行政事业单位财务收支审计之我见

行政事业单位财务收支审计之我见

《审计法》赋予审计机关对行政事业单位的财务收支状况实施审计监督的权力。笔者多次参加了此项审计实践，总结出了值得注意的“三个问题”，重点把握的“三个环节”，供大家参考。

(一)以规范部门预算、财务管理为切入点。一是要正确处理审计监督与审计服务的关系，彻底摒弃重监督轻服务的观念，树立审计工作不为政府宏观决策服务，不为被审计单位提高管理水平出谋献策是不作为的观念。立足微观监督，着眼宏观服务，对审计中发现的普遍性、倾向性问题产生的直接原因和深层次原因进行全面分析、汇总、归纳，提炼出针

对性强、操作性强的建议，督促被审计单位完善制度，规范管理，为领导决策提供参考依据。二是正确处理审计手段与审计目的的关系。审计工作是手段，将合法合规性审计与经济效益审计有机结合的目的是促进被审计单位依法行政、规范管理、厉行节约、增收节支，提高资金的使用效益。三是正确处理检查问题与处理问题的关系。检查问题时，要善于捕捉审计线索，发现审计疑点，力求把问题查深查透。处理处罚问题时，树立以纠正问题质量高低论其功的审计理

念，坚持“三个有利于”标准处理问题，做到慎重、适当、实事求是。

(二)以推进依法行政、依规办事为着

力点。一是审查部门预算编制的合法性，

执行的规范性。从审查预算收入的合法

性、真实性人手，弄清有无虚报冒领、估

列代编问题；有无擅自调整预算科目及

其内容、数字，改变预算资金用途的问

题。从审查预算执行、决算编报的真实

性、完整性着眼，弄清是否真实地反映了

预算拨款隋况；上级补助经费是否及时

完整入账，有无账外设账、隐瞒转移资金

的问题。二是审查各项支出的合法性、真

实性、效益性。检查财政预算拨款和上级

补助经费支出是否按财政批复的部门预

算用途和标准使用资金，专项资金是否

专款专用。检查纳入综合预算管理的、财

政拨回的预算外资金的支出是否符合财

政部门批准的资金收支计划，有专项用

途的资金是否做到了专款专用。三是审

计行政性收费及收取罚没款的合法性、

完整性、及时性。重点核实有无擅自设立

财财务务收收霎支警审一计芝

收费项目及超标准乱收费的现象，重点审查各类行政性收费及罚没收入的完整性、合法性。行政性收费、罚款依据和标准是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱提成、罚没收入与个人利益挂钩问题；是否实行了收缴、罚缴、票款分离，是否及时上缴国库，纳入财政预算，有无隐瞒截留、坐收坐支甚至设置账外账、公款私存、私设小金库、贪污私分等问题。通过查处其在项目设立、执收执罚等方面存在的问题，促使其依法行政、依规办事。将效益审计目标的重点锁定在强化预算编制执行，减少损失浪费，规范权力运作及财务管理上。

(三)以提高审计质量、强化监督为着

重点。审计质量是审计工作的生命线，工作中务必严格按照《审计准则》、审计项目质量控制标准及作业流程展开工作。在行政事业单位财务收支审计中，坚持理念创新，用系统论指导审计工作，把审计工作放在经济建设大局中去思考，找

准审计的切入点，做到跳出审计干审计，

服务经济谋审计；坚持方法创新，探索审

计由“点”到“面”向由“面”到“点”的转变(从传统的分组作业，分头查账，再对查

出问题简单相加汇总的方式，转变为以

系统论为指导，利用计算机审计系统，先

从被审计单位大量数据中把握总体情

况，然后分析找出重点问题)，实现“粗放

型”审计向“集约型”审计、“手工”审计向“智能”审计的转变，努力把问题查深查

透，不断提高审计工作效率和质量。

(一)把握审前调查、内控测试、风险

评估环节。审计组应根据行政事业单位

内设机构多、人员编制复杂的特点，从机

构设置、人员编制、工作流程、职责分工

及财务事项审批手续等控制点人手。通

过审前调查、审计座谈、现场观察、交流

■王海燕／秭归县审计局

询问等方式，”深入调查了解被审计单位

财务收支管理、财产物资管理、现金管

理、专项资金管理等内控制度的建立情

况。通过内部控制符合性测试确定其可

信程度，评估审计风险，并从中发现财

务、资产管理的薄弱环节，从而把握审计

重点。

(二)把握行政性收费、罚没权限、范

围划分、资金缴拨环节。行政事业单位收

费项目较多，实行收支两条线管理，存在

问题的可能性大。因此，审计时要从收费

票据的领、用、管等环节人手，寻求突破口。比如：审计前到财政、税务、物价等部门摸清被审计单位收费项目、标准以及

收费票据领用、核销等基本情况。认真查

阅相关文件、收费许可证、使用中的票据

和票据的存根等有关资料，审查收费的

合法性；认真查阅账表、会计凭证等有关

财务资料，审查票款的一致性。认真抽查

资产、负债情况，核实财产、往来的真实性。从而有效查出收费及管理过程中有

无私设“账外账”、“小金库”及“三乱”问题。

(三)把握对二级单位、关联单位的延

伸审计环节。在把握被审计单位总体的

基础上对二级单位、关联单位进行延伸

审计。二者在资金、资产、收支业务活动

中存在着密切的联系，有的被审计单位

为了逃避监督往往将违纪违规问题“下沉”，采取上下联手，横向联合，虚列支出，或转移截留收入、专款等。因此，审计中要做到“四个结合”，即审计被审计单

位与延伸审计二级单位、关联单位相结

合；审计资金流向与业务流程相结合；审

计经济活动与管理活动相结合；审计账

务与审查实物相结合。只有这样才能发

现和查出隐匿的违纪违规问题，有效地

强化审计监督，从而实现“从加强对权力! 的制约和监督的高度发挥审计职能部门

作用，从决策和执行等环节加强对权力

21 审计月刊206年第11期(总第1期) 2r_