2015年中国税务年会
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• 制定相关规定以防止纳税人通过进行一些独立企业间不会或很少会出现 的交易来实现税基侵蚀和利润转移，具体包括：对关联方交易按经济实 质重新定性，明晰转移定价方法在全球价值链中的应用，限制对以侵蚀 税基为目的的管理费、总部费用的列支。
BEPS行动计划介绍（续）
行动11 - 衡量和监控BEPS
• 评估税基侵蚀和利润转移的规模和对经济的影响，提出应对建议，并确保 有适当的工具来评估这些应对措施的效果。
行动 6 - 防止税收协定优惠的不当授予
• 制定税收协定范本相关条款并为国内法规的修订提供建议，从而防止在 不符合享受协定待遇的情况下赋予协定优惠。
行动7 - 防止人为规避构成常设机构
• 修改常设机构的定义，防止在没有法律依据的情况下规避构成常设机构 的行为（包括通过匿名代理安排及其他特定行为）。
行动8-10 - 确保转让定价结果与价值创造 相匹配
中国服务贸易近年来发展迅速，2015年服务进出口总额位居全球第二，仅次于美国，占外贸总额的 18%。从国际投资来看，2015年全年对外直接投资剔除金融类是1,180.2亿美元，增长14.7%；从吸引外资 来看，全年实际使用外资1,262.7亿美元，增长了5.6%，位居发展中国家的首位。
亿美元
50,000.00 45,000.00 40,000.00
• 制定相关规定以防止跨国公司通过在集团内成员企业间转移无形资产来 实现税基侵蚀和利润转移，具体包括：更宽泛明确地定义无形资产，确 保无形资产转让所产生的利润与价值创造相匹配，针对难以估值的无形 资产制定特别规定，并细化对成本分摊协议的法律指引。
• 制定相关规定以防止跨国公司通过在集团内成员企业间转移风险或通过 将过多资本集中于特定集团成员来实现税基侵蚀和利润转移，具体包 括：制定措施防止仅因其提供了资本或根据合同约定承担了风险就获得 不合理的利润。
亿美元
中国服务进出口总额
总增额速BEPS对跨国贸易的影响
BEPS全球最新动态
BEPS是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度地减 少其全球总体税负，甚至达到双重不征税，造成对各国税基的侵蚀。BEPS行动计划的基本原则， 是利润应在经济活动发生地和价值创造地征税。
行动12 - 强制披露规则 行动13 - 转让定价文档和国别报告 行动14 - 使争议解决机制更有效
• 考虑税收征管和商业运营的成本并借鉴相关国家的经验，规定企业对激进 的以及滥用的交易、安排和架构做法定披露。
BEPS行动计划介绍
行动1 - 应对数字经济的税收挑战
• 发掘数字经济和电子商务给当前国际税收法规在实施中带来的主要 困难，制定解决困难的具体方案，并对包括直接税与间接税在内的 相关税务问题进行全面考量。
行动2 - 消除混合错配安排的影响
• 制定税收协定范本相关条款并为国内法规的修订提供建议，从而消 除混合型投资工具和法律实体带来的影响（如双重不征税，双重扣 除和长期纳税递延等等）。
第8-10项行动计划 转让定价
《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
第11项行动计划 第12项行动计划 第13项行动计划 第14项行动计划 第15项行动计划
衡量BEPS 强制披露 国别报告 争议解决 多边协议
《衡量和监控BEPS》 《强制披露规则》 《转让定价文档和国别报告》 《使争议解决机制更有效》 《制定用于修订双边税收协定的多边协议》
行动3 - 制定有效受控外国公司规则
• 为受控外国企业管理规则的制定提出建议。
行动4 - 对利用利息扣除和其他款项支付 实现的税基侵蚀予以限制
行动5 – 考虑透明度和实质性因素，有效 打击有害税收实践
• 为相关法规的制定建议最佳方案，以应对企业通过诸如利息支出 （如利用关联方及第三方债务来获得过多利息扣除或以此为资金用 于产生免税收入或递延纳税收入）以及其他具有相同经济效果的财 务支付手段来侵蚀税基的情况。
➢ 全球跨国贸易概况 ➢ BEPS对跨国贸易的影响 ➢ 跨国税收争议解决
目录
全球跨国贸易概况
全球跨国贸易概况
跨国贸易包括货物贸易和服务贸易，货物贸易包括农产品等初级产品和服装等工业制成品，服务贸 易包括电信、运输、金融、建筑等服务。全球跨国贸易规模总体呈上升趋势。2009年受金融危机影 响贸易金额出现下跌，2010至2011年迅速回升，而此后的贸易增速就变得异常缓慢。
• 针对逃税避税行为修订相关税务文件时，应优先考虑增加跨国企业 税务安排的透明度。比如强制性规定，一个国家税务部门针对跨国 企业享受优惠税制的裁定应通过信息交换自动传达到另一相关国家 的税务部门；又比如规定，跨国公司在一个国家要想享受某项优惠 税制，必须满足某些“实质性经营活动”的要求。
BEPS行动计划介绍（续）
BEPS项目2015年最终报告
第1项行动计划 第2项行动计划 第3项行动计划 第4项行动计划 第5项行动计划 第6项行动计划 第7项行动计划
数字经济 混合错配 受控外国公司 利息扣除 有害税收实践 税收协定优惠 滥用 常设机构
《应对数字经济的税收挑战》 《消除混合错配安排的影响》 《制定有效受控外国公司规则》 《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》 《考虑透明度和实质性因素，有效打击有害税收实践》 《防止税收协定优惠的不当授予》 《防止人为规避构成常设机构》
全球货物贸易和服务贸易，1995-2014
十 亿 美 元
货物贸易
服务贸易
全球跨国贸易概况（续）
全球出口增速最快的服务板块，1995-2014
全球出口量最大的国家，1995-2014
信息技术行业
金融服务行业 其他商业服务
特许权使用费
通信服务
十
亿
保险服务
美
元
旅游
运输
文化娱乐业
建筑业
平均年增长率
中国跨国贸易概况
中国货物进出口总额
43,015.30
41,589.90
39,586.44
35,000.00
30,000.00
25,000.00
20,000.00 15,000.00
14,219.10
10,000.00
2,808.60
4,742.90
5,000.00 1,154.40
1990 1995 2000 2005 2013 2014 2015
BEPS行动计划介绍（续）
行动11 - 衡量和监控BEPS
• 评估税基侵蚀和利润转移的规模和对经济的影响，提出应对建议，并确保 有适当的工具来评估这些应对措施的效果。
行动 6 - 防止税收协定优惠的不当授予
• 制定税收协定范本相关条款并为国内法规的修订提供建议，从而防止在 不符合享受协定待遇的情况下赋予协定优惠。
行动7 - 防止人为规避构成常设机构
• 修改常设机构的定义，防止在没有法律依据的情况下规避构成常设机构 的行为（包括通过匿名代理安排及其他特定行为）。
行动8-10 - 确保转让定价结果与价值创造 相匹配
中国服务贸易近年来发展迅速，2015年服务进出口总额位居全球第二，仅次于美国，占外贸总额的 18%。从国际投资来看，2015年全年对外直接投资剔除金融类是1,180.2亿美元，增长14.7%；从吸引外资 来看，全年实际使用外资1,262.7亿美元，增长了5.6%，位居发展中国家的首位。
亿美元
50,000.00 45,000.00 40,000.00
• 制定相关规定以防止跨国公司通过在集团内成员企业间转移无形资产来 实现税基侵蚀和利润转移，具体包括：更宽泛明确地定义无形资产，确 保无形资产转让所产生的利润与价值创造相匹配，针对难以估值的无形 资产制定特别规定，并细化对成本分摊协议的法律指引。
• 制定相关规定以防止跨国公司通过在集团内成员企业间转移风险或通过 将过多资本集中于特定集团成员来实现税基侵蚀和利润转移，具体包 括：制定措施防止仅因其提供了资本或根据合同约定承担了风险就获得 不合理的利润。
亿美元
中国服务进出口总额
总增额速BEPS对跨国贸易的影响
BEPS全球最新动态
BEPS是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度地减 少其全球总体税负，甚至达到双重不征税，造成对各国税基的侵蚀。BEPS行动计划的基本原则， 是利润应在经济活动发生地和价值创造地征税。
行动12 - 强制披露规则 行动13 - 转让定价文档和国别报告 行动14 - 使争议解决机制更有效
• 考虑税收征管和商业运营的成本并借鉴相关国家的经验，规定企业对激进 的以及滥用的交易、安排和架构做法定披露。
BEPS行动计划介绍
行动1 - 应对数字经济的税收挑战
• 发掘数字经济和电子商务给当前国际税收法规在实施中带来的主要 困难，制定解决困难的具体方案，并对包括直接税与间接税在内的 相关税务问题进行全面考量。
行动2 - 消除混合错配安排的影响
• 制定税收协定范本相关条款并为国内法规的修订提供建议，从而消 除混合型投资工具和法律实体带来的影响（如双重不征税，双重扣 除和长期纳税递延等等）。
第8-10项行动计划 转让定价
《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
第11项行动计划 第12项行动计划 第13项行动计划 第14项行动计划 第15项行动计划
衡量BEPS 强制披露 国别报告 争议解决 多边协议
《衡量和监控BEPS》 《强制披露规则》 《转让定价文档和国别报告》 《使争议解决机制更有效》 《制定用于修订双边税收协定的多边协议》
行动3 - 制定有效受控外国公司规则
• 为受控外国企业管理规则的制定提出建议。
行动4 - 对利用利息扣除和其他款项支付 实现的税基侵蚀予以限制
行动5 – 考虑透明度和实质性因素，有效 打击有害税收实践
• 为相关法规的制定建议最佳方案，以应对企业通过诸如利息支出 （如利用关联方及第三方债务来获得过多利息扣除或以此为资金用 于产生免税收入或递延纳税收入）以及其他具有相同经济效果的财 务支付手段来侵蚀税基的情况。
➢ 全球跨国贸易概况 ➢ BEPS对跨国贸易的影响 ➢ 跨国税收争议解决
目录
全球跨国贸易概况
全球跨国贸易概况
跨国贸易包括货物贸易和服务贸易，货物贸易包括农产品等初级产品和服装等工业制成品，服务贸 易包括电信、运输、金融、建筑等服务。全球跨国贸易规模总体呈上升趋势。2009年受金融危机影 响贸易金额出现下跌，2010至2011年迅速回升，而此后的贸易增速就变得异常缓慢。
• 针对逃税避税行为修订相关税务文件时，应优先考虑增加跨国企业 税务安排的透明度。比如强制性规定，一个国家税务部门针对跨国 企业享受优惠税制的裁定应通过信息交换自动传达到另一相关国家 的税务部门；又比如规定，跨国公司在一个国家要想享受某项优惠 税制，必须满足某些“实质性经营活动”的要求。
BEPS行动计划介绍（续）
BEPS项目2015年最终报告
第1项行动计划 第2项行动计划 第3项行动计划 第4项行动计划 第5项行动计划 第6项行动计划 第7项行动计划
数字经济 混合错配 受控外国公司 利息扣除 有害税收实践 税收协定优惠 滥用 常设机构
《应对数字经济的税收挑战》 《消除混合错配安排的影响》 《制定有效受控外国公司规则》 《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》 《考虑透明度和实质性因素，有效打击有害税收实践》 《防止税收协定优惠的不当授予》 《防止人为规避构成常设机构》
全球货物贸易和服务贸易，1995-2014
十 亿 美 元
货物贸易
服务贸易
全球跨国贸易概况（续）
全球出口增速最快的服务板块，1995-2014
全球出口量最大的国家，1995-2014
信息技术行业
金融服务行业 其他商业服务
特许权使用费
通信服务
十
亿
保险服务
美
元
旅游
运输
文化娱乐业
建筑业
平均年增长率
中国跨国贸易概况
中国货物进出口总额
43,015.30
41,589.90
39,586.44
35,000.00
30,000.00
25,000.00
20,000.00 15,000.00
14,219.10
10,000.00
2,808.60
4,742.90
5,000.00 1,154.40
1990 1995 2000 2005 2013 2014 2015