机械制造企业安全质量标准化检查表A要点

3.发售加油卡或加油凭证，按预收款处理，不缴纳增值税。

【例题】按照现行成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有（）。

A.成品油加油站一律按一般纳税人缴纳增值税

B.加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税

C.加油站车辆自用油，需要缴纳增值税

D.加油站采取现金收款方式销售成品油，不得开具专用发票

【答案】A

【解析】加油站售卖加油卡取得的货款不缴纳增值税；加油站车辆自用油，不需要缴纳增值税；加油站采取现金收款方式销售成品油，符合条件的是可以开具专用发票。

二、电力产品征收增值税的具体规定---略

三、核电行业增值税规定---略

四、油气田企业增值税规定---略

五、黄金交易与货物期货增值税---略

六、航空运输企业、邮政企业和铁路运输企业应纳增值税计税及征收管理

（一）航空运输企业应纳增值税计税及征收管理

1.政策适用对象：经财政部和国家税务总局批准，批准汇总纳税的航空运输企业

2.政策核心：分支机构按月预缴税款，总机构按季度汇总纳税，年度终了总机构帮助分支机构

完成汇算清缴工作。

3.分支机构预缴税款政策

（1）预缴时间---按月

（2）计算公式

每月预缴税额=应征收增值税月销售额×预征率（1%）

（3）资料传递

分支机构按月将当月应税服务销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《航空运输企业分支机构传递单》，经主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给总机构。

4.总机构汇总缴税政策

（1）汇总纳税时间---按季度

（2）汇总纳税公式

总机构按季汇总应纳税额=当季销项税额-当季进项税额

总机构单季应补（退）税=总机构按季汇总应纳税额-分级机构当期已缴纳税额

第一，关于销售额的特别提示

①航空公司代收的机场建设费和代售其他航空公司客票而代收转付的价款（要转交的）；

②航空公司已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收入（要退还的）；

③航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征税增值税；

④航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税。

第二，关于汇总的进项税额的特别提示

①可以抵扣的进项税额的的含义

可以抵扣的进项税额，是指总机构及分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

总机构及分支机构用于应税服务以外的进项税额不得汇总。

②抵扣凭证

所有应抵扣的凭证，应当按规定到主管国税机关办理认证或申请稽核比对。

③抵扣时间

总机构汇总的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。

5.分支机构增值税的年度清算---由总机构完成该项工作

（1）年度终了后的25个工作日内，总机构应计算分支机构应税服务业务年度清算的应纳税额，并向主管税务机关报送《××年度航空运输企业年度清算表》。

分支机构年度清算应纳税额=总机构汇总的年度应纳税额×应税收入占比

其中：总机构汇总的年度应纳税额=各季度汇总税额之和

应税收入占比=分支机构年度应税销售额÷总机构汇总的年度销售额

（2）年度终了后的40日个工作日内，总机构将该表层报国家税务总局。

（3）由总局通知分支机构所在的省级税务机关，进行清算处理。

如分支机构年度清算应纳税额＜分支机构预缴税额，且数额较大，则分支机构暂停预缴税款；

如分支机构年度清算应纳税额＞分支机构预缴税额，则分支机构应补缴税款

（二）邮政企业应缴增值税计算及征收管理

1.政策适用对象：省内总、分邮政机构，经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅（局）和国家税务局批准，可以汇总申报缴纳增值税

2.政策核心：

分支机构按月预缴增值税、总机构按季度汇总缴纳增值税

3.具体预缴政策

（1）预缴对象---省内分支机构

（2）预缴时间---按月

（3）预缴税款计算公式

月预缴税款=月（销售额+预订款）×预征率

其中：

（1）销售额和预订款中不包括免税项目部分。

（2）邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其所属机构代办速递物流类业务，从寄件人取得的收入，由总机构并入汇总的销售额计算缴纳增值税。分支机构收取的上述收入不预缴

税款。

（3）分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。

4.汇总纳税政策

（1）汇总纳税主体：省级邮政企业

（2）汇总纳税时间：按季度汇总计算

（3）汇总计算公式

当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额

当期应补（退）税额=当期汇总应纳税额-当期已预（补）缴税额

（4）汇总纳税地点：总机构所在地主管税务机关

总机构当期汇总应纳税额＝当期汇总销项税额－当期汇总的允许抵扣的进项税额

总机构当期应补（退）税额＝总机构当期汇总应纳税额－分支机构当期已缴纳税额

与航空运输企业汇总纳税的最大区别是：分支机构不进行清算。

（三）铁路运输企业应缴增值税计算及征收管理

1.政策适用对象：经财政部、国家税务总局批准，汇总申报缴纳增值税的中国铁路总公司及其

所属运输企业（含下属站段，下同）

2.政策核心：

分支机构按月预缴增值税、总机构按季度汇总缴纳增值税

3.具体预缴政策

（1）预缴对象及业务：中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，

（2）预缴时间---按月计算预缴

（3）预缴计算公式预缴税款

月应预缴税额=月（销售额-铁路建设基金）×预征率

（4

机械制造企业安全质量标准化检查简表一、基础管理考评（合计应得分230分，实得分分）序

号考评内容应得

分抽查抽查拥有抽查不合不合总数量格数格率数量

实得分排查问题 1 安全生产

责任制 15 2 15 规章制度 3 规划与

年度计划 15 4 机构与人员 15 新职工进厂

三级教育 6 培训教育

中层及中层以

上

干部教育

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