自考会计制度设计课件第六章
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（六）建立库存存货质量管理制度
（七）健全存货明细账制度
第三节 存货业务核算规程的设计
一、采购与付款业务核算规程的设计 （一）采购与付款业务主要原始凭证的设计
采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、 人库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。 【选择题】
的正常进行。 3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 。
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计 （一）职责分工与授权批准设计
采购与付款业务的不相容岗位至少包括： 1.请购人员与审批人员分离 2.询价人员与确定供应商人员分离 3.采购合同的订立人员与审核人员分离 4.采购、验收人员与相关会计记录人员分离 5.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
3.掌握有关供应商信誉、供货能力
4.严格执行验收制度 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、
规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。
（四）付款控制设计
1. 遵守相关制度
2. 加强预付账款和定金的管理 （1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和 定金的管理。 （2）加强应付账款和应付票据的管理。 （3）建立严格的退货管理制度。 （4）定期与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项。
第六章 存货业务会计制度设计
第一节 存货业务会计制度设计概述 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 第三节 存货业务核算规程的设计
第一节 存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容与特点 （一）存货业务概念及基础工作的设计 1. 存货的概念 【名词解释】 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、
（3）盘存制度的确定 永续盘存制：平时登记增加数和减少数，随时可以结出期末账
面结存数。 期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数-本期减少数
实地盘存制：平时只登记增加数，不登记减少数，通过实地盘 点确定存货的实存数，并作为账面结存数的方法。
本期减少数=期初账面结存数+本期增加数-期末实际结存数
（二）存货的特点 【选择题】 1.企业持有存货的最终目的是为了出售 2.存货是有形资产 3.存货是流动资产 4.存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的 材料和物料等。
存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商 品以及周转材料等。
2. 存货的基础工作设计 【选择题】 （1）存货编号的设计
按存货的性能、技术特征和规格标准编号。对所有存货进行 分类时，均可按“类一大类一小类一品种一规格”的顾序组合编 号。又称为汉字或字母“多号定位法”。
（二）授权制度和审核批准制度设计 1. 建立完整的采购登记制度 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办
理采购与付款业务。
2. 请购与审批控制设计 （1）建立采购申请制度 （2）加强采购业务的预算管理
（三）采购与验收制度设计 1.建立采购与验收环节的管理制度
（1）建立健全采购与验收环节的管理制度。 （2）建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生 产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价。 （3）对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规 定。
（2）存货的计量 ➢ 存货成本的初始计量 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括买价、相关税费 和借款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 ➢ 存货成本的后续计量 存货的后续计量是指发出存货成本的确定。发出存货实际成本计价有许多方法， 如先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 ➢ 存货成本的期末计量 在资产负债表日，存货应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值 孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。
2Hale Waihona Puke 根据采购物资及其供应情况确定采购方式
企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。 （1）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等 方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 （2）企业应当成立采购价格委员会，明确采购价格形成机制。 大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。其他 商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得 以高于采购限价的价格采购。
二、存货业务会计制度设计目标和要求
（一）存货业务会计制度设计目标 1.提供存货的各种真实、完整、有用信息； 2.保证存货的安全； 3.控制存货的流动； 4.监督、落实存货的经营责任； 5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
（二）存货业务会计制度设计要求 1.严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动
（四）健全实地盘点制度 盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查并将盘点
结过与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用 的一种控制方式。 【名词解释】
应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到 授权部门的负责人员共同组成盘点小组，以确保盘点结果的客观、 准确。 （五）实施存货保险制度
（三）采用永续盘存制度 【简答题】 由于永续盘存制对各种存货的增减变动都要在会计账簿上作
连续的记录，能够从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额， 并用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的问 题，从而形成一种牵制关系。
采用永续盘存控制方式，不仅有利于加强会计人员与财产保 管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的弊错，保护 财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财 产管理水平。
二、储存业务内部会计控制制度的设计 （一）建立专库专人保管制度
存货保管制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度
1.存货的分类和编号 2.存货的计量与记录 3.存货的计划和管理 （1）对各种存货要实行计划控制。 （2）按规定办理存货的收、发手续。 （3）妥善保管 （4）对于委托外单位加工的存货管理 （5）建立存货的稽核制度。
（七）健全存货明细账制度
第三节 存货业务核算规程的设计
一、采购与付款业务核算规程的设计 （一）采购与付款业务主要原始凭证的设计
采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、 人库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。 【选择题】
的正常进行。 3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 。
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计 （一）职责分工与授权批准设计
采购与付款业务的不相容岗位至少包括： 1.请购人员与审批人员分离 2.询价人员与确定供应商人员分离 3.采购合同的订立人员与审核人员分离 4.采购、验收人员与相关会计记录人员分离 5.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
3.掌握有关供应商信誉、供货能力
4.严格执行验收制度 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、
规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。
（四）付款控制设计
1. 遵守相关制度
2. 加强预付账款和定金的管理 （1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和 定金的管理。 （2）加强应付账款和应付票据的管理。 （3）建立严格的退货管理制度。 （4）定期与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项。
第六章 存货业务会计制度设计
第一节 存货业务会计制度设计概述 第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 第三节 存货业务核算规程的设计
第一节 存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容与特点 （一）存货业务概念及基础工作的设计 1. 存货的概念 【名词解释】 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、
（3）盘存制度的确定 永续盘存制：平时登记增加数和减少数，随时可以结出期末账
面结存数。 期末账面结存数=期初账面结存数+本期增加数-本期减少数
实地盘存制：平时只登记增加数，不登记减少数，通过实地盘 点确定存货的实存数，并作为账面结存数的方法。
本期减少数=期初账面结存数+本期增加数-期末实际结存数
（二）存货的特点 【选择题】 1.企业持有存货的最终目的是为了出售 2.存货是有形资产 3.存货是流动资产 4.存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的 材料和物料等。
存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商 品以及周转材料等。
2. 存货的基础工作设计 【选择题】 （1）存货编号的设计
按存货的性能、技术特征和规格标准编号。对所有存货进行 分类时，均可按“类一大类一小类一品种一规格”的顾序组合编 号。又称为汉字或字母“多号定位法”。
（二）授权制度和审核批准制度设计 1. 建立完整的采购登记制度 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办
理采购与付款业务。
2. 请购与审批控制设计 （1）建立采购申请制度 （2）加强采购业务的预算管理
（三）采购与验收制度设计 1.建立采购与验收环节的管理制度
（1）建立健全采购与验收环节的管理制度。 （2）建立供应商评价制度，由企业的采购部门、请购部门、生 产部门、财会部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价。 （3）对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规 定。
（2）存货的计量 ➢ 存货成本的初始计量 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括买价、相关税费 和借款费用、运输装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 ➢ 存货成本的后续计量 存货的后续计量是指发出存货成本的确定。发出存货实际成本计价有许多方法， 如先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 ➢ 存货成本的期末计量 在资产负债表日，存货应当按照成为可变现净值孰低计量。成本与可变现净值 孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。
2Hale Waihona Puke 根据采购物资及其供应情况确定采购方式
企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。 （1）一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等 方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 （2）企业应当成立采购价格委员会，明确采购价格形成机制。 大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。其他 商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得 以高于采购限价的价格采购。
二、存货业务会计制度设计目标和要求
（一）存货业务会计制度设计目标 1.提供存货的各种真实、完整、有用信息； 2.保证存货的安全； 3.控制存货的流动； 4.监督、落实存货的经营责任； 5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
（二）存货业务会计制度设计要求 1.严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。 2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动
（四）健全实地盘点制度 盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查并将盘点
结过与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用 的一种控制方式。 【名词解释】
应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到 授权部门的负责人员共同组成盘点小组，以确保盘点结果的客观、 准确。 （五）实施存货保险制度
（三）采用永续盘存制度 【简答题】 由于永续盘存制对各种存货的增减变动都要在会计账簿上作
连续的记录，能够从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额， 并用账面结存数和实物盘点的结果相对照，揭露财产管理中的问 题，从而形成一种牵制关系。
采用永续盘存控制方式，不仅有利于加强会计人员与财产保 管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的弊错，保护 财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财 产管理水平。
二、储存业务内部会计控制制度的设计 （一）建立专库专人保管制度
存货保管制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度
1.存货的分类和编号 2.存货的计量与记录 3.存货的计划和管理 （1）对各种存货要实行计划控制。 （2）按规定办理存货的收、发手续。 （3）妥善保管 （4）对于委托外单位加工的存货管理 （5）建立存货的稽核制度。