探索新时代内部审计创新发展之路
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（一）职能定位不够清晰 内部审计的地位通常受组织管理层对内部审 计态度和期望的影响。一些单位对内部审计认识 不足，将内部审计机构与纪检、监察合署办公， 有的甚至归属财务部门或由财务人员兼任。尤其 是当内部审计报告对象级别不高时，会直接影响 内部审计部门在单位中的地位，影响被审计单位 对内部审计的重视程度和配合程度，最终影响内 部审计为组织增值。 有的单位对内部审计定位忽高忽低，迷失“方 向”，找不准“位置”，审计工作重心时常变化， 出现审计不到位或者越位、错位、缺位的现象。某 些单位的内部审计部门设定与自身定位不相符，提
性。事后处置固然重要，事先预防才是根本。内
还有的单位内部审计人员习惯于传统合规稽核 部审计的至高境界就是实现对各类风险的预测、
式审计思维模式和方法，侧重于检查业务资料是否 预警和预防。要强化风险意识，树立新理念、运
完整、业务操作是否规范等，缺乏对资产质量、风 用新技术、建立新机制，提高对各类风险的防范、
封闭状态。政府部门持有电力、煤气、自来水、安 风险管理和内控合规。
全刑事案件、住房、海关、出入境、旅游、医疗、
教育、环保等大量具有较高可信度的社会原始数据，
（二）立足建设性，创新内部审计工作理念
但出于安全性考虑，资源的共享程度较低，造成内
一是以风险为导向，不断改进内部审计的预见
部审计部门可获得的审计数据资源有限。
64
.2019 年第 6 期
6内文96p 2.indd 64
2019/5/31 下午2:53
经验分享
（三）科技手段较为滞后
领导，包括对内部审计工作的领导。因此，要建
尽管内部审计信息化的必要性已被广泛认可， 立健全内部审计机构对单位党组织、董事会（或
但囿于高昂的软硬件投入，加之专业人才匮乏， 者主要负责人）负责并定期向其报告工作的制度，
经验分享
探索新时代内部审计创新发展之路
文 郭强 丰满
[ 摘要 ] 本文从新时代对内部审计工作的新要求入手，解析当前内部审计工作在职能定位、 基础管理、科技手段、审计问责等方面存在的短板，探讨内部审计面对新形势新任务新要求， 如何以更新的姿态、更新的举措、更新的作为，创新内部审计管理体制、工作理念、评价机 制、技术方法和培养路径，开启内部审计新征程。
出诸如“没有打不开的账，没有查不出的问题，没 有完不成的任务”等不切实际的口号，到头来只能 是南辕北辙。
还有的单位负责人对内部审计抱有过高期望， 寄希望于内部审计部门能够发现单位内部所有重要问 题。而内部审计受审计程序本身的局限性、审计资源 的相对稀缺性、审计抽样技术固有的风险性、审计人 员职业判断的准确性等诸多因素影响，内部审计成果 往往与内部审计报告对象的需求存在一定差距。
部门缺乏相应的处理手段，有督促整改的责任，却 的历史使命。
审计整改是开展内部审计工作的内在需求，是 错纠弊，纠正单位内部对规则、秩序和决策的背
提高内部审计质量的重要体现。一些单位内部审计 离和偏差。因此，需要内部审计人员利用独立、
环境较差，部分被审计单位和人员对审计发现的问 客观的职业特性，以及处于单位内部，熟悉单位
题整改意识不强，加之审计对问题的责任追究一定 经营管理业务、贴近风险防控前沿的天然优势，
险责任、经济效益等方面的整体分析。审计操作基 化解和管控能力，以新应新、以变应变，对组织
本停留在手工阶段，多采用传统审计手段，审计抽 存在的问题及早发现或提前预测，将风险化解于
样、数据挖掘等现代化审计手段使用较少。
无形之中。
二是以问题为导向，不断提升内部审计的威慑
（四）审计问责难以执行
力。内部审计的首要职责是监督，监督就必须查
有的单位在制定信息化战略规划时，较少考虑 题整改闭环管理，加强对审计工作的指导。只有
内部审计的需求，各业务系统间的数据“各自为 通过健全有利于保障内部审计独立性的领导机制，
政”，数据资源缺乏统筹规划，存在“信息孤岛” 明确工作体系、领导体制、组织架构、职责分工
现象，有的业务板块信息甚至对内部审计人员处于 等内容，才能确保内部审计真正独立于业务经营、
[ 关键词 ] 新时代 内部审计 创新 管理体制
一、当前内部审计工作面临的难题和短板
长期以来，内部审计面临独立性不强、覆盖面 不足、整改不到位等难题。2018 年《审计署关于内 部审计工作的规定》的出台，从增强内部审计的独 立性、明确内部审计职责及内部审计结果运用范围 等方面开启了内部审计快速发展的新篇章，为内部 审计更好地履行职责奠定了良好基础。但有些单位 内部审计机构设置不尽合理、专业人员配备不足、 内部审计标准层级较低、数据采集范围受限，主要 表现在以下方面。
（二）基础管理比较薄弱 队伍方面，有较大比例的单位内部审计人员专 业素质参差不齐，老龄化严重，人才结构出现断层， 承上启下的中坚力量缺乏，部分内部审计人员未经 过系统和完整的审计知识学习和审计技能培训，同 时具有专业知识背景和丰富审计经验的审计人员比 例过低，制约了内部审计的发展。 制度层面，由于内部审计散建于各级政府部门 和企事业单位，缺乏统一的主管部门，主要依赖于 协会等行业自律机构发布的指导性意见。各单位结 合实际自行出台的审计相关制度，在操作性和规范 化方面不尽如人意，内部审计工作的盲目性、无序 性、随意性较为明显。要进一步研究探索如何推动 各单位遵循内部审计规范，并对其遵循情况作出相 应评价。
内部审计信息化进程较为缓慢。在信息化推进过 进一步完善单位党组织、董事会（或者主要负责
程中，利用业务系统直接查询数据或采取嵌入式 人）对内部审计工作规划、年度审计计划、审计
审计模块等方式进行查询，难以满足内部审计工 质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管
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作的特定需求。
理，统筹工作计划管理、项目质量管控，强化问
程度上增加了其抵触情绪，造成整改不及时、不到 找到最佳切入点和结合点，坚定不移地严肃查处
位、不彻底，屡查屡犯、屡禁不止等现象。此外， 损害公共利益和集体利益、重大违纪违法、重大
对内部审计整改的标准和效果缺乏评判依据。实践 履职不到位、重大损失浪费、重大风险隐患等问
中，对审计整改不到位或走过场的机构，内部审计 题，树立内部审计的权威，切实承担起内部审计
性。事后处置固然重要，事先预防才是根本。内
还有的单位内部审计人员习惯于传统合规稽核 部审计的至高境界就是实现对各类风险的预测、
式审计思维模式和方法，侧重于检查业务资料是否 预警和预防。要强化风险意识，树立新理念、运
完整、业务操作是否规范等，缺乏对资产质量、风 用新技术、建立新机制，提高对各类风险的防范、
封闭状态。政府部门持有电力、煤气、自来水、安 风险管理和内控合规。
全刑事案件、住房、海关、出入境、旅游、医疗、
教育、环保等大量具有较高可信度的社会原始数据，
（二）立足建设性，创新内部审计工作理念
但出于安全性考虑，资源的共享程度较低，造成内
一是以风险为导向，不断改进内部审计的预见
部审计部门可获得的审计数据资源有限。
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2019/5/31 下午2:53
经验分享
（三）科技手段较为滞后
领导，包括对内部审计工作的领导。因此，要建
尽管内部审计信息化的必要性已被广泛认可， 立健全内部审计机构对单位党组织、董事会（或
但囿于高昂的软硬件投入，加之专业人才匮乏， 者主要负责人）负责并定期向其报告工作的制度，
经验分享
探索新时代内部审计创新发展之路
文 郭强 丰满
[ 摘要 ] 本文从新时代对内部审计工作的新要求入手，解析当前内部审计工作在职能定位、 基础管理、科技手段、审计问责等方面存在的短板，探讨内部审计面对新形势新任务新要求， 如何以更新的姿态、更新的举措、更新的作为，创新内部审计管理体制、工作理念、评价机 制、技术方法和培养路径，开启内部审计新征程。
出诸如“没有打不开的账，没有查不出的问题，没 有完不成的任务”等不切实际的口号，到头来只能 是南辕北辙。
还有的单位负责人对内部审计抱有过高期望， 寄希望于内部审计部门能够发现单位内部所有重要问 题。而内部审计受审计程序本身的局限性、审计资源 的相对稀缺性、审计抽样技术固有的风险性、审计人 员职业判断的准确性等诸多因素影响，内部审计成果 往往与内部审计报告对象的需求存在一定差距。
部门缺乏相应的处理手段，有督促整改的责任，却 的历史使命。
审计整改是开展内部审计工作的内在需求，是 错纠弊，纠正单位内部对规则、秩序和决策的背
提高内部审计质量的重要体现。一些单位内部审计 离和偏差。因此，需要内部审计人员利用独立、
环境较差，部分被审计单位和人员对审计发现的问 客观的职业特性，以及处于单位内部，熟悉单位
题整改意识不强，加之审计对问题的责任追究一定 经营管理业务、贴近风险防控前沿的天然优势，
险责任、经济效益等方面的整体分析。审计操作基 化解和管控能力，以新应新、以变应变，对组织
本停留在手工阶段，多采用传统审计手段，审计抽 存在的问题及早发现或提前预测，将风险化解于
样、数据挖掘等现代化审计手段使用较少。
无形之中。
二是以问题为导向，不断提升内部审计的威慑
（四）审计问责难以执行
力。内部审计的首要职责是监督，监督就必须查
有的单位在制定信息化战略规划时，较少考虑 题整改闭环管理，加强对审计工作的指导。只有
内部审计的需求，各业务系统间的数据“各自为 通过健全有利于保障内部审计独立性的领导机制，
政”，数据资源缺乏统筹规划，存在“信息孤岛” 明确工作体系、领导体制、组织架构、职责分工
现象，有的业务板块信息甚至对内部审计人员处于 等内容，才能确保内部审计真正独立于业务经营、
[ 关键词 ] 新时代 内部审计 创新 管理体制
一、当前内部审计工作面临的难题和短板
长期以来，内部审计面临独立性不强、覆盖面 不足、整改不到位等难题。2018 年《审计署关于内 部审计工作的规定》的出台，从增强内部审计的独 立性、明确内部审计职责及内部审计结果运用范围 等方面开启了内部审计快速发展的新篇章，为内部 审计更好地履行职责奠定了良好基础。但有些单位 内部审计机构设置不尽合理、专业人员配备不足、 内部审计标准层级较低、数据采集范围受限，主要 表现在以下方面。
（二）基础管理比较薄弱 队伍方面，有较大比例的单位内部审计人员专 业素质参差不齐，老龄化严重，人才结构出现断层， 承上启下的中坚力量缺乏，部分内部审计人员未经 过系统和完整的审计知识学习和审计技能培训，同 时具有专业知识背景和丰富审计经验的审计人员比 例过低，制约了内部审计的发展。 制度层面，由于内部审计散建于各级政府部门 和企事业单位，缺乏统一的主管部门，主要依赖于 协会等行业自律机构发布的指导性意见。各单位结 合实际自行出台的审计相关制度，在操作性和规范 化方面不尽如人意，内部审计工作的盲目性、无序 性、随意性较为明显。要进一步研究探索如何推动 各单位遵循内部审计规范，并对其遵循情况作出相 应评价。
内部审计信息化进程较为缓慢。在信息化推进过 进一步完善单位党组织、董事会（或者主要负责
程中，利用业务系统直接查询数据或采取嵌入式 人）对内部审计工作规划、年度审计计划、审计
审计模块等方式进行查询，难以满足内部审计工 质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管
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作的特定需求。
理，统筹工作计划管理、项目质量管控，强化问
程度上增加了其抵触情绪，造成整改不及时、不到 找到最佳切入点和结合点，坚定不移地严肃查处
位、不彻底，屡查屡犯、屡禁不止等现象。此外， 损害公共利益和集体利益、重大违纪违法、重大
对内部审计整改的标准和效果缺乏评判依据。实践 履职不到位、重大损失浪费、重大风险隐患等问
中，对审计整改不到位或走过场的机构，内部审计 题，树立内部审计的权威，切实承担起内部审计