财政基本知识

财政基本知识
一、财政的基本概念
1、什么是财政？
财政是国家为了实现其职能，运用（或凭借）国家权力，在国民收入（或国民生产总值）分配再分配过程中所表现的以国家为主体的分配关系。

2、财政的类型有几种？
不同的经济形态有不同的财政类型，归纳起来有三种财政类型。

3、什么是公共财政？
是以市场为出发点，由于市场资源配置的无效和市场失灵，政府通过财政有效配置资源克服市场失灵的分配活动。

二、增值税、营业税、企业所得税等主要税种概念是什么？
1、增值税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

⑵税率一般为17%
⑶应纳增值税=增值税销项税额-增值税进项税额
⑷该税收收入75%归属中央，25%归属地方政府。

2、消费税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。

在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向。

目前是14种。

⑵不同税目分别采用不同的税率，税率最低3%，最高45%（如白酒）
⑶应纳消费税=销售额（不含税）*税率
⑷该税收收入全部归属中央
3、营业税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。

⑵不同的行业、类别规定了不同的比例税率，税率最低3%，最高20%（如娱乐业）
⑶应纳营业税=营业额*税率
⑷该税收收入全额归属地方政府
4、城市维护建设税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

⑵税率实行地区差别比例税率，分三类，分别为1%、5%、7%
⑶应纳城市维护建设税=实际缴纳的“三税”*税率
⑷该税收收入全额归属地方政府
5、企业所得税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

⑵税率一般为25%
⑶应纳企业所得税=应纳税所得额*税率
⑷该税收收入60%归属中央，40%归属地方政府
6、个人所得税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。

⑵税率按所得项目不同分别适用不同税率。

⑶应纳个人所得税=应纳税所得额*税率
⑷该税收收入全额归属地方政府
7、土地增值税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

⑵税率实行四级超率累进税率
⑶应纳土地增值税=∑（每级距的土地增值额*适用税率）
⑷该税收收入全额归属地方政府
8、城镇土地使用税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴是以城镇土地为征收对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

⑵税率采用有幅度的差别税额
⑶城镇土地使用税=实际占用应税土地面积*适用税额
⑷该税收收入全额归属地方政府
9、房产税的概念、税率、计算及税收收入所属级次
⑴是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。

⑵税率有两种，一是1.2%，另一种是12%
⑶应纳房产税=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%
或=租金收入*12%
⑷该税收收入全额归属地方政府
三、财政总收入的概念是什么？
财政总收入的口径有两个，一个是包含基金的财政总收入，我们称之为全口径财政总收入；另一个是不包含基金的财政总收入，我们称之为地方财政总收入。

1、包含基金的财政总收入：即全口径财政总收入，包括一般预算收入、上划中央税收收入（即75%增值税，60%企业所得税和个人所得税，100%消费税）、政府性基金收入、社会保险基金收入。

2、不含基金的财政总收入：即地方财政总收入，包括一般预算收入、上划中央税收收入（即75%增值税，60%企业所得税和个人所得税，100%消费税）。

四、一般预算收入的概念是什么？
1、包括属于地方政府的税收收入和非税收入。

2、地方政府的税收收入是指税收收入扣除上划中央税收后的税收余额。

3、非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、利息收入。

五、可用财力的概念是什么？
1、什么是可用财力？
是指按照财政体制规定，地方政府可以用于地方各项财政收支的财政资金。

2、有关税收财力如何计算？
⑴财力计算的思路是什么？
2000年以来我区经历了两次体制调整，分别是2002年和2008年。

08年起我区执行新的财政体制，即以07年为基期年，基数内定额上解，增量部分按各税种相应比例分别上缴省市。

⑵财力计算的方法是什么？
某一税种所得财力需根据该税收入扣除五项内容：一是上划中央；二是基数内定额上解；三是上缴省级；四是上缴市级；五是其他事项，如3年内按“地方一般预算收入”1%支持地震灾区“剑南镇”，地税征收手续费。

可以用公式表示为，某一税收财力=该税收入-上划中央-基数内定额上解-上缴省级-上缴市级-支持“剑南镇”-地税手续费。

⑶增值税财力如何计算？
新财政体制规定，以07年为基期年，基数内定额上解，对增值税一般预算收入增量部分分别上缴省50%、市5%（为统筹城乡发展，市按统筹部分的60%补助我区，市
实际统筹2%），按增值税一般预算收入的1%支援“剑南镇”。

具体如何测算，过程比较复杂，我们对有关税种所得财力按此体制进行了分析整理，得出两张表，分别是基数内税收财力留成表和超基数税收财力留成表，从表中可以看出，增值税基数内可用财力占该税基数内收入的19.75%，超基数部分可用财力占该税超基数部分收入的11.75%.
⑷企业所得税财力如何计算？
新财政体制规定，以07年为基期年，基数内定额上解，对企业得税一般预算收入增量部分上缴省20%，按企业得税一般预算收入的1%支援“剑南镇”。

具体如何测算，同样从表中可以看出，企业所得税基数内财力和超基数部分可用财力是一样的，因此该税种财力可将基数内和超基数部分税收财力可以合并计算，财力占该税收入的31.6%或28.36% (若由地税局征收时)。

⑸房产税、土地增值税、城镇土地使用税、契税财力如何计算？
新财政体制规定，以07年为基期年，基数内定额上解，对地方资源“四税”（即房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税）增量部分分别上缴省30%、市10%（为统筹城乡发展，市按统筹部分的60%补助我区，市实际统筹4%），按“四税”的1%支援“剑南镇”。

若考虑区地税手续费，还需按“四税”总额的3.24%扣除手续费。

从表中可以看出，资源“四税”基数内可用财力占该税基数内收入的75.76%，超基数部分可用财力占该税超基数部分收入的61.76%.
⑹个人所得税及其它税种财力如何计算？
新的财政体制规定，其它税种以07年为基期年，基数内定额上解，增量部分省市不再集中，只需按当年税收收入的1%支持“剑南镇”。

若考虑区地税手续费，还需按3.24%扣除手续费。

从表中可以看出，个人所得税基数内可用财力占该税基数内收入的28.36%，超基数部分可用财力占该税超基数部分收入的36.36%。

其它税种基数内可用财力占该税基数内收入的75.76%，超基数部分可用财力占该税超基数部分收入的95.76%。

基数内税收财力留成表
项目增值税企业所得税个所税“四税”其他税种上划中央75% 60% 60%
定额上解5% 8% 8% 20% 20%
支持剑南镇0.25% 0.4% 0.4% 1% 1%
地税业务费若由地税征，则缴3.24% 3.24% 3.24% 3.24%
财力留成19.75% 31.6%或28.36% 28.36% 75.76% 75.76% 超基数部分税收财力留成表
项目增值税企业所得税个所税“四税”其他税种上划中央75% 60% 60%
上缴省级12.5% 8% 30%
上缴市级0.5% 4%
支持剑南镇0.25% 0.4% 0.4% 1% 1%
地税业务费若由地税征，则缴3.24% 3.24% 3.24% 3.24%
财力留成11.75% 31.6%或28.36% 36.36% 61.76% 95.76%
六、财政支出的概念是什么？
是以国家为主体，以财政的事权为依据进行的一种财政资金分配活动，集中反映了国家的职能活动范围及其所发生的耗费。

或者说，财政支出是政府部门从事政治经济活动所耗费的一切费用的预算表现。

按照政府的职能分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出。

七、2008年浦口区财政收入状况及存在问题
1、08年的财政收入状况如何？
08年，浦口区全口径财政总收入70亿，其中：地方一般预算收入24亿；上划中央收入12亿；政府性基金收入32亿；社会保险基金收入2亿。

地方财政总收入36亿，其中：地方一般预算收入24亿；上划中央收入12亿。

2、财政收入存在哪些问题？
⑴、财政收入结构不合理，过于依赖基金收入，尤其是土地出让金收入。

根据全市资料显示，08年全市税收收入占财政总收入约66%，政府性基金占财政总收入的19%，其中土地基金收入占财政总收入的17%。

而我区08年财政总收入70亿，税收收入34亿，占财政总收入的48%，政府性基金收入32亿，占财政总收入的45%，其中土地基金收入31亿，占财政总收入的44%，所占比重高于全市所占比重27个百分点。

⑵、税收收入产业结构不合理，税收对房地产企业依赖性过大。

08年税收收入33亿，根据国地税数据显示，第一产业税收收入135万元，占税收总收入的0.04%，第二产业税收收入13.8亿，占税收总收入的42%，其中制造业税收9亿，占税收总收入的28%，建筑业税收4亿，占税收总收入的12%，第三产业税收收入18.8亿，占税收总收入的57%，其中房产业税收近11亿，占税收总收入的33%，由此可见，由于房地产经济因素的影响，使建筑业和房产业08年纳税15亿，占税收总收入的45%。

3、08年财力有多少？
08年浦口区本级财力47.59亿，其购成是一般预算收入财力13.82亿，土地基金收入财力31.09亿，社保基金收入财力2.3亿，其它基金收入财力0.38亿。

八、2009年浦口区财政收支预计是多少？
1、全区财政收入预计是多少？
根据目前资料反映，09年全区全口径财政总收入预计60亿，其中地方财政总收入预计42亿，基金收入预计18亿。

一般预算收入市下达指标是26.63亿。

2、区本级财力收支如何？
⑴财力预计是多少？
09年区本级财力预计21.6亿，其构成是一般预算收入财力12亿，土地基金收入财力5亿，社保基金收入财力2.6亿，基础设施配套基金2亿。

⑵支出预计是多少？
09年区本级各项支出预计104.48亿，其构成是一般预算支出（即保证政府正常运转）13.5亿，基金支出6.41亿，政府大额专项支出14.69亿，政府重点工程支出25.28亿，重点工程追加支出13.6亿，镇街工业园建设3亿，拆迁资金18亿，还本付息周转10亿。

⑶资金缺口是多少，如何解决？
09年我区在确保土地基金收入5亿的前提下，收支尚有缺口预计82.88亿。

针对如此巨大的资金缺口，解决途径有2个：一个是增加财政收入，增加财力；另一个就是利用我区的融资平台，从银行争取贷款，以缓解我区收不抵支的尴尬局面。

九、对策是什么？
1、培植税源，充裕财源，实现财力的快速增长。

增加财政收入离不开经济的发展和企业效益的提高。

在经济增长方面必须切实推动经济增长方式的转变，财政收入主要依靠企业来创造，只有企业经济效益提高了，企业创造的收入才会增加，才能为财政收入的快速增长提高可靠保证。

因此要结合江北新城发展机遇，利用我区地理环境优势，充分利用融资平台，明确经济发展目标，大力发展基础设施，引进高新技术企业，大力发展高精生产型企业。

针对金融危机，我区加大招商引资力度，09年区政府出台了《浦口区优化投资环境、创建“最佳投资创业区”的实施意见（试行）》等7个文件（浦委
发[2009]6号文），内容包括加快总部经济的发展、扶持高新技术产业、加快重点工业项目的推进、工业园区收费减免等帮扶措施。

区政府还就当特殊经济形势下，如何为企业提供良好环境，促进企业较好发展出台相应措施，给企业以实在的帮助。

2、调整经济结构，增加财政收入。

财政收入的增长与经济结构的合理化有着密切关系，应加大对第二产业的扶持，以促进第二产业尤其是制造业快速发展，同时根据第一、二产业发展的客观要求，大力发展第三产业，逐步摆脱我区对房地产企业的过渡依赖，建立合理的产业结构，增加财政收入。

3、强化税收征管，减少和杜绝税收流失。

税收征管是组织税收收入过程中的一个关键环节，它直接影响到税收收入的数额。

税收流失形式多样，范围广、环节多、数额大。

因此，强化税收征管，减少税收流失，已成为提高财政收入的有效途径。

4、加大融资力度，组织建设资金。

一是大力开展项目融资，项目融资是指以融资平台为载体，以重点工程项目为支撑，向银行申请与项目建设期相当的中长期贷款。

作为区内重点工程项目资金补充来源，项目融资具有融资能力强、资金来源稳定、额度大、期限长等优点，开展项目融资有利于全区基础设施建设资金的及时、有力筹措。

二是加大土地收储力度，土地储备制度是政府依法律程序，运用市场机制，按照土地利用总体规划和城市规划，对通过收回、收购、置换、征用等方法取得的土地进行前期开发、整理，并进行储存的一种管理制度。

依据江北新城开发建设的需要，全区国资平台融资规模须进一步加大，根据项目贷款要求，要进一步加大土地收储力度，便于解决融资贷款土地抵押的问题。

三是实施滚雪球计划，“滚雪球”计划是指以新成立的江北新城投资发展有限公司为载体，以财政投入资本金作为公司运作资金，以购买土地形式，壮大企业总资产，以资产抵押融资，发挥财政资金杆杠作用，实现资本运作的战略。

“滚雪球”模式实际上是实现土地收购与建设融资的有机结合，实现资本的壮大及融资的累加规模，逐步达到“滚雪球”的效果，为江北新城建设提供大规模资金支持。

附：某市地方财政收入构成
地方财政收入构成（单位:万元）2004年2003年一、地方财政收入合计128622 119559
增值税14812 11604
营业税23306 18994
企业所得税2628 1443
企业所得税退税0 0
个人所得税5580 5240
资源税230 183
固定资产投资方向调节税0 0
城市维护建设税4472 3881
房产税3052 2369
印花税598 432
城镇土地使用税704 629
土地增值税42 26
车船使用和牌照税456 354
屠宰税0 0
筵席税0 0
农业税8279 13724
农业特产税473 3935
牧业税0 0
耕地占用税4125 2004
契税2711 1509
国有资产经营收益2309 401
国有企业计划亏损补贴-189 -202
行政性收费收入19202 16838
罚没收入21091 20513
海域场地矿区使用费收入0 0
专项收入3453 2858
其他收入11288 12824 二、上划中央两税46366 36966
增值税44436 34862
消费税1930 2104 三、上划中央、省所得两税19389 17184
毋意，毋必，毋固，毋我。

____《论语·子罕篇》
君子有九思：视思明，听思聪，色思温，貌思恭，言思忠，事思敬，疑思问，忿思难，见得思义。

____《论语·季氏篇》
君子不器。

____《论语·为政篇》
成事不说，遂事不谏，既往不咎。

____《论语·八佾篇》
见贤思齐焉，见不贤而内自省也。

____《论语·里仁篇》
往者不可谏，来者犹可追。

____《论语·微子篇》
巧笑倩兮，美目盼兮，素以为绚兮。

____《论语·八佾篇》
父母在，不远游，游必有方。

____《论语·里仁篇》
君子泰而不骄，小人骄而不泰。

____《论语·子路篇》
我非生而知之者，好古，敏以求之者也。

____《论语·述而篇》
可与言而不与之言，失人；不可与言而与之言，失言。

知者不失人亦不失言。

____《论语·卫灵公篇》
不患无位，患所以立。

不患莫己知，求为可知也。

____《论语·里仁篇》
中人以上，可以语上也；中人以下，不可以语上也。

____《论语·雍也篇》
德不孤，必有邻。

____《论语·里仁篇》
君子欲讷于言而敏于行。

____《论语·里仁篇》
知者乐水，仁者乐山。

知者动，仁者静。

知者乐，仁者寿。

____《论语·雍也篇》
吾十有五而志于学，三十而立，四十而不惑，五十而知天命，六十而耳顺，七十而从心所欲不逾矩。

____《论语·为政篇》
名不正，则言不顺；言不顺，则事不成____《论语·子路篇》
未知生，焉知死？____《论语·先进篇》
父母之年，不可不知也。

一则以喜，一则以惧。

____《论语·里仁篇》
人而无信，不知其可也。

大车无輗，小车无軏，其何以行之哉？____《论语·为政篇》
己所不欲，勿施于人。

____《论语·颜渊篇》
志于道，据于德，依于仁，游于艺。

____《论语·述而篇》
益者三友，损者三友。

友直、友谅、友多闻，益矣；友便辟、友善柔、友便佞，损矣。

____《论语·季氏篇》
敏而好学，不耻下问，是以谓之文也。

____《论语·公冶长篇》
从心所欲不逾矩。

____《论语·为政篇》
投之亡地然后存，陷之死地然后生。

____《孙子兵法·九地篇》
今之孝者，是谓能养。

至于犬马皆能有养；不敬，何以别乎？____《论语·为政篇》
忠告而善道之，不可则止，毋自辱焉。

____《论语·颜渊篇》
视其所以，观其所由，察其所安，人焉廋哉！人焉廋哉！____《论语·为政篇》
欲速则不达。

____《论语·子路篇》
朝闻道，夕死可矣。

____《论语·里仁篇》
逝者如斯夫！不舍昼夜。

____《论语·子罕篇》
吾日三省吾身：为人谋而不忠乎？与朋友交而不信乎？传不习乎？____《论语·学而篇》
温故而知新，可以为师矣。

____《论语·为政篇》
不在其位，不谋其政。

____《论语·泰伯篇》
君子和而不同，小人同而不和。

____《论语·子路篇》
学而不思则罔，思而不学则殆。

____《论语·为政篇》。