浅谈强化企业的全面预算管理

浅谈强化企业全面预算管理

摘要：本文从强化全面预算管理对企业发展的重要意义出发，详尽阐述了XXXXX全面预算管理的具体实践，明确指出了目前在推行全面预算管理工作中存在的问题，进而着重从预算编制、执行、调控、考评等方面提出了相应的改进举措，为进一步强化和完善企业全面预算管理提供了有益借鉴。

关键词：预算意义具体实践存在问题改进举措

随着国有企业改革的持续深入和市场经济的不断发展，XXXXX行业已经进入了现代企业制度改革的实施阶段。实施全面预算管理是国家对国有企业提出的明确要求，也是企业内部强化财务管理行之有效的重要方法和手段。全面预算是以目标利润为中心，在一定时期内对其涉及的经济资源进行整体控制的一种现代化科学管理方法。强化全面预算管理对于XXXXX企业建立现代企业制度、提高经营管理水平有着十分重要的意义。

一、强化全面预算管理对企业发展的重要意义

全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，是企业实施战略目标管理的重要手段。搞好全面预算管理，并由此产生预期的管理效益，有助于管理效率和经济效益的提高，对于企业发展具有重要意义。

1．强化全面预算管理是提高经营管理水平的前提

通过推行全面预算管理能使各职能部门认识到本部门的奋斗目标，明确了在业务量、收入和成本等方面应达到的水平及其努力方向，促进其加强基础管理，发现管理中的漏洞和薄弱环节，不断改进各项消耗定额标准、现金支出安排等基础工作，完善各项管理制度，从而不断提高经营管理水平。

2．强化全面预算管理是提高企业竞争能力的需要

当前，XXXXX企业同样面临外部竞争激烈，内部资金紧张，原材料和人工成本上涨，资金结构不尽合理等诸多问题，这些问题严重困扰着企业的生存，制约着企业的发展。加强全面预算管理，已成为企业增收节支、增产挖潜、提高

效益和提高竞争能力的迫切需要。

3．强化全面预算管理促进各部门经济活动协调一致

通过全面预算管理，使原本相互独立的各部门开始从企业全局的角度考虑问题，而不仅仅是从本部门角度出发提出问题。通过编制全面预算，以目标利润代表企业整体的最佳经营方案，平衡了各部门的工作计划和内容，使各级、各部门都能了解到本部门在全局中所处的地位和作用，协调好本部门与其他各部门之间的利益关系，从而达到整个企业各项经济活动的协调一致。

4．强化全面预算管理保证企业发展战略的有效实施

企业实行的计划管理、生产管理、财务管理、技术管理等都是子系统管理、部门单位管理，不能从战略高度整合资源和聚合力量。只有全面预算管理才能更好地协调价值链、供应链、作业链之间的关系，保证战略方针的贯彻执行和预定经营目标的实现。

二、XXXXX全面预算管理的具体实践

在厂各级领导的高度重视和直接领导下，XXXXX紧紧围绕企业生产经营实际，深入推进全面预算管理工作，已初步建立起全面预算管理的运行机制，并一直努力加以完善。

（一）建立健全管理制度和组织机构

为确保全面预算的有效实施，厂计划财务部在进行广泛深入宣传和开展相应培训的基础上，先后出台了《全面预算管理办法》、《经济活动分析管理办法》等规章制度，建立健全了全面预算管理的组织机构和运行体系，具体规定了全面预算的编制要求、内容、预算调整、控制与考核等方面的实施细则，明确了各部门和广大职工在预算管理中的地位和作用。

1.全面预算管理委员会

按照《全面预算管理办法》的相关规定，成立了以厂长为主任的全面预算管理委员会，预算委员会主要履行以下职责：（1）拟定企业财务预算编制与管理的原则和目标；（2）审议企业财务预算方案和财务预算调整方案；（3）协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题；（4）根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。

2.全面预算管理委员会办公室

在全面预算委员会下设办公室作为全面预算管理机构，办公室设在计划财务部，负责组织全厂财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。其主要履行以下职责：（1）组织企业全面预算的编制、审核、汇总及报送工作；（2）组织下达财务预算，监督企业全面预算执行情况；（3）制订企业全面预算调整方案；（4）协调解决企业全面预算编制和执行中的有关问题；（5）分析和考核企业内部各部门全面预算完成情况。

3.全面预算执行单位

厂内各部门为全面预算的执行单位，其主要履行以下职责：（1）负责本部门的预算编制和上报工作；（2）负责将本部门预算指标层层分解，落实到各环节、各岗位；（3）按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决预算执行中存在的问题；（4）及时总结分析本部门预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作；（5）配合预算管理机构做好预算的综合平衡、执行监控等工作。

通过以上三个层次的科学运行，逐步形成了上下联动，层层优化平衡的全面预算管理体制。

（二）规范预算编制流程

预算的编制是整个预算管理的基础和起点。XXXXX全面预算编制采用的是“两上两下”的形式，即（1）厂预算管理委员会根据总公司生产计划和经营目标提出厂总目标和各部门分目标；（2）各部门根据预算管理委员会下达的目标编制本部门的预算草案，并将预算草案报送计划财务部；（3）计划财务部依据草案编制财务预算报表，呈报预算管理委员会审议；（4）预算委员会审议预算草案，通过综合平衡，提出对各部门预算草案的修改意见；（5）各部门根据修改意见修改预算草案后再次提交；（6）预算委员会最终拟定预算方案，下达各部门执行。

通过“两上两下”、上下结合的方式，确保了预算编制的合理性和科学性。

（三）建立预算执行监督机制

准确、合理的预算本身并不能改善经营管理、提高企业经济效益，只有认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到全面预算管理控制的目的。

1.预算指标分解落实，资金开支情况纳入台账

厂计划财务部将预算委员会批准的财务预算指标进行层层分解，各预算执行部门再将分解下达的年度预算指标细化为季度、月度预算，月份执行时通过电子邮件系统进行申报，经计划财务部审批后按照开支预算执行。各执行部门在执行该项开支预算时，首先要到计划财务部的预算管理人员处登记台账，确认为预算额度内的方可执行，超预算的开支需进入特定审批程序。通过预算统计台账，记录了各部门预算资金执行情况，同时对厂各项开支进行严格把关。

2.费用归口管理，职能部门加强对绩效指标的监控

年初计划财务部依据行政职能的归属，将有关绩效指标分解落实到相关职能部门。当该项指标准备开支时，需要相关职能部门加以确认与控制。如厂部办公室主管全厂的业务招待费以及公出用车，当各部门有以上业务需要时就要事先征得厂部办公室的同意才能进行该项开支。同样，不同的职能部门根据各自的职能权限对全厂业务实施监管，这也体现了管理上的权责匹配，将业务量与价值量相统一。通过职能部门对费用的归口管理，体现了企业整个运营系统的协调和配合，强化对绩效指标的监控力度。

（四）建立预算考评激励制度

制定有效的考评和激励制度是确保预算系统长期顺利运行的重要因素。

1.开展经济活动分析，落实经济责任

XXXXX经济活动分析为厂、部门、班组级三级。厂级为年、半年分析，年度分析在财务决算后30日内进行，半年分析在7月份内进行。车间级为月份分析，在月后15日内进行。班组级经济活动分析为不定期的一事一议分析。通过经济活动分析，将业务预算与实际发生的业务进行对比，及时了解、掌握全面预算运行情况，对存在的问题与不足，制定解决办法和措施，明确部门责任并进一步落实整改。

2.建立健全有效的奖惩激励机制

评价和激励是相连续的，分析评价之后必须有相应的奖惩激励制度与其相对应，引导各部门自觉约束各自的行为，激励各部门努力工作。在经济活动分析之后，各部门要对属于部门可控部分的责任进行确认，计划财务部在此基础上进行相应的评价，并将评价结果上报企管处，作为年终进行考核、奖惩的依