耕 地 占 用 税ppt
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税法 项目九：城镇土地使用税PPT
用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 5、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 6、新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
资源税的税率和计算方法
资源税的税率根据不同国家和地区的 资源种类、开发情况、经济社会发展 水平等因素进行设定，一般采用比例 税率或定额税率的形式。
资源税的计算方法根据不同国家和地 区的税制规定有所不同，一般以资源 的开采量或使用量为计税依据，根据 不同的税率进行计算。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
土地使用权、建筑物及其附着物。
土地增值税的税率和计算方法
税率
采用超额累进税率，根据土地增值额的不同分为四个等级， 税率从30%到60%不等。
计算方法
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除 系数。
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耕地占用税的税率和计算方法
税率
耕地占用税的税率根据不同的地区和用途而有所不同。一般来说，农业用地转为 非农业用地，以及在农村占用非农业用地建房的税率较高，而城市规划区内的耕 地占用税税率较低。具体的税率标准需要根据当地的法律法规来确定。
计算方法
耕地占用税的计算方法是根据占地面积和适用税率来计算的。即：应纳税额=实 际占用的耕地面积×适用税率。
征收对象
城镇土地使用税的征收对象为拥 有土地使用权的单位和个人。
城镇土地使用税的税率和计算方法
税率
城镇土地使用税的税率根据不同的地区和土地用途而有所不同。 一般来说，城市的税率较高，县城和建制镇的税率较低，工矿区 的税率则更低。此外，对于不同的土地用途，如商业用地、工业 用地和住宅用地等，税率也有所不同。
资源税、城镇土地使用税、耕 地占用税和土地增值税
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• 资源税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 土地增值税
中国税制全新PPT 第十七章 耕地占用税
经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕 地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的 部分最高不得超过上述规定税额的50%（国务院令第511 号）。各地平均税额如下表所示：
地区
每平方米平均税额（元）
上海
45
北京
40
天津
35
江苏、浙江、福建、广东
30
辽宁、湖北、湖南
25
河北、安徽、江西、山东、河南、
地或农用土地（2010年注税） 。
A.1
B.2
C.3
D.4
【答案】C 【解析】占用之前 3 年内属于规定范围的耕地或农用土地， 也视为耕地。
第二节 纳税人和征税范围
一、纳税人
耕地占用税的纳税人，为占用耕地建房或者从事 非农业建设的单位或者个人（国务院令第511号）。
二、征税范围
耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的 耕地（国务院令第511号）。此处耕地是指种植农业作 物的土地。
设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建
幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。
该公司应缴纳耕地占用税（ ）元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【答案】A 【解析】学校、幼儿园占用耕地免税，应纳税额=（15000-8 00-2000）×20=244000（元）。
二、减征耕地占用税
（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、 港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地 占用税（国务院令第511号）。
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用 税额减半征收耕地占用税（国务院令第511号）。 农村居民占用耕地建住宅，是指农村居民经批准在户口所 在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅（财政部、国家 税务总局令第49号）。
地区
每平方米平均税额（元）
上海
45
北京
40
天津
35
江苏、浙江、福建、广东
30
辽宁、湖北、湖南
25
河北、安徽、江西、山东、河南、
地或农用土地（2010年注税） 。
A.1
B.2
C.3
D.4
【答案】C 【解析】占用之前 3 年内属于规定范围的耕地或农用土地， 也视为耕地。
第二节 纳税人和征税范围
一、纳税人
耕地占用税的纳税人，为占用耕地建房或者从事 非农业建设的单位或者个人（国务院令第511号）。
二、征税范围
耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的 耕地（国务院令第511号）。此处耕地是指种植农业作 物的土地。
设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建
幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。
该公司应缴纳耕地占用税（ ）元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【答案】A 【解析】学校、幼儿园占用耕地免税，应纳税额=（15000-8 00-2000）×20=244000（元）。
二、减征耕地占用税
（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、 港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地 占用税（国务院令第511号）。
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用 税额减半征收耕地占用税（国务院令第511号）。 农村居民占用耕地建住宅，是指农村居民经批准在户口所 在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅（财政部、国家 税务总局令第49号）。
第8章 土地、耕地税《国家税收》PPT课件
三、税率
级别
人口（人）
每平方米税额（元）
大城市 中等城市
50万以上 20-50万
1.5-30 1.2-24
小城市
20万以下
0.9-18
县城、建制镇、工矿区
0.6-12
1 第一节 城镇土地使用税概述 三、减免税 1.法定免缴土地使用税的优惠。
2.省、自治区、直辖市地方税务局 确定减免土地使用税的优惠
第八章 城镇土地使用税与耕地占用税
1 第一节 城镇土地使用税概述
城镇土地使用税的计算、申报、缴纳
2 与会计处理
3
耕地占用税
1 第一节 城镇土地使用税概述
一、征税对象、范围
城镇土地使用税的征税对象是土地。征税范围包括在城市、县城、建制镇和
工矿区内的国家所有的土地和集体所有的土地。
二、纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地 使用税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企 业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其 他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。3耕Fra bibliotek占用税3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
2
一、应纳税额计算
（一）计税依据：纳税人实际占用的土地面积，计税单位为平方米。
• ①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定 土地面积的，以测定的面积为准；
②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使 用证书的，以证书确认的土地面积为准；
级别
人口（人）
每平方米税额（元）
大城市 中等城市
50万以上 20-50万
1.5-30 1.2-24
小城市
20万以下
0.9-18
县城、建制镇、工矿区
0.6-12
1 第一节 城镇土地使用税概述 三、减免税 1.法定免缴土地使用税的优惠。
2.省、自治区、直辖市地方税务局 确定减免土地使用税的优惠
第八章 城镇土地使用税与耕地占用税
1 第一节 城镇土地使用税概述
城镇土地使用税的计算、申报、缴纳
2 与会计处理
3
耕地占用税
1 第一节 城镇土地使用税概述
一、征税对象、范围
城镇土地使用税的征税对象是土地。征税范围包括在城市、县城、建制镇和
工矿区内的国家所有的土地和集体所有的土地。
二、纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地 使用税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企 业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其 他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。3耕Fra bibliotek占用税3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
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耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
3
耕地占用税
2
一、应纳税额计算
（一）计税依据：纳税人实际占用的土地面积，计税单位为平方米。
• ①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定 土地面积的，以测定的面积为准；
②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使 用证书的，以证书确认的土地面积为准；
第10章 土地税 《中国税制》PPT课件
的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区须 经省、自治区、直辖市人民政府批准。
第一节 城镇土地使用税
三、城镇土地使用税的征税范围、纳税人、税率
（二）纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区
范围内使用土地的单位和个人。具体包括以下几类： 1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2. 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，以实际使用人或 代管人为纳税人； 3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人； 4. 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
第十章 城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
1 第一节 城镇土地使用税 2 第二节 耕地占用税 3 第三节 土地增值税
第一节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税概述
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对在城镇范围 内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
第一节 城镇土地使用税
二、城镇土地使用税的特点
（一）对占用土地的行为征税 （二）征税范围有所限定 （三）实行差别幅度税额
第一节 城镇土地使用税
三、城镇土地使用税的征税范围、纳税人、税率
（一）征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区
内的国家所有和集体所有的土地。具体标准如下: 1. 城市是指经国务院批准设立的市，包括市区和郊区的土地； 2. 县城是指县人民政府所在地； 3. 建制镇是指镇人民政府所在地； 4. 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定405 Nhomakorabea3
100%～200%的部分
50
15
4
超过200%的部分
60
35
第一节 城镇土地使用税
三、城镇土地使用税的征税范围、纳税人、税率
（二）纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指在城市、县城、建制镇、工矿区
范围内使用土地的单位和个人。具体包括以下几类： 1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2. 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，以实际使用人或 代管人为纳税人； 3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人； 4. 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
第十章 城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
1 第一节 城镇土地使用税 2 第二节 耕地占用税 3 第三节 土地增值税
第一节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税概述
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对在城镇范围 内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
第一节 城镇土地使用税
二、城镇土地使用税的特点
（一）对占用土地的行为征税 （二）征税范围有所限定 （三）实行差别幅度税额
第一节 城镇土地使用税
三、城镇土地使用税的征税范围、纳税人、税率
（一）征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区
内的国家所有和集体所有的土地。具体标准如下: 1. 城市是指经国务院批准设立的市，包括市区和郊区的土地； 2. 县城是指县人民政府所在地； 3. 建制镇是指镇人民政府所在地； 4. 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定405 Nhomakorabea3
100%～200%的部分
50
15
4
超过200%的部分
60
35
耕地保护政策PPT课件
一项基本国策”。
❖ 1986年6月，六届全国人大常委会审议通过《中华 人民共和国土地管理法》。
❖ 1990年《政府工作报告》要求严格执行建设用地计 划和建设用地审批，提出建设占用耕地的要承担开 发土地的义务。
❖ 1994年8月，国务院发布《基本农田保护条例》。 7
1998～2003年 耕地保护政策体系初建期
5
（一）1978～1985年 保护意识觉醒期
❖ 1978年《政府工作报告》要求开垦荒地，促使耕地 面积逐年增加。
❖ 1981年《政府工作报告》提出“十分珍惜每寸土地， 合理利用每寸土地”应该是我们的国策，要求基本 建设和农村建房不能乱占滥用耕地。
❖ 1982年《政府工作报告》将滥占耕地建房看作当时 农村中必须刹住的两股歪风之一。
❖ （二）有良好的水利与水土保持设施的耕地，正在 实施改造计划以及可以改造的中、低产田；
❖ （三）蔬菜生产基地； ❖ （四）农业科研、教学实验田。 ❖ 《中华人民共和国土地管理法》、《基本农田保护
条例》和国土资源部制定的有关规章对基本农田保 护制度作了规定。
16
耕地占用税
❖ 1987年4月1日国务院发布《中华人民共和国 耕地占用税暂行条例》即日起施行。征税目 的在于限制非农业建设占用耕地，建立发展 农业专项资金，促进农业生产的全面协调发 展。
❖ 2、土地管理局（1986年2月）→国土资源部 （1998年4月）→垂直领导（2004年）
❖ 3、保护政策→最严格的保护政策（2003年10月）
❖ 4、提高耕地占用税（1987年→ 2007年）
❖ 5、占补（量）平衡（1999年）→占补（质）平衡 （2006年）
❖ 6、基本农田（1994年）→永久基本农田（2008
❖ 1986年6月，六届全国人大常委会审议通过《中华 人民共和国土地管理法》。
❖ 1990年《政府工作报告》要求严格执行建设用地计 划和建设用地审批，提出建设占用耕地的要承担开 发土地的义务。
❖ 1994年8月，国务院发布《基本农田保护条例》。 7
1998～2003年 耕地保护政策体系初建期
5
（一）1978～1985年 保护意识觉醒期
❖ 1978年《政府工作报告》要求开垦荒地，促使耕地 面积逐年增加。
❖ 1981年《政府工作报告》提出“十分珍惜每寸土地， 合理利用每寸土地”应该是我们的国策，要求基本 建设和农村建房不能乱占滥用耕地。
❖ 1982年《政府工作报告》将滥占耕地建房看作当时 农村中必须刹住的两股歪风之一。
❖ （二）有良好的水利与水土保持设施的耕地，正在 实施改造计划以及可以改造的中、低产田；
❖ （三）蔬菜生产基地； ❖ （四）农业科研、教学实验田。 ❖ 《中华人民共和国土地管理法》、《基本农田保护
条例》和国土资源部制定的有关规章对基本农田保 护制度作了规定。
16
耕地占用税
❖ 1987年4月1日国务院发布《中华人民共和国 耕地占用税暂行条例》即日起施行。征税目 的在于限制非农业建设占用耕地，建立发展 农业专项资金，促进农业生产的全面协调发 展。
❖ 2、土地管理局（1986年2月）→国土资源部 （1998年4月）→垂直领导（2004年）
❖ 3、保护政策→最严格的保护政策（2003年10月）
❖ 4、提高耕地占用税（1987年→ 2007年）
❖ 5、占补（量）平衡（1999年）→占补（质）平衡 （2006年）
❖ 6、基本农田（1994年）→永久基本农田（2008
城镇土地使用税、耕地占用税
征收目的比较
城镇土地使用税
旨在调节土地级差收入，促进土地的节约集约利用。
耕地占用税
旨在保护耕地资源，限制非农业建设用地占用。
征收对象比较
城镇土地使用税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地进行征收。
耕地占用税
对占用耕地进行非农业建设的单位和 个人进行征收。
税收优惠比较
城镇土地使用税
对国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺 庙、公园、名胜古迹自用的土地等给予免税。
ABCD
税务机关核定
税务机关根据纳税人申报的资料，核定应缴纳税 额。
税务机关监管
税务机关对纳税人缴纳的土地使用税或耕地占用 税进行监管，确保税款及时足额入库。
征收方式
定期征收
按面积征收
土地使用税或耕地占用税一般按年征收， 每年征收一次。
土地使用税按土地面积计算征收，耕地占 用税按占用耕地面积计算征收。
CHAPTER
城镇土地使用税与耕地占用 税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税 和耕地占用税的征收管理面临诸多挑战 ，如税收征管不规范、税负不公等问题 。
VS
改革目标
通过改革，旨在建立更加科学、规范、公 平的城镇土地使用税和耕地占用税制度， 促进土地资源的合理利用和保护，加强税 收征管，提高税收遵从度。
改革内容与措施
统一税制
将城镇土地使用税和耕地占用税合并 为统一的土地使用税，简化税制，降 低征管成本。
调整税率
根据土地用途、地理位置、经济发展 水平等因素，合理设置土地使用税税 率，实现税收负担公平分配。
完善税收优惠
耕地占用税ppt
定的税额的50%。
国务院财政、财务主管部门根据人均面积和经济发展情况确定各省、 自治区、直辖市的平均税额。
二．计算
计税依据： 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据， 以平方米为计量单位。
税额计算：
1. 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计 税依据，以每平方 米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为：
02 获准占用耕地的单位或者个人 应当在收到土地管理部门的通 知之日起30日内缴纳耕地占用 税。
04 纳税人临时占用耕地，应当按 照本条例的规定缴纳耕地占用 税，纳税人在批准临时占用耕 地的期限内恢复所占用耕地原 状的，全额退已经还缴纳耕地 占用税。
感谢您的关注
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免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者 减征耕地占用税情形的的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
六、耕地占用税的征收管理
01 耕地占用税由地方税务机关负 责征收。土地管理部门在通知 单位或者个人办理占用耕地手 续时，应当同时通知耕地所在 地同级地方税务机关。
03 土地管理部门凭耕地占用税完 税凭证或者免税凭证和其他有 关文件发放建设用地批准书。
单击此处添加正文
一、耕地占用税概述
1. 概念 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建 设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额 一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占 用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个 人所征收的一种税收。
特点
项目背景
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三、耕地占用税的征税范围
耕地占用税的征税范 围包括纳税人为建房 或从事其他非农业建 设而占用的国家所有 和集体所有的耕地。
国务院财政、财务主管部门根据人均面积和经济发展情况确定各省、 自治区、直辖市的平均税额。
二．计算
计税依据： 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据， 以平方米为计量单位。
税额计算：
1. 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计 税依据，以每平方 米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为：
02 获准占用耕地的单位或者个人 应当在收到土地管理部门的通 知之日起30日内缴纳耕地占用 税。
04 纳税人临时占用耕地，应当按 照本条例的规定缴纳耕地占用 税，纳税人在批准临时占用耕 地的期限内恢复所占用耕地原 状的，全额退已经还缴纳耕地 占用税。
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免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者 减征耕地占用税情形的的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
六、耕地占用税的征收管理
01 耕地占用税由地方税务机关负 责征收。土地管理部门在通知 单位或者个人办理占用耕地手 续时，应当同时通知耕地所在 地同级地方税务机关。
03 土地管理部门凭耕地占用税完 税凭证或者免税凭证和其他有 关文件发放建设用地批准书。
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一、耕地占用税概述
1. 概念 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建 设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额 一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占 用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个 人所征收的一种税收。
特点
项目背景
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三、耕地占用税的征税范围
耕地占用税的征税范 围包括纳税人为建房 或从事其他非农业建 设而占用的国家所有 和集体所有的耕地。
耕地占用税介绍
L/O/G/O
耕地占用税法
20191105
2019年9月1日起施行：
•《中华人民共和国耕地占用税法》（主席令13届第18号） •《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（财政部公告2019年第81号 ） •《关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号） •《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于明确耕地占用税我省 适用税额等有关问题的通知》（闽财税〔2019〕24号）
在农用地转用环节，用地申请人如果此时能够明确土地用于 免税项目，则免征耕地占用税；在供地环节，建设用地人使用耕 地的用途符合免税情形的，由用地申请人和建设用地人共同申请， 按退税管理的规定，可退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税。
对于依法设立的学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构， 并不区分公办和私立，不区分国有、民营、外资，一视同仁给予 免税待遇。
四、税额
福建分设3档，莆 田的均为第一档， 35元／平方米
五、计税依据与应纳税额
地实 面际 积占
用 的 耕
或：应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%
经批准占用的
农用地转用审批文件中 标明的耕地面积
未经批准占用的
实际占用的耕地面积
六、税收优惠---免征
（财政部公告2019年第81号） （国家税务总局公告2019年第30号）
• 既是落实“税收法定原则”的根本要求，更是落实最严格的耕地 保护制度的根本举措，从更高层级、以更大力度地贯彻落实国家 最严格的耕地保护制度，限制非农业建设无序、低效地占用农业 生产用地，以经济手段保护有限的土地资源，尤其是耕地资源， 促进土地资源合理配置。
二、纳税人
耕地占用税的纳税人为占用耕地建设建筑物、构筑物或者从
耕地占用税法
20191105
2019年9月1日起施行：
•《中华人民共和国耕地占用税法》（主席令13届第18号） •《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（财政部公告2019年第81号 ） •《关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号） •《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于明确耕地占用税我省 适用税额等有关问题的通知》（闽财税〔2019〕24号）
在农用地转用环节，用地申请人如果此时能够明确土地用于 免税项目，则免征耕地占用税；在供地环节，建设用地人使用耕 地的用途符合免税情形的，由用地申请人和建设用地人共同申请， 按退税管理的规定，可退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税。
对于依法设立的学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构， 并不区分公办和私立，不区分国有、民营、外资，一视同仁给予 免税待遇。
四、税额
福建分设3档，莆 田的均为第一档， 35元／平方米
五、计税依据与应纳税额
地实 面际 积占
用 的 耕
或：应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%
经批准占用的
农用地转用审批文件中 标明的耕地面积
未经批准占用的
实际占用的耕地面积
六、税收优惠---免征
（财政部公告2019年第81号） （国家税务总局公告2019年第30号）
• 既是落实“税收法定原则”的根本要求，更是落实最严格的耕地 保护制度的根本举措，从更高层级、以更大力度地贯彻落实国家 最严格的耕地保护制度，限制非农业建设无序、低效地占用农业 生产用地，以经济手段保护有限的土地资源，尤其是耕地资源， 促进土地资源合理配置。
二、纳税人
耕地占用税的纳税人为占用耕地建设建筑物、构筑物或者从
房产税城镇土地使用税和耕地占用税法课件
房产税的税率通常是按照房屋的价值 或面积来确定的，具体根据不同地区 和政策有所不同。
房产税的申报和缴纳
房产税的申报通常由房屋所有人或使用人向当地税务机关申 报，申报的时间和方式通常根据不同地区和政策有所不同。
房产税的缴纳通常由房屋所有人或使用人向当地税务机关缴 纳，缴纳的时间和方式通常根据不同地区和政策有所不同。
在征收标准上，不同的税种有不同的计税方法和税率标准，税务机关需 要按照规定进行计算和征收。同时也要根据实际情况进行适当的调整和 优化，以更好地适应经济社会发展的需要。
05
三大税种的相关案例分析
房产税的相关案例分析
要点一
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ案例一
上海房产税征收第一案——虹口区居民朱先生房产税缴纳 案例
要点二
案例二
重庆市房产税征收案例——对高端住宅和商业地产征收房 产税
城镇土地使用税的申报和缴纳
申报
纳税人需要在每个纳税年度开始前，向当地税务部门申报土地使用情况、应纳 税额等。
缴纳
纳税人需在每个纳税年度结束后，按照规定的时间和方式向当地税务部门缴纳 应纳税款。
03
耕地占用税
耕地占用税的概述
耕地占用税的定义
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税种。 其目的是为了加强土地资源的管理和保护，合理利用土地资源，促进农业的发展 。
房产税
城镇土地使用税
耕地占用税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的房产征收的税种，以房产为征税 对象，按照房产的计税余值或租赁收 入向产权所有人征收。特点是对房产 的持有或使用征税，有利于平衡税收 负担，促进房地产市场的稳定发展。
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地使用征收的税种，以土地面 积为征税对象，按照每平方米的税额 向土地使用人征收。特点是对土地的 使用征税，有利于促进土地资源的合 理配置和节约集约利用。
房产税的申报和缴纳
房产税的申报通常由房屋所有人或使用人向当地税务机关申 报，申报的时间和方式通常根据不同地区和政策有所不同。
房产税的缴纳通常由房屋所有人或使用人向当地税务机关缴 纳，缴纳的时间和方式通常根据不同地区和政策有所不同。
在征收标准上，不同的税种有不同的计税方法和税率标准，税务机关需 要按照规定进行计算和征收。同时也要根据实际情况进行适当的调整和 优化，以更好地适应经济社会发展的需要。
05
三大税种的相关案例分析
房产税的相关案例分析
要点一
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ案例一
上海房产税征收第一案——虹口区居民朱先生房产税缴纳 案例
要点二
案例二
重庆市房产税征收案例——对高端住宅和商业地产征收房 产税
城镇土地使用税的申报和缴纳
申报
纳税人需要在每个纳税年度开始前，向当地税务部门申报土地使用情况、应纳 税额等。
缴纳
纳税人需在每个纳税年度结束后，按照规定的时间和方式向当地税务部门缴纳 应纳税款。
03
耕地占用税
耕地占用税的概述
耕地占用税的定义
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税种。 其目的是为了加强土地资源的管理和保护，合理利用土地资源，促进农业的发展 。
房产税
城镇土地使用税
耕地占用税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的房产征收的税种，以房产为征税 对象，按照房产的计税余值或租赁收 入向产权所有人征收。特点是对房产 的持有或使用征税，有利于平衡税收 负担，促进房地产市场的稳定发展。
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地使用征收的税种，以土地面 积为征税对象，按照每平方米的税额 向土地使用人征收。特点是对土地的 使用征税，有利于促进土地资源的合 理配置和节约集约利用。
房产税城镇土地使用税和耕地占用税法课件
房产税城镇土地使 用税和耕地占用税 法课件
• 房产税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 三种税的比较分析 • 相关法律法规
01
房产税
房产税的定义
房产税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围内的经营性房屋征收的 一种税。
定义解释
房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税的征收范围
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》
总结词
规定了耕地占用税的纳税人、计税依据、税 率、应纳税额的计算、减免税规定等相关内 容。
详细描述
该条例明确了耕地占用税的纳税人，即占用 耕地的单位和个人，并规定了计税依据为实 际占用的耕地面积。同时，条例还规定了不 同地区和不同用途的税率和计算方法，以及 减免税规定，为征收耕地占用税提供了法律
税率和计税依据不同
房产税依据房屋原值或租金收入计征，城镇土地使用税依据土地面积和 等级计征，耕地占用税依据实际占用的耕地面积和规定的单位税额计征。
三种税在实际应用中的选择
根据实际情况选择合适的税种
在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，应选择缴纳城镇土地使用税；在城市、县城、建 制镇和工矿区范围外，应选择缴纳耕地占用税。对于个人自住房，可以选择缴纳房产税。
根据土地用途选择税种
对于商业用地、工业用地等非农业用地，应选择缴纳城镇土地使用税或耕地占用税；对于 住宅用地，应选择缴纳房产税。
根据税收优惠政策选择税种
根据国家税收优惠政策，符合条件的纳税人可以享受减免或免征相关税种的优惠。在实际 应用中，纳税人可以根据自身情况选择是否符合税收优惠政策条件，以降低税收负担。
依据。
THANK YOU
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05
相关法律法规
• 房产税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 三种税的比较分析 • 相关法律法规
01
房产税
房产税的定义
房产税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围内的经营性房屋征收的 一种税。
定义解释
房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税的征收范围
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》
总结词
规定了耕地占用税的纳税人、计税依据、税 率、应纳税额的计算、减免税规定等相关内 容。
详细描述
该条例明确了耕地占用税的纳税人，即占用 耕地的单位和个人，并规定了计税依据为实 际占用的耕地面积。同时，条例还规定了不 同地区和不同用途的税率和计算方法，以及 减免税规定，为征收耕地占用税提供了法律
税率和计税依据不同
房产税依据房屋原值或租金收入计征，城镇土地使用税依据土地面积和 等级计征，耕地占用税依据实际占用的耕地面积和规定的单位税额计征。
三种税在实际应用中的选择
根据实际情况选择合适的税种
在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，应选择缴纳城镇土地使用税；在城市、县城、建 制镇和工矿区范围外，应选择缴纳耕地占用税。对于个人自住房，可以选择缴纳房产税。
根据土地用途选择税种
对于商业用地、工业用地等非农业用地，应选择缴纳城镇土地使用税或耕地占用税；对于 住宅用地，应选择缴纳房产税。
根据税收优惠政策选择税种
根据国家税收优惠政策，符合条件的纳税人可以享受减免或免征相关税种的优惠。在实际 应用中，纳税人可以根据自身情况选择是否符合税收优惠政策条件，以降低税收负担。
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相关法律法规
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六、耕地占用税的征收管理
1. 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理 部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时， 应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。 2. 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管 理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。 3. 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭 证和其他有关文件发放建设用地批准书。 4. 纳税人临时占用耕地，应当按照本条例的规定缴 纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期 限内恢复所占用耕地原状的，全额退已经还缴纳 耕地占用税。
（二）特点 1．兼具资源税与特定行为税的性质
2．采用地区差别税率
3．在占用耕地环节一次性课征 4．税收收入专用于耕地开发与改良
二、耕地占用税的纳税义务人
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者 个人，为耕地占用税的纳税人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企 业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及 其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部 队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以 及其他个人。
1．军事设施占用耕地。 2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 （二）减征耕地占用税 1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每 平方米2元的税额征收耕地占用税。 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批 准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。 2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、，鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和 边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占 用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后 ，可以免征或者减征耕地占用税。 免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者 减征耕地占用税情形的的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
国务院财政、财 务主管部门根据 人均面积和经济 发展情况确定各 省、自治区、直 辖市的平均税额。
（二） 计算
计税依据： 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积 为计税依据，以平方米为计量单位。 税额计算： 1. 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计 税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的 定额税率计税。其计算公式为： 2. 应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适 用定额税率
四、耕地占用税应纳税额的计算
（一） 税率
人均耕地面积（以县为单位） 不超过1亩 幅度税额 10～50元
超过1亩但不超过2亩 超过2亩但不超过3亩 超过3亩以上
ห้องสมุดไป่ตู้
8～40元 6～30元 5～25元
经济特区、经济技术开发区、人均耕地特别少的地区， 税额可适当提高，但最多不得超过税率表中规定的税额的 50%。
例题：
某市一家企业经批准占用6000平方米耕地用于工业 建设，所占耕地适用的定额税率为25元/平方米。 计算：该企业的应纳耕地占用税？ 分析：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率
答案：应纳税额=6000平方米×25元/平方米=150000元
五、税收优惠和征收管理
（一）免征征地占用税
三、耕地占用税的征税范围
耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非 农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园 地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其 他种植经济林木的土地。 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设， 也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用己开发 从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业 建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和 生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税 。 此外，在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土 地，也视为耕地。
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组 员 ： 王 张 卢 陈 杨 泽 志 鑫 雨 刚 敏 远 鑫 鑫
组 长 ： 赵 越
耕 地 占 用 税
目
2
1
耕地占用税的概述 耕地占用税的纳税义务人 耕地占用税的征税范围
录
4 5 6
3
耕地占用税应纳税额的计 算 耕地占用税的税收优惠
耕地占用税的征收管理
一、耕地占用税概述
（一）概念
耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其 他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地 面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地 占用税属行为税范畴。耕地占用税是我国对占用 耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收 的一种税收。