应收款项
应收款项的概念
（二）应收票据分类
1. 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交
由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这
里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。 2. 根据票据是否带息，商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。
234000 234000
（二）带息商业汇票的核算
华光公司9月12日销售乙产品，货款为100000元，增值税税率为17%。收 到A公司一张期限为3个月的带息商业承兑汇票，票面利率为9%，票面金 额为11公司
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
借：应收账款 117000 贷：应收票据 117000
假设6月1日收到：
借：银行存款 119632.5 贷：应收账款 117000 应收利息 1755 财务费用 877.5
（三）应收票据转让
借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
例题
某企业2004年9月1日以当年5月1日取得面值120000元、6个月到期的带息 （票面利率6%）商业汇票购买原材料一批，增值税专用发票注明价款 120000元，增值税20400元，不足部分以转账支票支付。
带息票据是指注明利率及付息日期的票据。即汇票到期时， 承兑人按票据面额及应计利息之和向收款人付款的商业汇票。
票据到期值=票据面值+票据利息 不带息票据是指票据到期时，承兑人仅按票据面值向收款人付款， 票据上无利息规定的票据。
票据到期值=票据面值
3. 根据票据是否带有追索权分为带有追索权的商业汇 票和不带追索权的商业汇票
应收款项和预付款项
按风险分类
可以分为低风险应收款项和高风险应收款项。低风险应收款项 通常是能够按时收回的款项，而高风险应收款项则存在无法按
时收回的风险。
应收款项的管理
日常管理
包括建立客户信用管理体系、定期对账、及 时跟进催收等措施，以确保应收款项能够按 时收回。
风险管理
通过建立风险评估体系，对高风险客户或项目进行 风险预警和监控，以降低坏账风险。
合同条款审查
严格审查合同中关于预付款项的条款，确保符合公司利益和风险控制要求。
预付款项审批
建立严格的预付款项审批流程，明确各级审批权限，防止出现违规支付。
预付账款监控
对预付账款进行实时监控，定期与供应商核对账目，确保预付账款的安全。
05
应收款项和预付款项的审计
应收款项的审计
合同核对
核对合同、发票、收据等文件，确保应收款 项的来源和金额准确无误。
合同管理
加强合同管理，确保合同条款明确、合法， 并严格按照合同约定执行收款。
收款流程规范
制定清晰的收款流程，明确责任分工，确保 及时、准确地完成收款工作。
账龄分析与催收
定期进行账龄分析，对逾期款项进行催收， 采取有效措施降低坏账损失。
预付款项的内部控制
供应商评估
对供应商进行全面评估，确保供应商具备履约能力，降低预付款项风险。
按照支付对象分类
01
可以分为预付货款和预付劳务费。
按照合同约定分类
02
可以分为合同约定预付和未约定预付。
按照预付时间分类
03
可以分为短期预付款和长期预付款。
预付款项的管理
建立预付账款管理制度
企业应建立完善的预付账款管理制度， 明确预付账款的审批权限、流程和责任。
关于应收款的管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强应收款的管理，提高资金使用效率，保障企业财务安全，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于本企业所有应收款项的管理，包括销售、采购、租赁、服务等各种业务产生的应收款项。
第三条应收款的管理应遵循以下原则：（一）合法合规原则：严格遵守国家法律法规，确保应收款项的合法性、合规性；（二）安全性原则：确保应收款项的安全，防止坏账、呆账的发生；（三）效益性原则：提高资金使用效率，降低资金成本，实现应收款项的保值增值；（四）及时性原则：及时了解应收款项的回收情况，确保资金及时回笼。
第二章应收款的管理职责第四条企业财务部门负责应收款的管理工作，具体职责如下：（一）建立健全应收款管理制度，制定应收款管理的流程和规范；（二）负责应收款项的登记、审核、催收等工作；（三）定期分析应收款项的回收情况，向企业领导报告；（四）协调各部门之间的应收款项管理工作；（五）对逾期应收款项进行催收，必要时采取法律手段追讨；（六）建立应收款项档案，确保档案的完整性和准确性。
第五条各业务部门应积极配合财务部门开展应收款管理工作，具体职责如下：（一）在签订合同、发出货物或提供服务时，明确应收款项的金额、期限和支付方式；（二）及时将应收款项信息传递给财务部门；（三）协助财务部门进行应收款项的催收工作；（四）对逾期应收款项进行核实，提供相关证明材料。
第三章应收款的管理流程第六条应收款的管理流程如下：一、应收款项的确认（一）业务部门在签订合同、发出货物或提供服务时，应明确应收款项的金额、期限和支付方式；（二）财务部门对业务部门提交的应收款项信息进行审核，确认应收款项的真实性。
二、应收款项的登记（一）财务部门根据审核通过的应收款项信息，在应收款项台账上进行登记；（二）登记内容包括：应收款项金额、债务人名称、应收日期、还款期限、付款方式等。
应收款项管理办法
应收款项管理办法第一章总则第一条为加强公司应收款管理、防范经营风险、避免公司损失，合理使用公司资金，提高内控管理水平，促进应收款管理工作的制度化、规范化，真实、完整、全面地反映公司经营效益，特制订本办法。
第二章定义及种类第二条应收款项的定义本办法的应收款项是指公司除应收利息、应收保费以外的其他应收款及应收分保账款，其中其他应收款包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚金、职工预借差旅费、应向职工收取的各种垫付款项，以及其他应收、暂付的款项等。
第三条应收款项的核算应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来项目设置明细账，进行明细核算。
公司设有其他应收款及应收分保账款科目，其中其他应收款又设“备用金、押金、员工借款、代垫款、应收外部往来款、共保单位、投资、免税产品及其他”二级明细科目。
公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记其他应收款，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记其他应收款。
应收分保账款科目核算公司开展分保业务而发生的各种应收款项。
公司发生分入分保业务时，按分入保费。
应收款项期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。
第三章管理职责第四条财务部职责财务部负责应收款项的综合管理，其中总公司财务部负责牵头全系统应收款项的管理工作，建立及完善其他应收款管理制度，对应收款清理工作进行统一安排，及时通报管理及考核情况，以及对年末应收款的坏账准备计提及债务人信用管理等工作。
各层级财务部负责对其他应收款各明细项目的进行核对、台账登记、账龄划分、催缴等工作。
应收分保账款的核对、登记及催缴工作由总公司财务部负责。
第五条经办人及债务人职责严格按照公司相关应收款项管理规定执行借款、还款等操作，积极配合财务部的应收款项核对及清理工作，同时，应收款项的经办人及债务人对应收款项的收回负主要责任。
第四章管控措施第六条备用金根据《备用金及预付款管理暂行办法》进行备用金的预借，各机构应当分别在年初及年中分两次统一在费用系统中申请办理备用金事项，总、分公司财务部根据《备用金及预付款管理暂行办法》核对借款额度及事项后给予批复。
应收款项分类
应收款项分类应收款项是指企业应当收回的资金，是企业资产负债表中的一项重要内容。
应收款项的分类主要根据收款的性质和期限进行划分。
本文将围绕应收款项的分类展开，分别从销售商品应收款、服务业应收款、其他应收款以及坏账准备等方面进行介绍。
一、销售商品应收款销售商品应收款是指企业销售商品或货物后，客户还未支付的款项。
根据收款期限的不同，可以将销售商品应收款分为短期应收款和长期应收款两类。
1. 短期应收款短期应收款是指收款期限在一年以内的款项。
这些款项通常是企业与客户之间的正常交易产生的，例如销售商品、提供服务等。
企业在确认收入的同时，将应收账款列入资产负债表中的应收账款科目，并在收款时予以核销。
2. 长期应收款长期应收款是指收款期限超过一年的款项。
这些款项可能是企业与客户签订的长期合同产生的，例如分期付款、租赁合同等。
企业需要根据合同约定的条件和期限，逐年将长期应收款转化为短期应收款，并在收款时予以核销。
二、服务业应收款服务业应收款是指企业提供服务后，客户还未支付的款项。
根据服务的性质和期限的不同，可以将服务业应收款分为定期服务收入和一次性服务收入两类。
1. 定期服务收入定期服务收入是指企业与客户签订长期服务合同后，按照约定的时间和方式，定期收取的款项。
例如，网络服务提供商每月向客户收取的服务费用、物业管理公司每季度向业主收取的物业管理费等。
企业在确认收入的同时，将定期服务收入列入资产负债表中的应收账款科目，并在收款时予以核销。
2. 一次性服务收入一次性服务收入是指企业提供一次性服务后，客户支付的款项。
这些服务通常是临时性的，例如装修公司提供的装修服务、广告公司提供的广告制作服务等。
企业在完成服务并确认收入后，将一次性服务收入列入资产负债表中的应收账款科目，并在收款时予以核销。
三、其他应收款其他应收款是指企业除销售商品和提供服务外，因其他交易产生的应收款项。
根据款项的性质和来源的不同，可以将其他应收款分为预付款、股权投资款和资金借出款等。
应收账款如何做账-怎样记账-属于什么科目
应收账款如何做账-怎样记账-属于什么科目企业销售货物或提供劳务产生应收款项时：借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税(销项税额);企业收到应收款项时：借：银行存款，贷：应收账款。
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。
其具体账务处理如下： 1、企业销售货物或提供劳务产生应收款项时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、企业收到应收款项时借：银行存款贷：应收账款企业日常经营业务中发生应收款项的，应设置“应收账款〞科目。
不单独设置“预收账款〞科目的企业，预收的账款也可以在“应收账款〞科目中核算。
2应收账款坏账准备应该怎样记账1、坏账准备可按以下公式计算：当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-本科目的贷方余额当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将本科目的余额全部冲回。
企业提取坏账准备时，借记“〔管理〕费用——计提的坏账准备〞科目，贷记本科目。
本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额，借记本科目，贷记“管理费用——计提的坏账准备〞科目。
2、企业关于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款〞、“其他应收款〞等科目。
3、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款〞、“其他应收款〞等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款〞科目，贷记“应收账款〞、“其他应收款〞等科目。
3应收账款属于什么科目应收账款属于资产类科目。
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
《应收账款》PPT课件
票据到期日的计算
按年计算
以票据到期年度与出票日期同月同
日为到期日
按月计算
以票据到期月份与出票日期同一日
为到期日
按日计算
以票据出票之日起的实际天数计算.
习惯上算尾不算头
二、应收票据的取得 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
借：应收票据 贷：应收帐款 应交税费
借：应收票据 贷：应收帐款 财务费用
坏账损失与坏账回收
坏账损失的处理方法—备抵法
计提坏帐准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备
实际发生坏帐 借：坏账准备 贷：应收帐款
以发生的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收帐款
应收帐款的融通
应收帐款的抵借 不改变应收帐款的所有权
应收帐款的让售 改变应收帐款的所有权
后提交银行贴现,以收取相当于票据到期值
扣除银行贴现折价后的余额
贴现折价 = 到期值×贴现率×贴现期
实得款项= 到期值－贴现折价
贴现的实得款低于票据面值的部分记
作利息费用
不带追索权的应收票据贴现
借：银行存款
贷：应收票据
应收利息
财务费用
带追索权的应收票据贴现
单独设置"应收票据贴现"科目 使用"短期借款"科目,不单独设置"应收票据贴
第三章 应收款项
应收票据 应收帐款 其他应收及预付事项
第一节 应收票据
一、概述：
应收票据是企业持有的未到期的票据. Nhomakorabea 其特点为：
是一种无条件承诺付款的书面凭证,付款人 在票据到期时必须偿付,否则要承担相应的 法律责任；
是一种流通证券,在票据到期前,企业若需要 资金,可经过背书后向银行贴现或转让给第 三者.
应收款项管理办法
应收款项管理办法应收款项管理办法一、概述应收款项是指企业出售商品或提供服务后所应收到的金额。
应收款项管理是企业财务管理中至关重要的一部分，它涉及到资金的回收和财务风险的控制。
应收款项管理办法旨在规范企业的应收款项管理流程，确保债权得到及时回收，并最大限度地降低坏账的风险。
二、收款方式企业可以通过多种方式来收取应收款项，常见的方式包括：1. 现金支付2. 银行转账3. /支付4. 信用卡支付5. 票据汇款企业应根据具体情况选择合适的收款方式，并在与客户签订合同时明确约定收款方式。
三、应收账款核销规定为了保证应收账款的准确性和可靠性，企业应建立健全的应收账款核销制度。
具体规定如下：1. 核对发票或销售凭证与客户支付金额是否一致；2. 核对银行收款单据，并与银行对账单进行核对；3. 对于逾期未收款的账款，应及时与客户进行沟通，并记录下沟通的结果；4. 定期进行坏账的核销，将无法收回的账款从应收账款中清除。
四、应收账款回收策略为了加快应收账款的回收速度，企业需要采取一些措施来促进客户及时支付。
以下是一些建议：1. 提供多种支付方式，方便客户支付；2. 发送账单和催款通知，提醒客户支付；3. 对于长期欠款客户，可以考虑提供一定的优惠政策，鼓励其尽快付款；4. 定期进行账款回收的跟进工作，及时了解客户的还款情况。
五、应收账款风险控制应收账款存在一定的坏账风险，为了降低坏账的发生率，企业应采取如下措施：1. 对新客户进行风险评估，确保其信用状况可靠；2. 设定合理的信用额度，避免超过企业可承受的范围；3. 定期进行客户的信用评估，及时调整信用额度；4. 对逾期未支付的客户及时采取法律手段，保护企业的合法权益。
六、应收账款管理软件为了更好地进行应收款项的管理，企业可以考虑使用专门的应收账款管理软件。
这些软件可以帮助企业自动化管理应收款项，并提供各种报表和分析功能，帮助企业更好地了解和控制资金情况。
七、结语应收款项管理对于企业的财务健康和经营稳定性至关重要。
合同资产与应收账款区别
合同资产与应收账款区别一、合同资产与应收账款的定义应收款项，是指企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利。
合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
二、合同资产与应收账款的区别从定义来看，合同资产和应收款项都是企业拥有的有权收取对价的合同权利，二者最本质的区别在于，向客户收取对价的权利是否为“无条件”的，即，是否仅取决于时间流逝。
应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（例如，履行合同中的其他履约义务）才能收取相应的合同对价。
如企业向客户销售两项可明确区分的商品，企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的，企业应当将该收款权利作为合同资产。
因此，合同资产和应收款项相关的风险是不同的，应收款项仅承担信用风险，而合同资产除信用风险之外，还可能承担其他风险，如履约风险等。
三、案例甲公司与乙公司签订商品销售合同，合同约定销售A、B两种商品，合同的不含税价款为20000元（适用增值税税率为13%）。
A商品于合同开始日交付，B商品在半年后交付，只有A、B两种商品都交付后，乙公司向甲公司支付全部价款。
A、B商品的单独不含税售价分别为7000元和13000元。
甲公司在商品交付后即将商品所有权上的风险和报酬转移给乙公司。
1. 交付A商品时，借：合同资产7910贷：主营业务收入7000应交税费——应交增值税（销项税额）9102. 交付B商品时，借：应收账款14690贷：主营业务收入13000应交税费——应交增值税（销项税额）1690同时，因满足收取对价的条件（非随时间流逝因素），需将合同资产结转至应收账款。
借：应收账款7910贷：合同资产7910。
公司应收款项管理办法制度
公司应收款项管理办法制度
公司应收款项管理办法制度是指公司为了合理、高效地管理和收回应收款项，制定的一系列规定和程序。
下面是一个示例的公司应收款项管理办法制度：
一、应收款项管理目标
1. 确保应收款项的及时收回和有效管理；
2. 控制应收款项的风险并减少坏账损失；
3. 提高公司现金流的稳定性和流动性。
二、应收款项的分类和计提
1. 按账龄将应收款项分为不同类别，并根据风险程度计提坏账准备；
2. 定期对已计提的坏账准备进行复核和调整，确保其准确性和合理性。
三、应收款项的授信和风险评估
1. 对新的客户进行授信评估，并设定风险等级及额度；
2. 定期对现有客户进行风险评估，根据评估结果调整其授信额度或采取其他风险控制措施。
四、应收款项的收款和催收
1. 确定应收款项的收款条件和期限，并要求客户按时付款；
2. 对逾期未付款的客户进行催收，并及时采取适当的法律手段以保护公司权益。
五、应收款项的核算和报告
1. 定期对应收款项进行核算和账务处理，确保记录准确无误；
2. 编制应收款项的相关报表，并及时报送给相关部门和管理层。
六、应收款项管理的监督和内控
1. 设立专门的应收款项管理部门，并确定管理人员的岗位职责和权限；
2. 建立健全的内部控制制度，确保应收款项管理的合规性和有效性；
3. 定期对应收款项管理制度进行评估和改进，以适应公司业务的发展和变化。
以上仅是一个示例，具体的公司应收款项管理办法制度可根据公司的实际情况进行调整和完善。
应收款项的会计估计方法
应收款项的会计估计方法说到应收款项的会计估计方法，咱们首先得搞清楚，这个“应收款项”到底是啥玩意儿。
简单来说，就是公司把商品或服务卖给别人了，但还没收到钱。
可以是账单，信用卡付款，或者其他什么形式的款项。
就像你卖了个东西给朋友，朋友欠你一笔钱，你可不能直接忽略它啊，得给它做个账，免得日后忘了。
不过，这里有个问题，欠款并不总是能顺利回来的。
你卖东西给了别人，别人可能忘记了，可能遇到麻烦了，甚至可能干脆跑了。
这样一来，公司的账面上就会有一些“坏账”，这些坏账如果不及时估计，就会让公司的财务数据看起来比实际情况好多了。
为了避免这种情况，咱们得使用一些“估计”方法来处理这些应收款项。
估计的目的就是猜测有多少钱可能收不回来，提前做个准备，免得到时候突然发现，哎呀，账面上显示得那么好看，结果一查，根本收不回来。
常见的估计方法有两种，第一种叫做“账龄分析法”。
想象一下，你去超市买了东西，告诉店员，你一个月后再付钱。
一个月后你可能一时忘了，结果拖了很久才还上，这个时候，店员就得知道，你这一笔欠款的账龄已经变长了，也就是说，你越拖欠，这笔钱变得越危险。
所以，账龄分析法就是根据欠款的时间长短来估算它的回收可能性。
时间越长，坏账的概率就越高。
就像你跟朋友借了钱，早些还的当然没问题，拖得越久，朋友的态度可能越冷淡。
所以，账龄分析法就像是一个“催款函”，提醒着企业要定期检查账龄，及时了解风险。
第二种估计方法叫做“坏账率法”。
说白了就是根据历史数据，得出一个公司过去的坏账经验，比如，过去三年内，每年有10%的应收账款收不回来，那么你就可以大致预测，未来的应收账款中，10%的部分可能会坏账。
其实这就像你给朋友借钱，心里大概知道，可能有些朋友是会按时还的，有些则常常“失约”。
这时候你就得心里有个数，别一味地盯着那笔“理想中的钱”，然后把坏账当成是突如其来的灾难。
至于坏账准备，又是一道大菜。
什么是坏账准备呢？其实就是为那些可能收不回来的款项提前做个“资金准备”。
应收款管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强应收款的管理，规范应收款的处理流程，保障公司资金安全，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》等法律法规，结合公司实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于公司所有应收款项，包括但不限于销售商品、提供劳务、出租资产、投资收益等产生的应收款项。
第三条公司应收款的管理应遵循以下原则：1. 预防为主，防治结合；2. 明确责任，强化监督；3. 依法合规，确保安全；4. 优化流程，提高效率。
第二章应收款核算第四条应收款核算应当真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。
第五条应收款项的确认：1. 销售商品或提供劳务，应当在客户收到商品或完成劳务后确认收入，并确认应收款项；2. 出租资产，应当在客户使用资产并支付租金后确认收入，并确认应收款项；3. 投资收益，应当在被投资方实现投资收益并分配利润后确认收入，并确认应收款项。
第六条应收款项的计量：1. 应收款项的计量应当以合同约定或市场公允价值为基础；2. 如无合同约定或市场公允价值，应收款项的计量应当参照同类业务的市场价格或成本加成确定。
第七条应收款项的账务处理：1. 应收款项发生时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目；2. 收回应收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目；3. 如发生坏账损失，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
第三章应收款催收第八条应收款项的催收工作由财务部门负责，其他相关部门予以配合。
第九条催收程序：1. 催收期限：自应收款项发生之日起，一般不得超过三个月；2. 催收方式：采取电话、短信、邮件、书面等方式进行催收；3. 催收内容：告知客户应收款项金额、逾期情况、违约责任等；4. 催收记录：对催收情况进行详细记录，包括催收时间、方式、内容、客户反馈等。
第十条催收措施：1. 对逾期应收款项，可采取以下措施：（1）减免部分利息或滞纳金；（2）提供一定的优惠条件，如延长付款期限、提供折扣等；（3）采取法律手段，如发送律师函、申请仲裁或诉讼等。
应收款项管理制度
应收款项管理制度应收款项管理制度1. 简介应收款项管理制度是指公司为规范和加强对应收款项的管理，制定的一系列规章制度和流程。
通过管理制度的建立和执行，能有效提高企业的资金回笼速度，降低坏账风险，提高公司的现金流和盈利能力。
2. 收款政策公司应收款项管理制度要明确收款政策，包括收款条件、收款时间、收款方式等内容。
制定合理的收款政策能够确保公司资金链的稳定和健康发展。
收款条件：明确核销条件，防止无条件收款导致企业风险。
收款时间：规定收款时间，防止拖欠风险。
收款方式：指定收款方式，方便核对账目和管理资金流动。
3. 应收账款管理有效的应收账款管理是应收款项管理制度的核心内容，下面是一些管理要点：制定信用政策，明确客户信用额度和付款条件，建立客户档案。
定期进行账龄分析，及时催收逾期款项，避免坏账风险。
建立应收账款管理流程，包括账务处理流程、催收流程等。
定期进行对账核销，确保账目准确无误。
4. 坏账处理公司应收款项管理制度还需要明确坏账处理流程，确保及时、准确地处理坏账情况，降低企业损失风险。
坏账准备计提：根据公司政策和会计准则，按照一定比例计提坏账准备金。
坏账确认：经过一定时期的催收仍无法回收的应收款项，确认为坏账，并及时核销。
坏账追偿：尽最大努力对确认的坏账进行追偿，以尽量减少损失。
5. 应收款项管理流程建立完善的应收款项管理流程是保障应收款项管理制度执行的重要保障，流程要清晰、规范、可操作性强。
账务处理流程：包括销售订单、开票、收款、发票认证、账目核对等环节。
催收流程：明确逾期催收时间点和方式，建立有效的催收机制。
核销流程：确保账目准确无误，避免因核销错误导致的对账混乱。
6. 监督与考核建立健全的监督考核机制，可以有效提高应收款项管理制度的执行力和效果，确保规章制度的落实和执行。
内部审计：定期对应收款项管理制度执行情况进行审计，及时发现问题并提出改进意见。
绩效考核：将应收款项管理工作纳入员工绩效考核体系，激励员工加强管理。
第三章_应收款项
温和坚定静等花开------读《温柔就是能够对抗世间所有的坚硬》有感毕淑敏这本书是专给女人们所写的，她用一个个生活的例子讲述了女性所独有的魅力，讲了女性会如何管理一个国家，女性如何用温柔对抗世界。
可认真去品味与思索，它何尝又不是给我们所有人写的呢？哪里不放射出具有普遍意义的光芒呢？圣雄甘地说：“用温柔的方式也可以震撼整个世界”。
水多么的柔弱，没有形状，没有硬度，甚至连自己的形状都保持不住，但它的力量谁敢小觑？它发力时，可以雕刻山峦、凿通石壁；安静的时候，慈祥柔软、灌溉万物。
温柔能够对抗世间所有的坚硬。
温柔就是能够对抗世间所有的坚硬，温柔是我们应有的一种处世哲学、人生态度。
上至国际关系，和平是解决一切争端的最佳手段与方法；下至人际关系，和谐相处、温柔以待，这是人与人之间关系的最佳归宿。
在我们的日常生活之中，那诸多的矛盾与纷争，追名也好，逐利亦罢，你是否更多的是仅从自身角度出发，而并未站在别人的立场去对待。
或许真的对你有那么的不公平，可在现阶段，“世界是平等的”这只是一厢情愿。
不过，你也不必悲观丧气。
其实，世界已经渐渐在向平等的灯塔航行。
没有什么人承诺和担保你一生下来就享有阳光灿烂的平等。
你去看看动物界，就知道平等是多么罕见了。
平等是人类智慧的产物，是维持最大多数人安宁的策略。
你明白了这件事情，就会少很多愤怒，多很多感恩。
你已经享受了很多人奋斗的成果，你的回报就是继续努力，而不是抱怨。
这也就是你的温柔。
温柔就是能够对抗世间所有的坚硬，温柔是我们应对和解决一切问题的有效方法。
教育教学生活中，我们常常遇到这样的场面：两位同学发生了激烈的矛盾冲突，谁都是正义的一方，谁都不让谁。
我们老师作为评判者，让他们分别说出自己的委屈与道理，一遍还不好决断，再来一遍更详细的，不遗漏每一个细节，乃至于每一个行为背后的动机。
说着说着，同学的语气也变得没那么强硬了，慢慢的也说出了自己的不该。
这样，问题也就得到了解决。
这也就是我们平时经常说的遇到事情别急，慢慢地平复好自己的心情，等到冷静下来了再处理。
财务会计第三章应收款项
法律途径催收
对于长期拖欠款项的客户 ，可以考虑通过法律途径 进行催收，以保障公司的 合法权益。
应收款项的保理业务
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务，通过 转让应收账款给保理商，获得融
资、信用风险担保等服务。
保理业务流程
包括应收账款转让、融资、管理及 回收等环节，帮助企业快速回笼资 金，降低坏账风险。
财务会计第三章应 收款项
目 录
• 应收款项概述 • 应收款项的计量 • 应收款项的收回与处置 • 特殊应收款项的处理 • 应收款项的披露
01
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应收款项概述
定义与分类
定义
应收款项是指企业在经营活动中因销 售商品、提供劳务等业务，应向购买 方收取的款项。
分类
按照不同标准，应收款项可分为不同 类型，如按期限可分为短期和长期应 收款项；按性质可分为应收账款、应 收票据、预付账款等。
在确认关联方应收款项时，需要满足 相关会计准则的要求，如《企业会计 准则第36号——关联方披露》等。
金融资产转移形成的应收款项的处理
金融资产转移是指企业将金融资 产转移给其他方，包括出售、质
押、转让等。
在金融资产转移形成的应收款项 处理中，需要关注金融资产转移 的确认和计量，以及相关风险和
报酬的转移情况。
根据《企业会计准则第23号—— 金融资产转移》的规定，金融资 产转移形成的应收款项应当按照 金融资产转移的准则进行处理。
其他特殊应收款项的处理
其他特殊应收款项包括租赁合同形成的应收款项、保理业务形成的应收款项等。
对于租赁合同形成的应收款项，需要根据租赁合同的具体条款进行确认和计量。
对于保理业务形成的应收款项，需要根据保理业务的具体情况进行处理，如保理商 的信用风险、应收账款的质量等。
应收账款的核算
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及 增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
3、账务处理
一般情况下应收账款的核算
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
2）如果10天内收到货款，享受2%折扣：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣：
借：银行存款
23 200
财务费用
200
贷：应收账款
1）应收账款余额百分比法 ➢ 应收账款余额百分比法——根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计
坏账损失，计提坏账准备。
➢ 会计期末，当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，大于“坏账准备”的账面余 额的，应按差额补提坏账准备；
➢ 当企业按估计的坏账率提取的坏账准备，小于“坏账准备”的账面余额的，应按 差额冲回多提的坏账准备；
销售折扣折让包括： ❖ 商业折扣 ❖ 现金折扣★
商业折扣
❖ 商业折扣——是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客，对商品价目单中所列的 商品价格给予一定的折扣优惠。
❖ 商业折扣是一种促销手段。 ❖ 企业应按照发票所列示的实际销售价格入账。
现金折扣
❖ 现金折扣——是指确定发票价格以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给顾客的款项。
第二节应收及预付款项初级会计实务资产
第二节应收及预付款项初级会计实务资产一、应收款项的定义应收款项是指企业在正常的经营活动中所获得的权利凭证，包括应收账款、应收票据和其他应收款项。
应收款项是企业的资产之一，代表了企业能够从其它单位或个人获得的未来的经济利益。
二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认企业交易中发生的销售货物或提供劳务的应收账款，应当确认为应收账款。
确认应收账款时，应注重以下几点：•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认应收账款。
如果交易中约定的价格包括其他因素，应当将价格分配到应收账款和其他因素中。
2. 应收账款的计量应收账款的计量包括初始计量和后续计量。
•初始计量：应收账款在确认后要进行初始计量，通常以应收金额为基础计量。
如果应收账款以非货币资产或服务的形式计量，应以公允价值计量。
•后续计量：应收账款的后续计量主要有两种方法，即成本法和公允价值法。
成本法是按照历史成本计量应收账款，公允价值法是按照公允价值计量应收账款，并将公允价值变动计入当期损益。
三、预付款项的定义与确认1. 预付款项的定义预付款项是指企业在正常的经营活动中预付给其它单位或个人的款项，包括预付账款、预付股款和其他预付款项。
预付款项是企业的资产之一，代表了企业提前支付的未来的经济利益。
2. 预付款项的确认与计量预付款项的确认与计量与应收账款类似，但有一些特殊情况需要注意。
•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取预付款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认预付款项。
预付款项的金额一般不包括应交税款和其他与折扣、补贴等相关的款项。
四、应收及预付款项的核对与跟踪为了确保应收及预付款项的准确性和及时性，企业需要进行核对与跟踪。
1. 核对应收及预付款项核对应收及预付款项是指与交易对方对账确认账面余额的准确性。
核对应收及预付款项的主要步骤包括：•核实账面余额。
•与对方核对其应付及预付款项。
•对账差异进行调整，并及时核销或计提坏账准备。
财务会计-第三章-应收款项
应收款项的计量方法
历史成本法
按照交易发生时的实际成本计量应收款项，包括合同价款、税费等。
现值法
考虑货币时间价值因素，将未来收取的款项折现至当前价值进行计量。现值法 通常用于长期应收款项的计量。
避免选择性披露
企业应当避免选择性披露，即只披露 对股价有利的消息，不披露对股价不 利的消息。选择性披露可能误导投资 者，损害投资者的利益。
保护商业机密
在进行信息披露时，企业应当注意保 护商业机密，避免泄露企业的商业机 密和敏感信息。
保持一致性
企业在进行信息披露时应当保持一致 性，即披露的信息应当相互一致，避 免出现矛盾和冲突。
应收款项的核算内容
核算内容
企业应对应收款项进行明细核算，包 括应收账款、应收票据、预付账款和 其他应收款等科目的核算。
核算方法
企业应采用适当的会计方法对应收款 项进行核算，如直接转销法、备抵法 等。
应收款项的管理意义
管理意义
加强对应收款项的管理，有助于企业提高资金使用效率，降低财务风险，保障企业的正常运营。
对于确实存在还款困难的 客户，可以考虑给予一定 的债务减免，以帮助其缓 解财务压力。
债务延期
与客户协商，将部分或全 部债务的还款期限进行延 期，以便客户有更多的时 间来筹集资金。
以物抵债
与客户商定，以其他资产 或物品抵偿债务，达成双 方都能接受的解决方案。
法律诉讼方式清收
证据收集
强制执行
在采取法律诉讼之前，确保收集齐全 所有与债务相关的证据，如合同、发 票、收据等。
定期对账
定期与客户进行对账，确保双方对债务金额和还款期 限有明确的共识。
【税会实务】会计基础：贷款和应收款项
【税会实务】会计基础：贷款和应收款项
（一）贷款和应收款项的定义
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
例如：商业银行贷出款项；商业购入贷款；商业银行所持没有活跃市场债券/票据；工商企业应收账款等。
（二）贷款和应收款项的特征
该类资产具有如下特征：
1.回收金额固定或可确定
2.无活跃市场，这是贷款和应收款项与持有至到期投资的主要区别，即持有至到期投资在活跃市场上有报价，而贷款和应收款项则没有。
（三）不属于贷款和应收款项的资产
1.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，此类资产应定义为交易性金融资产；
2.初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
3.初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
4.因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，比如证券投资基金等。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
应收款项的实验报告
一、实验目的通过本次实验，使学生了解和掌握应收款项管理的相关理论知识，熟悉应收款项的核算流程，提高学生的实际操作能力，培养良好的职业素养。
二、实验内容1. 应收款项概述应收款项是指企业在日常经营活动中，因销售商品、提供劳务等业务所形成的，尚未收回的款项。
主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
2. 应收款项的确认与计量（1）应收账款：企业在销售商品、提供劳务等业务中，因收入实现而形成的应收款项。
确认条件为：收入已实现，且与收入相关的经济利益很可能流入企业。
（2）应收票据：企业因销售商品、提供劳务等业务而收到的商业汇票。
确认条件为：票据已签发，且票据的出票人具有支付能力。
（3）预付账款：企业为购买商品、接受劳务等业务而预先支付的款项。
确认条件为：商品或劳务已购入或接受，且与预付款项相关的经济利益很可能流入企业。
（4）其他应收款：除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他应收款项。
确认条件为：与该款项相关的经济利益很可能流入企业。
3. 应收款项的核算（1）应收账款的核算借：应收账款贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）（2）应收票据的核算借：应收票据贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）（3）预付账款的核算借：预付账款贷：银行存款借：原材料、库存商品等贷：预付账款（4）其他应收款的核算借：其他应收款贷：银行存款借：原材料、库存商品等贷：其他应收款4. 应收款项的坏账准备（1）坏账准备的计提方法坏账准备计提方法有直接计提法和备抵法。
直接计提法是指在期末直接计提坏账准备；备抵法是指在发生坏账损失时，先计提坏账准备，然后再进行坏账损失的核算。
（2）坏账准备的计提比例坏账准备计提比例应根据企业的实际情况和行业特点确定。
一般按应收账款的账面余额的一定比例计提。
（3）坏账准备的核算借：资产减值损失——坏账准备贷：坏账准备三、实验步骤1. 准备实验资料，包括销售合同、发票、收据、银行对账单等。
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企业可自行选择坏账计提方法，方法 企业可自行选择坏账计提方法， 确定后，需备案，不得随意更改 确定后，需备案，
1、应收账款余额百分比法 根据会计期末应收账款余额的一定比例来确 定坏账准备余额
坏账准备
借方 贷方 期初余额 冲销坏账 计提坏账 期末余额
①首次提取坏账准备，以年末应收账款余额
乘以坏账准备提取率，借记
例1，新华公司向长江公司销售一批货物，开 出的增值税专用发票注明货款共计60000元， 适用的增值税税率为17%,收到长江公司交来 的3个月期限的无息商业承兑汇票1张。 会计分录如下：
借：应收票据 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 10 200 （60000*17%）
④收回已冲销的坏账时，先恢复已冲销 的坏账，再做一笔收回款项的分录 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
例8，接上例，若2008年，上年已冲销的甲单位的5000元应收 账款又收回，期末应收账款余额为1300000元 1、恢复已冲销的应收账款 借：应收账款-甲公司 5 000 贷：坏账准备 5 000 2、收到款项，存入银行 借：银行存款 5 000 贷：应收账款-甲公司 5 000 3、年末进行坏账准备计提 借：坏账准备 4 600 贷：资产减值损失 4 600
2、票据到期，但付款人金额不足，收款企业 收到银行退回的承兑汇票，企业将“应收票据” 转为“应收账款”，计提相应利息 借：应收账款-甲公司 贷：应收票据 借：应收利息 贷：财务费用
例4，接上例，5月15日，票据到期，甲公司 开户行发现其账户现金不足支付票据金额， 故将承兑汇票退还给新华公司，新华公司应 进行如下账务处理
例3、A公司于2008年3月10日向B公司销售产品一批，增值税 发票上注明销售金额50000元，增值税额8500元，款项尚未收 到，为及时收回货款，向B公司开出付款条件“2/10，1/20， N/30”，B公司于3月18日将款项划到A公司开户行 账务处理： 3月10日， 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8 500 3月18日 借：银行存款 57 330 财务费用 1 170（58500*2%） 贷：应收账款 58 500
借：应收账款-甲公司 贷：应收票据 借：应收利息 贷：财务费用 140 400 140 000 702 702
（四）票据贴现
应收票据到期前，企业若急需资金，可以将 未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现以 获取现金 贴现：商业汇票持有人将未到期的商业汇 票背书转让给银行，银行扣除贴现息后，将 余款付给持票人的行为 短期融资行为
（三）应收票据到期
商业汇票到期，可以委托银行收回票据款项 1、票据到期，付款人账户资金足够支付 按实际收到款项，借记“银行存款”，将 “应收票据”、“应收利息”结转，差额记 “财务费用”
例3：接上例，5月15日，甲公司的商业汇票 到期，新华公司收到甲公司开户行支付的转 账金额，会计分录如下
借：银行存款 144 612 贷：应收票据 140 400 应收利息 3 510 财务费用 702 实际应收金额=140400*（1+12%/12*3）=144612（元）
应收账款核算范围
包括 销售、提供劳务的应向客户收取 的款项 应收账款 带垫的运杂费、包装费 企业付出的各类存出保证金 不包括
为第三方代收代扣的款项
应收账款的确认时间
应该以收入实现的时间进行确认
交易过程完成、债权债务关系成立的书 面文件 <购销合同、商品出库单、发票、发运单等>
应收账款的核算
（一）应收账款的取得与收回
2、账龄分析法 根据应收账款账龄的长短结合以往经 验确定坏账百分比，账务处理同应收账 款余额百分比法
3.2 应收票据
应收票据 企业因销售商品或提供劳务而收到的 商业汇票。代表了企业在未来收取一定 金额款项的权利，是商业信用的一种工 具 流动性要优于应收账款
商业承兑汇票：不足款，银行不负责付款 银行承兑汇票：不足款，银行无条件付款， 不足部分转为付款人对银行的 短期贷款
一旦由于各类原因导致应收账款无法收 回，即发生坏账，因坏账带来的损失就 是坏账损失。
债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回 债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回 债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够 证据表明无法收回或收回的可能性极小
1、直接转销法 只在应收账款被确认为坏账时直接冲 销应收账款，将坏账损失确认为当期损 益
虚增利润， 虚增利润，夸大应收账款的可实现价值
2、备抵法 引入一个备抵账户“坏账准备”，按期 估计坏账损失，计入当期费用，在实际 发生坏账是冲销坏账准备和应收款项的 方法 谨慎性原则，避免虚增利润，名盈实 谨慎性原则，避免虚增利润， 亏
备抵法下，企业应于期末估计坏账损失， 并计提坏账准备 应收账款余额百分比法 账龄分析法 赊销方法
2007年12月31日，
借：资产减值损失 贷：坏账准备 900 900 (80000*3 ‰-1500)
例6，接上例， A公司2008年末“应收 账款”科目借方余额为60000元，坏账 提取比例为3‰，会计分录如下：
借：坏账准备 贷：资产减值损失 600 （2400-60000* 3‰ ） 600
总价法：将未扣减现金折扣前的交易金 额作为实际售价，作为入账价值入账； 现金折扣在实际发生时才进行确认计量。 净价法：将实际售价扣除最大折扣后的 金额作为入账价值予以确认计量
★应采用总价法核算
总价法：入账价值同一般销售一样；发 生现金折扣时，需要借记“银行存款” 和“财务费用”，贷记“应收账款” 现金折扣从融资角度考虑， 现金折扣从融资角度考虑，属于企 业的一种理财费用， 财务费用” 业的一种理财费用，在“财务费用”中 核算
带息票据 不带息票据
应收票据的计价 按票面金额（面值）确定 按未来现金流量的现值确定 最长期限6个月 个月， ★最长期限 个月，按面值入账
（一）应收票据的取增加 期末余额 减少
企业销售商品、提供劳务取得商业汇票 时，
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
票据到期值=面值+票据利息 票据贴现值期=票据期限-持票期限 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得额=票据到期值-贴现息
贴现时，企业按实际收到的贴现款借记“银 行存款”，将“应收票据”、“应收利息” 结转，按差额记“财务费用” 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 应收利息
例5，新华公司收到乙公司开出的一张面额为50000元的5个月 不带息商业承兑汇票，以抵付前款，签发日为2008年3月5日， 到期日为2008年8月5日。因业务周转需要，新华公司与4月5日 向银行申请贴现，贴现月利息率为10‰，账务处理如下： 3月5日 借：应收票据 50 000 贷：应收账款-乙公司 50 000 4月5日 贴现息=50000* 10‰*（5-1）=2000（元） 贴现实收金额=50000-2000=48000（元） 借：银行存款 48 000 财务费用 2 000 贷：应收票据 50 000
（二）应收票据的计息 带息商业汇票
应收票据利息=面值×利率× 应收票据利息 面值×利率×期限 面值 票面利率：按年利率给出 按月计算 按天计算
期末，企业需计提票据利息， 借：应收利息 贷：财务费用
例2，2008年2月15日，新华公司向甲公司销售货物一批，货款 为120000元，增值税额为20400元。收到甲公司交来的一张出 票日为2月15日，期限为3个月、面值为140400元的带息银行承 兑汇票，票面利率为12%。账务处理如下： 2月15日， 借：应收票据 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 20 400 月末计提利息=140400×12%÷12÷2=702（元） 借：应收利息 702 贷：财务费用 702
如果，B公司在3月25日付款，会计分录如下：
借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 57 915 585（58500*1%） 58 500
如果，B公司在4月3日付款，会计分录如下：
借：银行存款 贷：应收账款 58 500 58 500
（二）坏账的核算 赊销有利于企业增加销售收入，提高 当期利润，但是应收账款往往也会面临 着回款的风险，会影响到企业资金的正 常周转。
例4，甲公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年 年末“应收账款”科目借方余额为500000元，坏账 准备的提取比例为3‰ 会计分录如下： 借：资产减值损失 1 500 贷：坏账准备 1 500
②在以前年度已有坏账准备的，本年应提取
的“坏账准备”按如下方法进行处理
1、计算出本年末坏账准备应有余额 本年末坏账准备应有余额（A）= 本年末应收账款余额×坏账准备提取率 2、计算出坏账准备上年余额(B)（一般在贷方） 3、比较,进行账务处理
若A>B,需要补提“坏账准备”金额A-B 借：资产减值损失 贷：坏账准备 若A<B,需要冲回“坏账准备”金额B-A 借：坏账准备 贷：资产减值损失 若B在借方，则需要补提“坏账准备”金额 在借方，则需要补提“坏账准备” A+B
例5，接上例，A公司2007年末“应收 账款”科目借方余额为80000元，坏账 提取比例为3‰，会计分录如下：
第三讲 应收款项
主要内容：
了解应收账款的核算范围 掌握应收账款的入账、坏账的核算 了解应收票据的种类 掌握应收票据的入账、贴现等核算 理解其他应收款和预付账款的核算
3.1 应收账款
应收账款 企业以赊销方式销售或因提供劳务而 形成的短期债权 销售、提供劳务 短期（一年以内，商业信用）
应收账款的核算范围
2、商业折扣 指企业根据市场供需情况，或针对不同顾客， 在商品标价上给予的折扣，是企业常用的促 销方式之一。 商业折扣一般在交易发生时已经确定，仅 是确定销售价格的一种手段，不在买卖双方 账目上反映，对应收账款的入账价值没有实 质性影响。