个人所得税培训教材
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• 分析：分级计算和速算两种计算方法，结果是一样的，但 分级计算较为复杂、易错；速算方法简单、快捷、正确率 高。为提高工作效率，通常采用简易速算方法计算个人所 得税。
就这点 税？
二、工资、薪金所得
（二）说明
• 1、工资、薪金所得的具体内容 • （1）基本工资、工龄工资、职务工资； • （2）各种补贴、津贴； • （3）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分
个人所得税培训
个人所得税 基础知识
全年一次性奖金 个人所得税讲解
工资薪金所得 个人所得税讲 解
个人所得税合 理避税
一、个人所得税基础知识
个人
确定收入的主体是个人。不能混淆本人与
他人，不能将他人的收入当作了个人的应税收 入。比如：独生子女补助、家属成员的副食品 补贴、托儿补助费等就属于个人的家属或子女 的，不属于个人的，就不应该缴纳个人所得税 。
•
以二个收入总额等同的家庭为例，甲家庭夫妻俩月收
入分别是7000元、8000元，乙月收入15000元但只有一
人工作。二个家庭收入相等，但在我国现行的个人所得税
征收模式下，二个家庭的应税所得额分别为：8000元和
11500元，分别应交的个人所得税缴纳（除3500元外，
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
不考虑其他扣除项目）
征税项目
目前，我国个人所得税实行分类（项）税制 纳税义务人兼有11个项目中所列的两项或者两 项以上所得的，按项分别计算纳税。
（10）国债利息和国家发行的金融债券利息； （11）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （12）福利费、抚恤金、救济金； （13）保险赔款； （14）军人的转业费、复员费； （15） 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费
、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
关注：工资薪金收入形式
个人取得的所得，只要是与任 职或者受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道是以现金、实 物、有价证券或其他支付形式 （比如奖励旅游、购买商业性 补充养老保险等）支付的，都 是工资、薪金所得的征税范围 。
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
征收方式上，我国采用源泉扣缴和主动申报
的方式，税务部门对于纳税人的收入来源没有相 应的监督机制，扣缴义务人没有依法进行代扣代 缴的现象大量存在，税务机关处于被动的境地， 公民主动申报的积极性小。
新税法修订的主要内容
工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到 3500元/月
调整工薪所得税率结构： 将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3%
取消了15%和40%两档税率
申报时间由次月七日内改为次月十五日内。
二、工资、薪金所得
通常情况下，把直接从事生产、经营或服务的劳动者(工 人)的收人称为工资，即所谓“蓝领阶层”所得；
而将从事社会公职或管理活动的劳动者(公职人员)的收入 称为薪金，即所谓“白领阶层”所得。但实际立法过程中， 各国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金合并为一个项 目计征个人所得税。
二、工资、薪金所得
（一）计算公式（含税工资、薪金所得）
• ①应纳税所得额＝月工资、薪金所得－免 税项目－3500（费用扣除标准）
• ②应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣 除数
二、工资、薪金所得
基本步骤：
• ①每月取得工资收入后，先减去免税所得（如个人承担的 “五险一金”）
• ②再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额； • ③按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人
二、工资、薪金所得
例1：
• 某职工赵某2012年11月工资收入7100元，应扣除个人负 担的“三险一金”600元，试计算赵经理11月应缴纳的个 人所得税？
• 回答有神秘大奖奥！ • 答对有大奖，答错有鼓励奖，答错又答对的有
进步奖！
二、工资、薪金所得
解答：分别按较复杂的分级计算方法和简易速算方法计 算进行比较。
特别提示！
• 特别提请注意： • ①误餐补助不包括单位以误餐补助名义发给职工
的补助、津贴； • ②境内出差补贴要有标准； • ③以包干形式发放差旅费补助的，则应以包干全
额的30%作为差旅费用，其余70％则应合并当月工 资、薪金所得计税。
（4）政府特殊津贴； （5）中国科学院、中国工程院院士津贴； （6）按照国家规定发给老干部的保姆费（护
理费）； （7）企事业单位、国家机关、社会团体从提
留的福利费或工会经费中支付给个人的临时性 的生活困难补助； （8）按规定从个人工资中提取的住房公积金 、医疗保险金、基本养老金和失业保险金；
（9）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文 化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
①分级计算方法： 应纳税所得额＝7100-3500－600＝3000（元） 第一级：1500×3％＝45（元） 第二级：(3000-1500）×10％＝150（元） 应纳税额＝45+150＝195（元）
②简易速算方法： 应纳税额＝3000×10％-105＝300－109＝195（元）
二、工资、薪金所得
11个税目
改革方向：由分类课征改为综合课征 国外的方式是采用收入汇总的方法综合课征。理论上讲，综
合课征的方法能够反映个人的纳税能力，而分类课征的方法却 产生多处收入，多次扣除的方法，在纳税公平上出现问题。
税率设计上：累进税率与比例税率并存
在工资薪金的税率设计上我国采用的是 九级超额累进的方法，税率档次太多，计算比 较复杂，税率档次太多。
累进税率
税率
工资薪金
7级超额累进税率
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率 其他征税项目，单一税率20%
存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
红等； • （4）与任职相关的其他所得。
说明2、准予税前扣除的不征税项目 （部分）
• （1）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴 、津贴差额；
• （2）差旅费补助、误餐补助； • 此项指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作
，不能在工作单位或返回就餐，确定需要在外就餐的 ，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费。
就这点 税？
二、工资、薪金所得
（二）说明
• 1、工资、薪金所得的具体内容 • （1）基本工资、工龄工资、职务工资； • （2）各种补贴、津贴； • （3）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分
个人所得税培训
个人所得税 基础知识
全年一次性奖金 个人所得税讲解
工资薪金所得 个人所得税讲 解
个人所得税合 理避税
一、个人所得税基础知识
个人
确定收入的主体是个人。不能混淆本人与
他人，不能将他人的收入当作了个人的应税收 入。比如：独生子女补助、家属成员的副食品 补贴、托儿补助费等就属于个人的家属或子女 的，不属于个人的，就不应该缴纳个人所得税 。
•
以二个收入总额等同的家庭为例，甲家庭夫妻俩月收
入分别是7000元、8000元，乙月收入15000元但只有一
人工作。二个家庭收入相等，但在我国现行的个人所得税
征收模式下，二个家庭的应税所得额分别为：8000元和
11500元，分别应交的个人所得税缴纳（除3500元外，
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
不考虑其他扣除项目）
征税项目
目前，我国个人所得税实行分类（项）税制 纳税义务人兼有11个项目中所列的两项或者两 项以上所得的，按项分别计算纳税。
（10）国债利息和国家发行的金融债券利息； （11）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （12）福利费、抚恤金、救济金； （13）保险赔款； （14）军人的转业费、复员费； （15） 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费
、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
关注：工资薪金收入形式
个人取得的所得，只要是与任 职或者受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道是以现金、实 物、有价证券或其他支付形式 （比如奖励旅游、购买商业性 补充养老保险等）支付的，都 是工资、薪金所得的征税范围 。
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
征收方式上，我国采用源泉扣缴和主动申报
的方式，税务部门对于纳税人的收入来源没有相 应的监督机制，扣缴义务人没有依法进行代扣代 缴的现象大量存在，税务机关处于被动的境地， 公民主动申报的积极性小。
新税法修订的主要内容
工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到 3500元/月
调整工薪所得税率结构： 将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3%
取消了15%和40%两档税率
申报时间由次月七日内改为次月十五日内。
二、工资、薪金所得
通常情况下，把直接从事生产、经营或服务的劳动者(工 人)的收人称为工资，即所谓“蓝领阶层”所得；
而将从事社会公职或管理活动的劳动者(公职人员)的收入 称为薪金，即所谓“白领阶层”所得。但实际立法过程中， 各国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金合并为一个项 目计征个人所得税。
二、工资、薪金所得
（一）计算公式（含税工资、薪金所得）
• ①应纳税所得额＝月工资、薪金所得－免 税项目－3500（费用扣除标准）
• ②应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣 除数
二、工资、薪金所得
基本步骤：
• ①每月取得工资收入后，先减去免税所得（如个人承担的 “五险一金”）
• ②再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额； • ③按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人
二、工资、薪金所得
例1：
• 某职工赵某2012年11月工资收入7100元，应扣除个人负 担的“三险一金”600元，试计算赵经理11月应缴纳的个 人所得税？
• 回答有神秘大奖奥！ • 答对有大奖，答错有鼓励奖，答错又答对的有
进步奖！
二、工资、薪金所得
解答：分别按较复杂的分级计算方法和简易速算方法计 算进行比较。
特别提示！
• 特别提请注意： • ①误餐补助不包括单位以误餐补助名义发给职工
的补助、津贴； • ②境内出差补贴要有标准； • ③以包干形式发放差旅费补助的，则应以包干全
额的30%作为差旅费用，其余70％则应合并当月工 资、薪金所得计税。
（4）政府特殊津贴； （5）中国科学院、中国工程院院士津贴； （6）按照国家规定发给老干部的保姆费（护
理费）； （7）企事业单位、国家机关、社会团体从提
留的福利费或工会经费中支付给个人的临时性 的生活困难补助； （8）按规定从个人工资中提取的住房公积金 、医疗保险金、基本养老金和失业保险金；
（9）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单 位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文 化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
①分级计算方法： 应纳税所得额＝7100-3500－600＝3000（元） 第一级：1500×3％＝45（元） 第二级：(3000-1500）×10％＝150（元） 应纳税额＝45+150＝195（元）
②简易速算方法： 应纳税额＝3000×10％-105＝300－109＝195（元）
二、工资、薪金所得
11个税目
改革方向：由分类课征改为综合课征 国外的方式是采用收入汇总的方法综合课征。理论上讲，综
合课征的方法能够反映个人的纳税能力，而分类课征的方法却 产生多处收入，多次扣除的方法，在纳税公平上出现问题。
税率设计上：累进税率与比例税率并存
在工资薪金的税率设计上我国采用的是 九级超额累进的方法，税率档次太多，计算比 较复杂，税率档次太多。
累进税率
税率
工资薪金
7级超额累进税率
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率 其他征税项目，单一税率20%
存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
红等； • （4）与任职相关的其他所得。
说明2、准予税前扣除的不征税项目 （部分）
• （1）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴 、津贴差额；
• （2）差旅费补助、误餐补助； • 此项指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作
，不能在工作单位或返回就餐，确定需要在外就餐的 ，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费。