第三章审计计划、重要性、审计风险

第三章计划审计工作

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。( )

2．注册会计师可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。( )

3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。( )

4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。( )

5．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。( )

6．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。( ) 7．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定的。

（）8．“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。（）9．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（）

10．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（）11．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（）12．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。

（）13．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。（）14．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（）15．如果银行存款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平。( ) 16．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。( ) 17．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。( ) 18．检查风险的可接受水平只有在审计总风险的可接受水平及重大错报风险水平评估后才能确定。( ) 19．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（）

二、单项选择题

1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标之一是( )。

A．对被审计单位财务报表的真实性、合法性、公允性表示意见

B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C．判断被审计单位财务状况合偿债能力

D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见

2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。

A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的

D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算

B．构建固定资产的入账价值是否正确

C．所有已记录的销货业务是否确实发生

D．存货的抵押是否已做披露

4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。

A.存货账户所列金额均经正确估价和计量

B．确认已发生的交易确实已经记录

C．有无将下年度的收入计入报告期利润表

D．资产负债表日，已记录的交易均存在

5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。

A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中

C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。

A．存在B．完整性C．计价和分摊 D.截至

7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。

A．发生B．权利和义务C．分类和可理解性D．计价和分摊

8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。

A．发生B．权利和义务C．准确性D．完整性

9．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．制定总体审计策略

C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

D．签订审计业务约定书

10．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。

A．计价和分摊B．完整性C．截止D．存在

11．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入800万元，那么，管理层的( )认定存在问题。

A．发生 B.完整性C．准确性D．权利和义务

12．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。

A．将未曾发生的销售入账B．将已发生的销售业务不登记入账的

C．未将已抵押的存货披露D．无形资产摊销期限不恰当

13．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。

A.存在B完整性C．权利D．分类与可理解性

14．关于审计风险的表述中错误的是( )。

A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险

C．重要性水平越高，审计风险越低

D．重要性水平越高，审计风险越高

15．以下关于重要性概念的错误理解是( )。

A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报的临界值

B．重要性的确定离不开具体环境

C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑

D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质

16．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。

A．越多B．越少C．质量越高D．质量越低

17．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。

A．存在B．权利和义务C．分类与可理解性D．计价和分摊18．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入l 000 000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的( )认定存在问题。

A．发生B．完整性C．准确性D．权利和义务

19．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入l 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的( )认定存在问题。

A．发生B．完整性C．准确性D．计价和分摊

20．对重大错报风险的理解错误的是( )。

A．重大错报风险是指考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险C．在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

D．注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平

21．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。