税约占30%;公司所得税约占10%。美国的州税和地方税则以财产税、销售税和个人所得税为主，三者之和约占75%～80%。其中销售税由消费者直接负担的，考虑财产税也是个人直接缴纳，那么美国的税基本上都是个人直接负担缴纳的。所以美国的税制结构和格局使纳税人认为他们才是国家的真正的主人，这也是为什么美国人参政议政的意识十分强烈的原因。

为什么美国的税收征管严格而高效？

这主要依赖于良好的纳税环境。首先，税务的法治化保证了人们行为的规范化。美国是个人法制健全的国家，“循规蹈矩”形成了个人的社会行为准则。美国每年缴税的最后期限为4月15日，邮局在这天都会特地营业到午夜0点，让民众能及时将申报表寄出。晚交或少交都将面临罚款，甚至触犯法律。

美国IRS的稽查人员特别注意审查大公司和名人的纳税情况，报税面前，人人平等，即使白宫高官们也不能例外。美国的报纸上曾报道，克林顿总统曾有一笔6000美元的收入会计师忘了给报税，税务局不仅要如数补缴税款，而且罚款1600美元。

其次，信用制度建立了征税管理的道德规范。美国作为经济现代化的重要标志，信用制度也达到了高度完善化。美国个人都非常重视个人的信用记录，保持良好的信誉记录在一切经济社会活动中会降低成本，一旦有了偷逃税记录，生意伙伴就会提高警戒限值，银行贷款将会变得困难，有关部门也会增加监视频率，总之，所有的经济社会活动成本都会大大增加。

第三，现代网络信息技术，提供了有效的征税纳税手段和资金流动监控措施。美国限制大笔的现金流通，支票或信用卡等电子货币十分流行，发工资、付房租、电话费和水电煤气费用支票，消费用信用卡。绝大多数美国人随身携带的现钞不过几十美元，鼓鼓囊囊的钱包里装的是形形色色的卡（驾照、各种信用卡、身份卡），即使丢了钱包，也不会损失很大，

各种证卡的挂失和补发既方便又迅速。美国个人收入透明度较高，大部分经济活动都完全掌握在IRS的监管之下。

美国税制对社会进步和发展作了什么贡献？

美国的税法自南北战争期间开始形成，经过一百多年的发展，如今已经比较成熟。一般涉及税收的法律都要求严格多数通过立法，在美国除了联邦的税在全美是统一以外，州与市的地方税各不相同，多层次的独立立法的特点，使得美国的税法相当复杂。然而，由于美国社会的严格、先进和发达的法治制度，美国的税收管理并没有因为税法的复杂性而受到削弱，反而对社会进步和发展作出了不可泯灭的贡献:

减少了社会贫富悬殊。美国的纳税率为一个阶梯函数，随需缴税收入的增加而增加。在布什总统降低了税率后，现在的个人所得税率最高为35%。每年缴税多少，不是由个人的年总收入决定，而是由其中需要缴税的收入决定而且是与家庭人均收入挂钩的，如果家庭人均收入达不到纳税标准就给予免税。这种分级税率的税务体制对稳定社会阶层发挥了巨大作用。

推动了社会保险(包括老年保险、失业保险、医疗保险、伤残保险)、社会福利和社会救助等社会保障事业的发展。因为纳税人的税项不是全部用作政府的运作经费，而是“取之于民，用之于民”。作为对公民多纳税的回报，美国实行养老保险金与个人缴纳所得税数量挂钩的办法。缴纳的个人所得税越多，退休后拿的养老金也就越多。

倡导了社会公益事业的发展。美国各种各样的基金会很多，大多数的博物馆图书馆都是个人出资建设的。这与美国征收最高可达55%的遗产税有很大关系。许多富豪会考虑，与其只能把遗产的一小部分留给子女，还不如捐助社会公益事业流芳百世。

培养了公民的社会参与意识。包括爱国、正义、参政、监督政府等。对高收入者来说，教育意义不必多言，对低收入者尽管纳税之后还要退税，但是IRS也要让他们照章先纳税。牢固的纳税意识培养了牢固的公民意识。

美国人为什么十分信任他们的税制？

其实这个问题在了解到美国的税对整个社会的贡献后，已经不难理解。国家通过对纳税人权利的保护，使纳税人既明确了纳税是对国家的义务，又看到了国家对纳税人切实履行的责任。这种责任和义务的统一具体表现，消除了税务征纳双方潜在的对抗心理，极大地增强了纳税人依法纳税的自觉性。事实上，很多美国人都为这个制度的公平而骄傲，每当有报道某社会名流因瞒税或逃税而被控时，一般人的反应都很强烈，认为这是不可宽恕的行为。

美国人信任他们的税制的另一个原因是起因于成立社会安全保障制度，高收入的人多出点力量去帮助低收入的人，而收入低微的也尽了自己的力量，要捐的钱在纳税时就拿了出来，政府按个人和每个家庭的需要再行分配。对贫穷者来说，若依靠私人慈善捐赠，在贫窘和自尊心两者之间选择，很多穷人宁愿挨穷也不愿伸手求援。社会安全保障制度使施与受两方都受益，因而能维持人类最宝贵的一份自尊心。

美国人是闭着眼睛纳税吗？

虽然美国人纳税观念和意识很牢固，但也不是对税额不在乎，他们也会钻税制的“空子”，能省就省。IRS每年对免税收入会略有修改，报税的技巧就在于利用IRS的各种规定，找出适合自己的不需缴税的收入。但是由于很多纳税人既看不懂自己的税表，也不知道怎么纳税。所幸的是美国官方和民间有十分发达的纳税服务，给税收管理提供了很大的帮助。美国官方除了税收征收机关外，还设有独立于税务征收机关的专为纳税人提供帮助的Taxpayer Advocate Service（纳税人援助服务处），其主要职责是维护纳税人的权利和解决纳税人在纳税中的有关问题，以保证纳税人对税收的有关问题通过正当渠道得到公正和迅速解决。此外，