第四章政府预算的编制

三、制定预算编制的具体指标 在对上年度预算收支执行情况进行预计分析的 基础上， 基础上，财政都要根据国家的方针政策和经济 发展状况，拟定计划年度政府预算收支控制指 发展状况， 对中央本级，拟定收支控制指标；对地方， 标。对中央本级，拟定收支控制指标；对地方， 分配指导性的任务控制指标经国务院审定后下 作为各地区、各部门编制预算的依据。 达，作为各地区、各部门编制预算的依据。 拟定预算收支控制指标的依据是： 上年预算 拟定预算收支控制指标的依据是：(1)上年预算 收支预计完成数； 计划年度国民经济和社会 收支预计完成数；(2)计划年度国民经济和社会 发展计划控制数； 长期计划中有关的各项年 发展计划控制数；(3)长期计划中有关的各项年 度收支计划数； 各地区 各地区、 度收支计划数；(4)各地区、各部门提出的计划 年度预算收支的建议数； 影响下年度预算收 年度预算收支的建议数；(5)影响下年度预算收 支的有利和不利因素； 历年预算收支规律 支的有利和不利因素；(6)历年预算收支规律
第三节 政府预算收支的测算 一、政府预算收支的测算步骤 测算各项预算收支分两步： 测算各项预算收支分两步： 一是匡算，这是采用“算大账”的办法， 一是匡算，这是采用“算大账”的办法，确定下一 年度的各项预算收支的数额。 年度的各项预算收支的数额。为了及时确定计划年 度的预算收支规模， 度的预算收支规模，各级财政部门在预计和分析报 告年度全年预算执行情况的基础上， 告年度全年预算执行情况的基础上，经过充分的调 查研究，参考历年的预算收支规律， 查研究，参考历年的预算收支规律，结合对计划年 度经济发展趋势的预计以及财力的需求与可能， 度经济发展趋势的预计以及财力的需求与可能，匡 算出计划年度的收支规模， 算出计划年度的收支规模，并初步制定出计划年度 的预算收支平衡计划。 的预算收支平衡计划。 二是具体测算，这是在匡算的基础上， 二是具体测算，这是在匡算的基础上，根据有关的 经济指标和预算定额，分别各部门、各单位， 经济指标和预算定额，分别各部门、各单位，对各 项预算收支指标逐项进行具体测算， 项预算收支指标逐项进行具体测算，以求得到更为 确实准确的预算指标数额。 确实准确的预算指标数额。
2．基数分析法。即以上年收支数额为基 ．基数分析法。 础，考虑财经形势和政策变化对计划年 度预算收支增减变动的影响因素及其影 响程度， 响程度，从而测算出计划年度预算收支 数额。基本公式是： 数额。基本公式是：
（二）系数法 系数法指利用两项不同性质而又有内在 联系的数值之间的比例关系（即系数）， 联系的数值之间的比例关系（即系数）， 根据其中一项已知数值来求得另一项数 值的方法。 值的方法。一般都是根据计划年度的有 关经济指标来测算计划年度预算收支指 标。
我国现行预算收入分类设类、 我国现行预算收入分类设类、款、项、 目4级，6类、49款、354项、750目。 级 类 款 项 目 6类：税收收入、社会保险基金收入、非 类 税收收入、社会保险基金收入、 税收入、贷款转贷回收本金收入、 税收入、贷款转贷回收本金收入、债务 收入、转移性收入。 收入、转移性收入。
（二）按经济分类 设类、 级 设类、款2级。12类98款。 类 款 12类：工资福利支出，商品和服务支出， 类 工资福利支出，商品和服务支出， 对个人和家庭的补助， 对个人和家庭的补助，对企事业 单位的 补贴，转移性支出， 债务利息， 补贴，转移性支出，赠与 ，债务利息， 债务还本，基本建设支出， 债务还本，基本建设支出，其他资本性 支出，贷款转贷和产权参股，其他支出。 支出，贷款转贷和产权参股，其他支出。
1．绝对数系数。其计算公式如下： ．绝对数系数。其计算．增长速度系数。计算公式为：
对上年预算执行情况的预计和分析的步骤是： 对上年预算执行情况的预计和分析的步骤是： (1)根据报表资料，整理出预算已执行月份的收 根据报表资料， 根据报表资料 支数额和情况，并对各项收支执行情况， 支数额和情况，并对各项收支执行情况，参照 上年同期数据进行对比分析； 上年同期数据进行对比分析； (2)根据报告年度预算已执行月份的实际情况， 根据报告年度预算已执行月份的实际情况， 根据报告年度预算已执行月份的实际情况 结合经济发展趋势， 结合经济发展趋势，分析预计报告年度未执行 月份可能完成的收支数； 月份可能完成的收支数； (3)把实际执行月份的收支数和未执行月份的预 把实际执行月份的收支数和未执行月份的预 计执行数汇总为报告年度的预算收支的预计完 成数。 成数。
四、制定预算编制草案的具体组织部署 每年在政府预算编制之前． 每年在政府预算编制之前．国家还采取如召开 会议或发布通知指示等形式，对预算编制工作 会议或发布通知指示等形式， 进行具体组织部署。 进行具体组织部署。 具体内容包括： 编制预算的方针 任务； 编制预算的方针、 具体内容包括：(1)编制预算的方针、任务；(2) 主要预算收入和预算支出指标的具体编制要求； 主要预算收入和预算支出指标的具体编制要求； (3)各级政府预算收支的划分范围变化和机动财 各级政府预算收支的划分范围变化和机动财 力使用范围、原则和权限； 政府预算编制的 力使用范围、原则和权限；(4)政府预算编制的 基本方法； 政府预算报送程序 政府预算报送程序、 基本方法；(5)政府预算报送程序、报送份数和 报送期限。 报送期限。
还拟定关于编制预算草案的具体规定， 还拟定关于编制预算草案的具体规定， 供各地区、各部门编制预算草案时参考。 供各地区、各部门编制预算草案时参考。 为了加强基本建设财务的管理， 例，为了加强基本建设财务的管理，还 要颁发基本建设财务拨款的规定， 要颁发基本建设财务拨款的规定，明确 规定基本建设预算拨款的原则以及基本 建设和其他各项费用的划分界限； 建设和其他各项费用的划分界限；提出 有关预算收支划分、 有关预算收支划分、预算管理等方面的 具体要求和增收节支的措施等。 具体要求和增收节支的措施等。
第二节 编制政府预算的准备工作 一、修订政府的预算收支科目与表格 政府预算收支科目是政府预算收支的总 分类及明细分类， 分类及明细分类，它系统地反映政府预 算收入的来源和预算支出的方向， 算收入的来源和预算支出的方向，它是 编制预算，办理缴款、拨款， 编制预算，办理缴款、拨款，进行会汁 核算、 核算、财务分析以及财政统计等的核算 工具。 工具。 政府预算收支科目出收入科目和支出科 目组成。 目组成。
2、“预算执行与调整阶段”。从每一预算年 、 预算执行与调整阶段” 度的年初至年末，历时12个月 个月， 度的年初至年末，历时 个月，主要任务为组 织执行本年度预算、 织执行本年度预算、分析执行情况并办理调整 变更手续。 变更手续。 3、“财政决算阶段”。从每一预算年度终了 、 财政决算阶段” 后的下一年初开始至六月末结束，期限为6个 后的下一年初开始至六月末结束，期限为 个 主要任务是组织编制决算草案， 月，主要任务是组织编制决算草案，按规定程 序报批， 序报批，并在决算基础上对预算执行结果进行 分析和总结，作为编制下一年度预算的依据。 分析和总结，作为编制下一年度预算的依据。
预算管理周期从时间上划分为三个阶段，在同 预算管理周期从时间上划分为三个阶段， 一预算年度内， 一预算年度内，不同预算管理周期的三个阶段 同时并存： 同时并存： 1、“预算编制阶段”。从每一预算年度前一 预算编制阶段” 年的年初开始至次年年末，期限为12个月，主 年的年初开始至次年年末，期限为 个月， 个月 要任务是对上年预算执行结果进行分析总结和 绩效评价，结合上年度预算执行情况， 绩效评价，结合上年度预算执行情况，测算下 一年度预算收支规模和增长速度， 一年度预算收支规模和增长速度，据此编制下 年度预算。 年度预算。
我国现行预算支出分类 （一）按功能分类 设类、 设类、款、项3级。17类，172款，1152项。 级 类 款 项 类级科目： 类级科目： 一般公共服务，外交，国防，公共安全，教育， 一般公共服务，外交，国防，公共安全，教育， 科学技术，文化教育与传媒，社会保障与就业， 科学技术，文化教育与传媒，社会保障与就业， 社会保险基金支出，医疗卫生，环境保护， 社会保险基金支出，医疗卫生，环境保护，城 乡社区事务，农林水事务，交通运输， 乡社区事务，农林水事务，交通运输，工业商 业金融等事务，其他支出， 业金融等事务，其他支出，转移性支出
目前， 目前，世界上大多数国家编制预算时都 采用传统的方法， 采用传统的方法，就是在上年度预算执 行情况的基础上测算下年度的预算收支 指标，我国也是采用这种方法。所以， 指标，我国也是采用这种方法。所以， 在编制下年度预算之前， 在编制下年度预算之前，先对上年度预 算执行情况进行预计和分析是十分必要 的。 预算管理的标准周期 P37-
二、政府预算收支的测算方法 预算收支的具体计算方法包括基数增长 基数分析法、系数法、定额法、 法、基数分析法、系数法、定额法、比 例法和综合法。 例法和综合法。
（一）基数法 1．基数增长法，即首先确定上年收支的 ．基数增长法， 基数， 基数，在上年收支基数的基础上同时考 虑下一年度中各项收支的增长因素， 虑下一年度中各项收支的增长因素，由 此来核定下一年度各项收支的数额。 此来核定下一年度各项收支的数额。 测算公式为： 测算公式为： 计划年度某项收入（支出）数额=上年预 计划年度某项收入（支出）数额 上年预 算收入（支出）数额× 增长率） 算收入（支出）数额×（1+增长率） 增长率
二、对上年度预算执行情况进行总结和分折 各级财政部门在编制下年度预算之前， 各级财政部门在编制下年度预算之前，需对 上年度预算执行情况进行预计和分析。根据上 上年度预算执行情况进行预计和分析。 年预算收支的实际执行情况， 年预算收支的实际执行情况，结合经济发展的 趋势，参照历年的收支规律， 趋势，参照历年的收支规律，预计后几个月的 收支完成情况，汇总为全年预算收支预计数， 收支完成情况，汇总为全年预算收支预计数， 供编制下年度预算时参考。 供编制下年度预算时参考。 马克思就曾指出： 马克思就曾指出：“预算只不过是国家本年度 预期收入和支出的一览表， 预期收入和支出的一览表，它是以上一年度的 财政经验即平衡表为依据的。 财政经验即平衡表为依据的。”